ru ua
 
 Актуально!




Ближайшие семинары :
Больше семинаров...
(план-график на июль)

загрузка...



Помощь :: регистрация :: забыл пароль :: профиль :: правила  

 : расширенный
 : по классификатору
 : документов
 : общий по порталу


уведомление
содержание



Курсы валют на PROext
Межбанковские курсы валют

Дебет-Кредит № 44 (1.11.2004)
Суть дела :: Практика

Кредит от нерезидента

Одалживать, конечно, лучше у своих. Но в жизни случается по-разному, у "своих" может не быть необходимой суммы или могут быть по данному поводу какие-то собственные суждения, поэтому приходится обращаться за кредитом за границу. Еще каких-то 15 лет тому назад это было привилегией государства, но теперь украинское законодательство разрешает получать кредиты от нерезидентов. Процесс этот, правда, все еще довольно сложный, поэтому давайте вместе выясним, как это делается.


В настоящее время действующим законодательством Украины предусмотрена возможность получения кредитных ресурсов (кредитов, займов, возвратной финансовой помощи) от заемщиков-нерезидентов (банков, небанковских финансовых учреждений, материнских компаний, филиалов, других частных кредиторов, официальных кредиторов - иностранных правительств и их официальных агентств, международных организаций). Согласно Положению №270 (вступило в силу 15 августа 2004 года 1), договоры, удостоверяющие кредитные отношения в иностранной валюте с нерезидентами, подлежат обязательной регистрации НБУ путем выдачи регистрационного свидетельства 2. Рассмотрим основные моменты, связанные с регистрацией договоров, и ограничения, предусмотренные Положением №270.

1 До этой даты действовало Положение о порядке регистрации договоров, предусматривающих выполнение резидентами долговых обязательств перед нерезидентами по привлеченным от нерезидентов кредитам, займам в иностранной валюте, утвержденное постановлением НБУ от 22.12.99 г. №602 (далее - Положение №602).

2 Форма регистрационного свидетельства приведена в приложении 1 к Положению №270.

1. Кредитные средства могут предоставляться как с уплатой процентов, так и без таковой. Кроме того, договором может быть предусмотрена уплата пени, повышенной процентной ставки, штрафных санкций в случае просрочки уплаты процентов или основной суммы кредита или при досрочном погашении, а также комиссионных и других выплат в пользу кредитора, связанных с предоставлением кредита.

2. Кредиты могут предоставляться только в безналичной форме.

3. Кредиты подлежат целевому использованию, определенному в договоре между заимодателем (кредитором) и заемщиком.

Кредитные средства (в соответствии с условиями заключенного договора) могут поступать:

- на счет заемщика в уполномоченном банке (как правило);

- на счет заемщика за границей - в этом случае необходимо получить лицензию НБУ на размещение валютных ценностей на счетах и вкладах за пределами Украины;

- на счет контрагента (поставщика) заемщика в оплату за товары (работы, услуги) согласно заключенному поставщиком и заемщиком внешнеэкономическому контракту (без зачисления средств на банковские счета заемщика). При этом кредитор не является стороной такого внешнеэкономического контракта.

Выплачивать (погашать) кредит заемщик может:

- со счета заемщика в уполномоченном банке;

- со счета заемщика за границей - в этом случае необходимо получить лицензию НБУ на размещение валютных ценностей на счетах и вкладах за пределами Украины.

В случае если кредит предоставлялся заемщику путем уплаты средств его контрагенту (поставщику), средства для погашения задолженности по кредиту перечисляются при условии предоставления заемщиком обслуживающему банку (банку на территории Украины, со счетов заемщика в котором будет погашаться долг по кредиту) оригиналов и копий документов, подтверждающих поступление в Украину продукции, выполнение работ (услуг), получение объекта права интеллектуальной собственности и т. п. Оригиналы документов возвращаются заемщику в течение двух рабочих дней, копии остаются на хранении в обслуживающем банке.

Не требуют регистрации:

- договоры по получению резидентами от нерезидентов коммерческих кредитов. Статьей 1057 ЦК определено, что коммерческий кредит - это кредит, предусматривающий предоставление аванса, предварительной оплаты, отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг;

- кредиты, привлекаемые под гарантии КМУ.

Положение №270 предусматривает, среди прочих, такое обязательное условие регистрации кредитов, как ограничение размера процентов.

В случае если кредитный договор, заключенный между заемщиком-резидентом и нерезидентом, предусматривает уплату заемщиком процентов в пользу нерезидента, сумма таких процентов (с учетом комиссий, неустойки, других сборов, установленных договором) на дату подачи документов о регистрации не может превышать:

- если договор заключен в валюте I группы Классификатора - размера максимальной процентной ставки, устанавливаемой по решению Правления НБУ на основании стоимости государственных заимствований на внешних финансовых рынках;

- если договор заключено в валюте II - ІІІ групп Классификатора - размера средневзвешенной процентной ставки, по которой уполномоченные банки предоставляют субъектам хозяйствования кредиты на внутреннем кредитном рынке.

Постановлением №363 3 установлены следующие максимальные процентные ставки внешнего заимствования (см. таблицы 1, 2):

3 В соответствии с телеграммой НБУ от 04.08.2004 г. №13-126/3708-7776, Постановление №363 вступило в силу 3 сентября 2004 г.

Таблица 1

Для внешнего заимствования (кредитов, займов) в иностранной валюте I группы Классификатора

При фиксированной процентной ставке:
Срок внешнего заимствования (кредитов, займов) Максимальная процентная ставка, % годовых
До 1 года 9,8
От 1 до 3 лет 10,0
Свыше 3 лет 11,0
При плавающей процентной ставке:
Срок внешнего заимствования (кредитов, займов) Максимальная процентная ставка, % годовых
Независимо от срока Ставка LIBOR для трехмесячных депозитов в долларах США плюс 750 базисных пунктов

Таблица 2

Для внешнего заимствования (кредитов, займов) в иностранной валюте II - ІІІ групп Классификатора

Срок внешнего заимствования (кредитов, займов) Максимальная процентная ставка, % годовых
Независимо от срока 20,0

Предусмотрено, что НБУ в случае изменения вышеупомянутых ставок не позднее чем за месяц до введения их в действие официально должен уведомить об этом свои территориальные отделения и уполномоченные банки.

Если кредитным договором предусмотрена ежемесячная или ежеквартальная уплата резидентами-заемщиками процентов по кредиту, то расчетная годовая процентная ставка не может превышать вышеупомянутые максимальные ставки.

Пример 1

Кредитным договором, заключенным сроком на два года, предусмотрена ежемесячная уплата процентов в размере 1% суммы кредита ежемесячно. На момент регистрации установлена максимальная процентная ставка - 10,0% годовых. Такой договор не будет зарегистрирован, так как рассчитанная годовая процентная ставка будет превышать максимальную:

1% х 12 месяцев = 12,0% годовых;

12,0 > 10,0.

В соответствии с последним абзацем п. 1.11 Положения №270:

"Национальный банк в случае необходимости реализации резидентами стратегически важных для экономики Украины кредитных проектов по процентной ставке, отличающейся от установленной Национальным банком для внешнего заимствования, может принимать по каждому конкретному случаю отдельное решение".

Это единственный случай, когда размер процентов может превышать установленную максимальную границу. Кстати, фразу "по процентной ставке, отличающейся" следует понимать как "по процентной ставке, превышающей": ведь Положение №270 устанавливает лишь максимальный размер процентов.

Ответственность за нарушение порядка регистрации

Резидент-заемщик обязан зарегистрировать договор до фактического получения кредита.

За нарушение этой нормы п. 2 Указа №734 предусмотрена штрафная санкция в размере, эквивалентном 1% полученного кредита, пересчитанному в национальную валюту по официальному курсу НБУ на дату получения кредита (займа). Кроме того, в дальнейшем следует в обязательном порядке зарегистрировать указанный кредит. Штрафные санкции уполномочены налагать органы ГНС. Согласно п. 1.2 Порядка №542, резидент, получивший кредит (заем) без регистрации, кроме уплаты штрафной санкции, предусмотренной Указом №734, обязан осуществить регистрацию и уведомить о ней органы ГНС. В случае неуведомления в течение 60 дней с момента установления нарушения (даты составления акта проверки) о такой регистрации орган ГНС подает в установленном порядке материалы в центральные органы исполнительной власти по вопросам экономической политики для применения специальных санкций согласно статье 37 Закона о ВЭД. Все вышеупомянутые санкции предусмотрены также в случае, если фактически поступившая сумма кредита (займа) превышает сумму, указанную в регистрационном свидетельстве. Штрафные санкции применяются к сумме превышения.

Пример 2

Предприятие - резидент Украины заключило кредитный договор с нерезидентом на сумму 49500,00 евро. Кредитный договор был в установленном порядке зарегистрирован и получил регистрационное свидетельство на эту же сумму. Фактически получены кредитные средства в сумме 50000,00 евро. Изменений в регистрационное свидетельство внесено не было. Курс НБУ на дату получения кредитных средств - 6,45 грн/евро. Разница между суммой, указанной в регистрационном свидетельстве и фактически полученной, будет считаться средствами, полученными без регистрации. К предприятию может быть применена финансовая санкция в размере 1% суммы превышения, перечисленной по курсу НБУ на дату получения - 32,25 грн:

50000,00 - 49500,00 = 500,00 евро х 6,45 грн = 3225,00 грн х 1% = 32,25 грн.

Согласно п. 1.12 Положения №270:

"Не допускается регистрация НБУ заключенных резидентами договоров, условиями которых предусмотрена уплата резидентами-заемщиками процентов за пользование кредитами, до фактического поступления в Украину кредитных средств от нерезидентов или до оплаты нерезидентами-кредиторами внешнеторговых контрактов резидентов-заемщиков за пределами Украины, или до зачисления кредитных средств на счет резидента-заемщика, открытый за пределами Украины".

Таким образом, не могут быть зарегистрированы договоры, предусматривающие уплату процентов в пользу нерезидентов до момента фактического предоставления кредитных средств.

Порядок получения регистрационного свидетельства

Для получения регистрационного свидетельства следует подать в территориальное управление НБУ следующие документы:

1) письмо-обращение в произвольной форме на имя начальника соответствующего территориального управления;

2) оригинал договора или нотариально заверенную на территории Украины копию договора на языке оригинала. Если договор заключен на иностранном языке (кроме русского), то подается также его нотариально заверенный на территории Украины перевод на украинский язык;

3) уведомление 4 о договоре, предусматривающем выполнение резидентом-заемщиком долговых обязательств перед нерезидентом по привлеченному от нерезидента кредиту (займу) в иностранной валюте;

4) письменное подтверждение в произвольной форме на имя начальника соответствующего территориального управления НБУ о согласии уполномоченного банка на обслуживание операций по договору 5;

4 Форма уведомления - в приложении 3 к Положению №270.

5 В случае обнаружения факта поступления в пользу резидента-заемщика кредитных средств от нерезидента до момента получения регистрационного свидетельства уполномоченный банк должен указать об этом в письменном подтверждении о согласии на обслуживание операций по договору, указав сумму этих средств и дату их зачисления на распределительный и текущий счета.

5) документ, подтверждающий внесение платы за оформление регистрационного свидетельства согласно тарифу, установленному НБУ.

Если договором с нерезидентом предусмотрено получение кредита с поступлением средств на счет резидента-заемщика за пределами Украины и/или погашение задолженности по такому кредиту будет осуществляться со счета резидента, открытого за пределами Украины, дополнительно подается индивидуальная лицензия НБУ на размещение валютных ценностей на счетах и вкладах за пределами Украины.

Если договором с нерезидентом предусмотрено предоставление резиденту кредита путем уплаты иностранным кредитором средств по обязательствам резидента-заемщика в соответствии со внешнеторговым контрактом без зачисления этих средств на счет резидента в уполномоченном банке, то резидент-заемщик дополнительно подает оригиналы 6 и копии внешнеторговых контрактов 7, условия которых предусматривают поступление в Украину продукции, выполнение работ и предоставление услуг в Украине, получение в Украине объекта права интеллектуальной собственности.

6 Оригиналы документов возвращаются резиденту-заемщику в течение двух рабочих дней, а их копии остаются на хранении в обслуживающем банке.

7 Если сумма такого контракта превышает 50000 евро или эквивалент этой суммы в другой валюте по официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленному НБУ на день заключения договора, то резидент-заемщик, кроме вышеупомянутых документов, подает оригинал или копию акта ценовой экспертизы Государственного информационно-аналитического центра мониторинга внешних товарных рынков, засвидетельствованную этим органом в установленном законодательством порядке или нотариусом, о соответствии контрактных цен на работы, услуги, права интеллектуальной собственности, являющиеся предметом внешнеторгового контракта, конъюнктуре рынка (кроме случаев, определенных пунктом 6 Постановления №597). В случае письменного отказа Государственного информационно-аналитического центра мониторинга внешних товарных рынков от проведения ценовой экспертизы подается согласование НБУ. Порядок подачи документов и получения согласования установлен Положением о порядке выдачи резидентам соглашения НБУ на проведение отдельных операций, утвержденным Постановлением №597.

При положительном решении о регистрации договора с нерезидентом регистрационное свидетельство выдается в течение семи рабочих дней с даты подачи необходимого комплекта документов.

Регистрационное свидетельство действительно в течение всего срока действия кредитного договора, при условии что в течение 180 календарных дней с даты его выдачи заемщик получил всю или часть суммы кредита. Если по уважительным причинам невозможно в течение этого срока получить всю сумму или часть суммы кредита, по ходатайству заемщика срок действия свидетельства может быть продлен, но на срок, не превышающий 180 календарных дней. При этом заемщику выдается приложение к регистрационному свидетельству.

В ранее полученное регистрационное свидетельство могут быть внесены изменения. Это происходит в случае:

1) изменения суммы и валюты кредита, срока погашения, процентной ставки;

2) вступления в силу других соглашений, касающихся реализации кредитного проекта (уступка права требования, перевод долга и т. п.);

3) изменения обслуживающего банка;

4) изменения другой информации, указанной в регистрационном свидетельстве.

В этих случаях резидент-заемщик должен обратиться в территориальное управление с ходатайством о внесении соответствующих изменений в текст регистрационного свидетельства в течение двух месяцев с даты наступления соответствующих изменений. Превышение этого срока требует предоставления резидентом-заемщиком обоснованного объяснения относительно задержки в подаче документов. Изменения вносятся на основании поданных заемщиком необходимых документов 8 и оформляются в виде приложения к регистрационному свидетельству, являющегося неотъемлемой частью ранее выданного свидетельства.

8 Перечень документов - в п. 2.6 (в случае необходимости внесения изменений в регистрационное свидетельство) и п. 2.7 (в случае необходимости сменить обслуживающий банк) Положение №270.

Валютное регулирование

Средства, полученные резидентом-заемщиком по кредитным договорам (договорам займа) с нерезидентом, не подлежат обязательной продаже при условии получения регистрационного свидетельства. Это установлено пп. "а" п. 1 Постановления №349.

Для выполнения обязательств резидента-заемщика в иностранной валюте перед нерезидентами (включая как возврат основной суммы кредита (займа, финансовой помощи), так и предусмотренных договором процентов, комиссионных вознаграждений, неустойки) может быть использована:

- валюта, причитающаяся резиденту-заемщику (например, доля экспортной выручки, не подлежащая обязательной продаже);

- валюта, приобретенная на МВР 9.

9 Документы, которые необходимо подать для покупки валюты по кредитным операциям, установлены п. 2.13 Правил операций на МВР.

Для покупки валюты в целях выполнения обязательств перед нерезидентом или их уплаты подтверждающими документами, свидетельствующими о фактическом поступлении кредита (в случае получения средств резидентом-заемщиком на счета за границей или в случае предоставления резиденту кредита путем оплаты иностранным кредитором третьим лицам обязательств заемщика-резидента по ВЭД-контрактам), будут:

в случае если договором предусмотрено зачисление средств на счет заемщика за пределами Украины:

- оригиналы или копии платежных документов, подтверждающих уплату кредитных средств иностранным кредитором резиденту-заемщику и дальнейшее использование этих средств, или

- полученное непосредственно обслуживающим банком от иностранного банка или другого иностранного финансового учреждения, в котором открыт счет резидента-заемщика, SWIFT или телексное уведомление, содержащее соответствующий ключ, с указанием даты и суммы получения кредитных средств, а также даты, суммы и цели их использования;

если договором предусмотрено предоставление резиденту кредита путем уплаты иностранным кредитором третьим лицам обязательств заемщика-резидента по ВЭД-контрактам:

- заверенные иностранным банком или иностранным финансовым учреждением оригиналы или копии платежных документов, подтверждающих уплату кредитных средств иностранным кредитором нерезиденту-экспортеру по внешнеторговому контракту, с указанием реквизитов контракта, даты и суммы перечисленных средств нерезиденту-экспортеру, или

- полученное непосредственно обслуживающим банком от банка-кредитора SWIFT или телексное уведомление, содержащее соответствующий ключ, с указанием реквизитов контракта, а также даты и суммы перечисленных средств нерезиденту-экспортеру.

Эти документы остаются на хранении в обслуживающем банке. Если они составлены на иностранном языке (кроме русского), то подается также их нотариально заверенный на территории Украины перевод на украинский язык (не требует перевода SWIFT или телексное уведомление, полученное непосредственно обслуживающим банком). При этом датой предоставления средств по кредиту при оплате нерезидентом-кредитором ВЭД-контракта резидента-заемщика за пределами Украины следует считать дату списания средств со счета нерезидента-кредитора в пользу нерезидента-экспортера.

Погашение кредита, а также предусмотренных договором процентов и других платежей осуществляется в той иностранной валюте, которая фактически была получена резидентом-заемщиком. Из этого правила есть два исключения:

1) разрешается погашение резидентом-заемщиком задолженности по кредиту, полученному в валюте I группы Классификатора, любой другой иностранной валютой;

2) разрешается погашение резидентом-заемщиком задолженности по кредиту, полученному в валюте I - II группы Классификатора, любой другой иностранной валютой I - II группы Классификатора.

Перечень валют I группы Классификатора

Наименование валют
Код валюты
цифровой
буквенный
австралийские доллары
036
AUD
английские фунты стерлингов
826
GBP
датские кроны
208
DKK
доллары США
840
USD
исландские кроны
352
ISK
ирландские фунты
372
IEP
канадские доллары
124
CAD
норвежские кроны
578
NOK
шведские кроны
752
SEK
швейцарские франки
756
CHF
японские иены
392
JPY
евро
978
EUR
СДР
960
XDR
золото
959
XAU
палладий
964
XPD
платина
962
XPT
серебро
961
XAG

Во второй части статьи будет рассмотрен налоговый учет суммы кредита, полученной от нерезидента, процентов по кредиту и налога на репатриацию.


Нормативная база

1. ГК - Гражданский кодекс Украины.

2. Закон о ВЭД - Закон Украины от 16.04.91 г. №959-ХII "О внешнеэкономической деятельности".

3. Закон о прибыли - Закон Украины от 28.12.94 г. №334/94-ВР "О налогообложении прибыли предприятий".

4. Указ №734 - Указ Президента Украины от 27.06.99 г. №734/99 "Об урегулировании порядка получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и применения штрафных санкций за нарушения валютного законодательства".

5. Постановление №363 - Постановление НБУ от 03.08.2004 г. №363 "Об установлении процентных ставок по внешним заимствованиям резидентов".

6. Постановление №597 - Постановление НБУ от 30.12.2003 г. №597 "О переведении денежных средств в национальную и иностранную валюту в пользу нерезидентов по некоторым операциям".

7. Постановление №349 - Постановление НБУ от 04.09.98 г. №349 "О введении обязательной продажи поступлений в иностранной валюте в пользу резидентов".

8. Правила операций на МВР - Правила осуществления операций на межбанковском валютном рынке Украины, утвержденные постановлением НБУ от 18.03.99 г. №127.

9. Положение №270 - Положение о порядке получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и предоставления резидентами займов в иностранной валюте нерезидентам, утвержденное постановлением НБУ от 17.06.2004 г. №270.

10. Классификатор - Классификатор иностранных валют, утвержденный постановлением НБУ от 02.10.2002 г. №378.

11. Порядок №542 - Порядок применения штрафных санкций за нарушения валютного законодательства, утвержденный приказом ГНАУ от 04.10.99 г. №542.

Олег КОРУЖИНЕЦ

версия для печатиотправить почтойнаписать редактору


Следующая статья:  В начало статьи 



Как (не) облагаются налогом займы Фрагмент статьи (только начало)
Суть дела :: Практика
Довольно часто субъекты хозяйствования предоставляют займы (нередко называемые "финансовой помощью") физическим лицам или, наоборот, возвращают физическим лицам ранее полученные от них займы. Например, предприятие может возвращать финансовую помощь своим...

В рубрике: 


Корпоративные карточки в командировке Фрагмент статьи (только начало)
№ 29 (21.7.2014) :: Суть дела :: Практика
Платежная карточка — это современный и удобный инструмент для проведения расчетов, поэтому (в частности, корпоративные банковские платежные карточки) зачастую используется в командировках. Рассмотрим некоторые вопросы использования корпоративных карточек ...

Налоговый кредит по НДС по кассовым чекам Фрагмент статьи (только начало)
№ 29 (21.7.2014) :: Суть дела :: Практика
В течение месяца у нас собирается много кассовых чеков, в которых указана сумма НДС. Как правильно отразить такие документы в отчетности по НДС? Существуют ли какие-то ограничения? ...

0.187297