ru ua
 

 Актуально!




Ближайшие семинары :
Больше семинаров...
(план-график на октябрь-ноябрь)





Помощь :: регистрация :: забыл пароль :: профиль :: правила  

 : расширенный
 : по классификатору
 : документов
 : общий по порталу




Курсы валют на PROext
Межбанковские курсы валют

Школа бухгалтера № 23 (11.12.2006)
Практика

Неприбыльные организации и их филиалы

Продолжение. Начало см. в «ШБ» № 19, 20, 21, 22/2006 г.

Налоговый отчет неприбыльной организации

Неприбыльные организации, включенные в Реестр таких организаций, составляют налоговый отчет об использовании средств неприбыльными учреждениями и организациями (далее — Отчет). Оригинал Отчета подается в налоговую инспекцию по месту нахождения неприбыльной организации на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Налогоплательщики имеют право не позже чем за 10 дней до окончания срока подачи Отчета отправить его по почте с сообщением о вручении (п. 1.6 «Порядка составления налогового отчета об использовании средств неприбыльными учреждениями и организациями», утвержденного приказом ГНАУ от 11.07.97 г. № 233, далее — Порядок № 233). Отчет составляется в гривнах без копеек поквартально нарастающим итогом с начала года (п. 1.5 Порядка № 233). Уплата налога осуществляется на протяжении 10 дней после предельного срока подачи Отчета. Если последний день подачи Отчета приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на первый рабочий операционный (банковский) день, следующий за выходным.

Форма и порядок заполнения Отчета определены Порядком № 233. Налоговая инспекция не принимает к рассмотрению отчет, если его текст или цифры невозможно прочитать или его данные не подтверждены подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера и не заверены печатью (п. 1.7 Порядка № 233).

Отчет состоит из двух частей.

В 1-й части Отчета неприбыльные организации указывают свои доходы, освобожденные от налогообложения, каждая в «своей» строке в соответствии с присвоенным ей признаком неприбыльности. Профсоюзы, их объединения и организации заполняют и подают Отчет только в части учета доходов, подлежащих налогообложению (п. 1.3 Порядка № 233). Следует также обратить внимание на правильное определение доходов, полученных от проведения основной деятельности (строки 2.3 и 4.1 Отчета). Термин «основная деятельность» приведен в пп. 7.11.13 Закона Украины от 28.12.94 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятия» (далее — Закон № 334). Уставные документы неприбыльных организаций должны содержать исчерпывающий перечень всех видов осуществляемой организацией деятельности. Следует помнить, что законы, в соответствии с которыми создаются неприбыльные организации, устанавливают определенные ограничения деятельности таких организаций.

Суммы понесенных расходов бюджетные организации указывают в строке 8 Отчета, а все остальные неприбыльные организации — в строке 9, в которой приведены общие направления использования средств. Каждая неприбыльная организация в соответствии с уставными целями и утвержденными в установленном порядке сметами во время составления Отчета отражает суммы оплаченных расходов в соответствующих строках этого Отчета, которые разделяются на расходы на содержание (строка 9.1 Отчета) и расходы, связанные с выполнением уставных целей (строка 9.2 Отчета).

К расходам на содержание неприбыльных организаций (строка 9.1 Отчета) принадлежат: зарплата персонала, плата за аренду административного помещения, услуги связи, расходы на содержание транспортных средств (аренда, стоимость ГСМ), командировочные расходы и т.п. Для благотворительных организаций, созданных на основе Закона Украины «О благотворительности и благотворительных организациях» от 16.09.97 г. № 531/97-ВР (далее — Закон № 531), ст. 20 данного Закона № 531 определено, что размер расходов на содержание не может превышать 20 % сметы этой организации в текущем году. Поэтому данным организациям при заполнении Отчета необходимо учитывать такое ограничение.

Что касается расходов на осуществление уставной деятельности (строка 9.2 Отчета), то перечень таких расходов в первую очередь зависит от того, что является целью создания и деятельности конкретной неприбыльной организации (благотворительная, образовательная, просветительская, культурная или научная деятельность). Например, для благотворительной организации к таким расходам в первую очередь будет принадлежать оказание благотворительной помощи соответствующим категориям населения. Расходы на проведение таких мероприятий также необходимо предусмотреть в смете.

Во 2-й части Отчета неприбыльная организация показывает полученный доход, подлежащий налогообложению (строка 10 Отчета). Налогооблагаемая прибыль определяется как сумма полученных доходов, уменьшенная на сумму расходов, связанных с получением таких доходов, но не выше суммы таких доходов (абз. 2 пп. 7.11.9 Закона № 334). Поэтому если фактические расходы, прямо связанные с получением налогооблагаемых доходов, превышают сумму таких доходов, то расходы в строке 11 Отчета проставляются только в пределах таких доходов (например, если фактические расходы — 1100 грн., а полученный доход — 1000 грн., то в строке 11 Отчета ставим 1000 грн.).

Прибыль, подлежащая налогообложению, отражается в строке 12 Отчета. Рассчитанный по ставке 25 % налог на прибыль за налоговый период, за который подается Отчет, отражается в строке 13 Отчета. В строке 14

Отчета отражается сумма начисленного налога на прибыль за предыдущий отчетный период (строка 13 преды­дущего Отчета). В строке 15 Отчета рассчитывается сумма налога на прибыль, подлежащая к уплате за тот налоговый период, в котором был подан налоговый отчет. Пример заполнения части ІІ Отчета смотри на следующей странице.
Показники
Код рядка
Наростаючим під- сумком з початку звітного року
1
2
3
….
II частина    
Сума доходів з інших джерел, що підлягають оподаткуванню
10
8256
Витрати, що прямо пов’язані з отриманням доходів з інших джерел, але не вище суми таких доходів
11
4489
Прибуток, що підлягає оподаткуванню (р. 10 - р. 11)
12
3767
Податкове зобов’язання за звітний податковий період (р. 12 х 301: 100)
13
942
Сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року
14
726
Сума нарахованого податку до сплати за звітний період (р. 13 - р. 14)
15
216

1 Законом Украины от 24.12.02 г. № 349-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» ставка налога на прибыль изменена с 30 % на 25 %.

Продолжение следует

Марина Тарасова

версия для печатиотправить почтойнаписать редактору


Следующая статья:  В начало статьи 



Льготные категории сотрудников на предприятии Фрагмент статьи (только начало)
Практика
Продолжение. Начало см. в «ШБ» № 19, 20, 21, 22/2006 г. 5. Ветераны войны. Лица, имеющие особые заслуги перед Родиной 5.1. Ветераны войны. Прежде всего необходимо определить, какие категории граждан в соответствии с законодательством относятся к...

В рубрике: 


Не в отпуск — в командировку — на конференцию за границу Фрагмент статьи (только начало)
№ 22 (2.6.2008) :: Практика
С годами популярность фирменных выездов за границу для проведения совещаний, семинаров, корпоративных мероприятий возрастает. Рассмотрим, каким образом оформить связь расходов на подобные мероприятия, обеспечив их «валовозатратность».
Служебная...

Доставка товара покупателям Фрагмент статьи (только начало)
№ 22 (2.6.2008) :: Практика
Товар, приобретенный покупателем, может быть вывезен им самостоятельно или доставлен поставщиком. Доставка товара покупателю может осуществляться как собственным транспортом поставщика, так и при помощи сторонних транспортных организаций. При этом...

0.670185