Дебет-Кредит
Украинский бухгалтерский еженедельник
#32 '2001: Практичная бухгалтерия - Школа бухгалтера: Урок 17 (Часть 2)

Школа бухгалтера: Урок 17 (Часть 2)
Касса и кассовые операции. Безналичные расчеты. Учет запасов

2. Безналичные расчеты

Расчеты векселями

Расчеты с помощью векселей - одна из наиболее сложных форм расчетов, ибо она требует знания довольно объемного вексельного законодательства и свободного владения терминами, применяемыми при этих расчетах.

С целью унификации вексельного законодательства и устранения коллизий вексельных законов на конференции в Женеве (Швейцария) были выработаны и 07.06.1930 г. приняты три вексельные конвенции:

Конвенция №358, устанавливающая Единообразный закон о переводном и простом векселе (далее - ЕВЗ);

Конвенция №359, имеющая целью разрешение некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях;

Конвенция №360 о гербовом сборе в отношении переводных и простых векселей.

Советский Союз присоединился к Женевским вексельным конвенциям 25.11.36 г., а постановлением ЦИК и СНК СССР в 1937 г. на территории СССР вступило в силу Положение о переводном и простом векселе, текстуально почти полностью совпадающее с ЕВЗ. Законом Украины от 18.06.91 г. "О ценных бумагах и фондовой бирже" вексель был признан в качестве ценной бумаги в Украине. А Законом Украины от 12.09.91 г. "О правопреемстве Украины" и Постановлением Верховного Совета Украины от того же числа "О порядке временного действия на территории Украины актов законодательства Союза ССР" фактически подтверждено действие указанных конвенций и Положения на территории Украины.

В дальнейшем, приняв три закона от 06.07.99 г., Украина уже самостоятельно присоединилась ко всем трем Женевским вексельным конвенциям. Согласно сообщению Генерального секретаря ООН в адрес Министерства иностранных дел Украины, Женевские вексельные конвенции 1930 г. приобрели силу закона для Украины 06.01.2000 г.

Вексельное право в нашей стране получило свое развитие в Законе Украины от 05.04.2001 г. "Об обращении векселей в Украине". В нем в основном даются оговорки к ЕВЗ. Этим же Законом предусмотрено принять в дальнейшем еще несколько вексельных законов.

Объем статьи не позволяет всесторонне осветить порядок вексельных расчетов. Поэтому чтобы ознакомить бухгалтеров и других специалистов с данной формой расчетов, предлагаем лишь наиболее общие сведения, которые помогут им самостоятельно ориентироваться в довольно объемном и сложном вексельном законодательстве. Для осуществления расчетов векселями прежде всего следует хорошо изучить терминологию, применяемую при таких расчетах, и ее применение, ибо ошибки в ее употреблении могут привести к весьма серьезным последствиям. В статье используются наиболее часто употребляемые термины.

Особенности украинского вексельного законодательства

Украинское вексельное право устанавливает такие, в отличие от ЕВЗ, особенности заполнения и использования векселей:

- использовать векселя, а также выступать векселедателями1, акцептантами2, индоссантами3 и авалистами4 могут только юридические лица - субъекты предпринимательской деятельности, признанные таковыми в соответствии с действующим законодательством Украины. Однако Законом Украины от 05.04.2001 г. "Об обращении векселей в Украине" установлено, что с 01.01.2002 г. ими могут быть и физические лица;

- условие о проведении расчетов с применением векселей обязательно предусматривается в соответствующем договоре. В случае выдачи (передачи) векселя, в соответствии с договором, прекращаются денежные обязательства по платежам по данному договору и возникают обязательства платежа по векселю. Лица, виновные в нарушении этих требований, несут ответственность согласно закону;

- вексель может выдаваться лишь для оплаты за поставленную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. На момент выдачи переводного векселя лицо, указанное в векселе как трассат5, или векселедатель простого векселя, должно иметь перед трассантом6 либо лицом, которое или по приказу которого должен быть осуществлен платеж, обязательство, сумма которого должна быть не меньше суммы платежа по векселю. Векселя Минфина, НБУ и коммерческих банков Украины, органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, а также учреждений и организаций, финансируемых за счет госбюджета, бюджета Автономной Республики Крым или местных бюджетов, эмитируются и обращаются в порядке, определяемом действующим законодательством или устанавливаемом КМУ;

- статья 10 ЕВЗ не применяется. Она гласит: если переводной вексель, не заполненный к моменту выдачи, был заполнен в противоречии с состоявшимися соглашениями, то несоблюдение этих соглашений не может быть противопоставлено векселедержателю, если только он не приобрел переводной вексель недобросовестно или же, приобретая его, не допустил грубой неосторожности;

- векселедатель обязан вести реестр выданных векселей в порядке, утвержденном Госкомиссией по ценным бумагам и фондовому рынку;

- запрещается использовать векселя как взнос в уставный фонд хозяйственного общества;

- резиденты могут выдавать и индоссировать7 векселя как переводные, так и простые, в иностранной и национальной валюте для расчетов с нерезидентами по внешнеэкономическим договорам (контрактам) в соответствии с валютным законодательством Украины (до принятия Закона Украины "Об обращении векселей в Украине" выдача и индоссамент векселей за пределы Украины не допускались). Условие проведения расчетов между резидентом и нерезидентом с применением векселей обязательно предусматривается в соответствующем внешнеэкономическом договоре (контракте). Приобретение резидентом векселя в иностранной валюте и проведение расчетов между резидентами по такому векселю осуществляется в соответствии с валютным законодательством Украины;

- юридические ситуации, изложенные в статье 41 ЕВЗ, украинское законодательство разрешает следующим образом: сумма векселя, выраженная в иностранной валюте, на территории Украины может быть уплачена в национальной валюте Украины по курсу НБУ на день наступления срока платежа (если должник просрочит платеж - на усмотрение держателя векселя - на день осуществления платежа) или в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Украины. Данное положение применяется и в том случае, если векселедателем (трассантом) оговорено, что платеж осуществляется в указанной в векселе валюте (оговорка об осуществлении платежа в иностранной валюте);

- платежи по векселям на территории Украины осуществляются только в безналичной форме;

- в хозяйственном обороте могут использоваться простой и переводной векселя;

- вексельный бланк можно заполнять печатным способом и от руки;

- сумма платежа по векселю обязательно заполняется цифрами и прописью;

- вексель подписывается: от имени юридических лиц - собственноручно руководителем и главным бухгалтером (если эта должность предусмотрена штатным расписанием юридического лица) или уполномоченными ими лицами, подписи заверяются печатью. От имени физических лиц - собственноручно указанным в векселе физическим лицом или уполномоченным им лицом и заверяется печатью, если она имеется;

- вексельные бланки, имеющие соответствующую защиту, покупаются предприятиями в коммерческих банках Украины. При приобретении вексельных бланков покупатели в обязательном порядке, кроме стоимости бланка, уплачивают в доход государственного бюджета госпошлину за каждый бланк в размере 10% не облагаемого налогом минимума доходов граждан, если иное не предусмотрено законодательством Украины;

- изменения в текст векселя могут вноситься по инициативе его держателя исключительно векселедателем (трассантом) путем зачеркивания старого реквизита и написания нового с указанием даты внесения изменения и подписями лиц, имеющих право подписывать вексель. Держатель векселя должен дать согласие на внесение изменений в текст векселя путем написания на обратной стороне векселя слов "согласно изменениям" с указанием даты внесения изменений и подписи.

В случае изменения срока платежа по переводному векселю держатель векселя должен получить согласие (акцепт) трассата на оплату векселя в новый срок. Если акцепт уже был совершен ранее, держатель векселя должен получить дополнительное согласие акцептанта относительно нового срока. Если же держатель векселя, согласившийся на внесение изменений в текст векселя, желает сохранить ответственность предыдущих индоссантов, он должен получить их согласие. Иначе предыдущие индоссанты несут ответственность, как и до внесения изменений;

- хотя вексель является бесспорным обязательством, Законом Украины "Об обращении векселей в Украине" предусмотрено, что КМУ должен подготовить проект Закона Украины о порядке рассмотрения споров, связанных с обращением векселей в Украине;

- в соответствии с Законом Украины "Об обращении векселей в Украине", юридические ситуации, изложенные в абзаце третьем статьи 44 ЕВЗ, в нашей стране применяются следующим образом: протест в неплатеже по векселю8, подлежащему оплате на определенную дату или в определенный срок от даты составления или предъявления, должен быть осуществлен либо в день, когда вексель подлежит оплате, либо в один из двух последующих рабочих дней;

- векселедержатель9 имеет право регресса в случае возбуждения дела о банкротстве трассата, а также в случае признания его банкротом и независимо от того, акцептовал ли он вексель. Это же право наступает и в случае признания банкротом трассанта по векселю, не подлежащему акцепту. Для использования этого права держателю векселя достаточно предъявить судебное решение о признании такого трассата или трассанта банкротом;

- держатель может требовать с лица, против которого он использует свое право регресса10, сумму неакцептованного или неоплаченного векселя с процентами, если они были оговорены в векселе, а также затрат, связанных с протестом векселя, и других. В случае если право регресса использовано до наступления срока платежа (например при банкротстве должника), то с вексельной суммы удерживаются учетные проценты по действующей на дату использования права регресса официальной (банковской) ставке по месту проживания держателя.

Если в векселе оговорена уплата процентов, то держатель может взыскать проценты с лица, к которому он использует свое право в порядке регресса, от даты наступления срока платежа на сумму векселей как выданных, так и подлежащих оплате на территории Украины, в размере учетной ставки НБУ на день предъявления иска и от дня наступления срока платежа (со дня платежа) до дня предъявления иска соответственно. В таком же размере удерживает проценты лицо, принявшее переводной вексель и осуществившее платеж по нему, с других обязанных перед ним лиц со дня совершения им платежа до дня предъявления иска. В других случаях, в соответствии с ЕВЗ, удерживаются 6% годовых;

- если вексель выдается на территории Украины и место платежа по нему также находится в Украине, то он составляется на государственном языке. Наименование трассанта или векселедателя, других обязанных по векселю лиц заполняется на том языке, на котором определено официальное наименование в их учредительных документах.

Виды векселей

Согласно законодательству, в Украине между хозяйствующими субъектами применяются два вида векселей - переводные и простые.

Переводной вексель (тратта) - приказ кредитора (трассанта) должнику (трассату) об уплате в указанный срок и в определенном месте указанной в векселе суммы третьему лицу (ремитенту11) или самому кредитору, то есть кредитор одновременно может выступать и как ремитент.

В операциях с переводным векселем, как правило, участвуют три стороны: кредитор - трассант, должник - трассат и получатель - ремитент. Выписывает и подписывает переводной вексель кредитор. Чтобы такой вексель имел законную силу, должник - трассат должен подтвердить свое согласие заплатить по векселю в письменной форме на лицевой стороне векселя, то есть акцептовать вексель. Акцептант12 переводного векселя, как и векселедатель простого векселя, является главным вексельным должником и несет ответственность за оплату векселя в установленный срок. Это так называемый должник первого порядка.

Передача права по переводному векселю или гарантия платежа по векселю в случае неплатежа со стороны плательщика (принятие на себя ответственности в платеже в порядке регресса) оформляется передаточной надписью - индоссаментом13. Он должен быть простым и ничем не обусловленным. Причем частичный индоссамент не допускается. Индоссамент совершают на обратной стороне векселя или на дополнительном листе (аллонже), если обратная сторона векселя полностью исписана. Аллонж присоединяется к векселю клеевым способом. При этом индоссамент, размещаемый первым на аллонже, должен начинаться на векселе и заканчиваться на аллонже, а печать должна ставиться на соединении векселя и аллонжа.

Простой вексель - письменное, строго установленной формы абстрактное и бесспорное долговое обязательство векселедателя векселедержателю уплатить названную в нем сумму в указанный срок и в определенном месте.

Таким образом, в расчетах простым векселем обычно участвуют два лица. Его выписывает и подписывает должник.

Однако к простому векселю могут применяться, поскольку они не являются несовместимыми с природой этого документа, положения, относящиеся к переводному векселю и касающиеся индоссамента, срока платежа, регресса в случае неакцепта14 или неплатежа, платежа в порядке посредничества, копий, изменений, срока давности, праздничных дней, исчисления сроков и запрещения грационных дней (дней отсрочки). Также к переводному векселю, подлежащему оплате у третьего лица или в ином, чем местонахождение плательщика, месте могут применяться такие положения. как условия о процентах, разногласия в указании подлежащей к оплате суммы и другие положения, предусмотренные ЕВЗ.

Абстрактность векселя состоит в том, что, возникнув на основе конкретной сделки, он от нее обособляется и существует как самостоятельный договор. В текст векселя нельзя включать сведения о самой сделке. Однако допускается возможность введения в текст векселя ссылки на номер внешнеторгового контракта, банковской гарантии, аккредитива, что не лишает вексель юридической силы, но облегчает процедуру расчетов.

Бесспорность векселя заключается в том, что добросовестный держатель15 векселя свободен от возражений, которые могли бы выдвинуть другие участники вексельного договора. Это объясняется тем, что вексель - не только форма кредита, не только средство получения платежа, но и важный трансферабельный (то есть такой, с помощью которого передается право собственности на вексель как ценную бумагу) документ, выступающий в качестве средства платежа, который может быть учтен (куплен банком до истечения срока платежа по векселю) или заложен в банке.

В зависимости от эмитента векселя подразделяются на коммерческие (торговые), казначейские и финансовые. Коммерческие векселя применяются при расчетах между хозяйствующими субъектами за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги (именно им посвящена данная статья). Казначейские векселя выпускаются казначейством для мобилизации средств в бюджет. Ими хозяйствующие субъекты могут рассчитываться по обязательным платежам в бюджет, платежам по акцизным сборам и государственной пошлине. В основе выдачи финансового векселя лежит получение денежного займа против выданного долгового обязательства. Его разновидностью является переводной вексель, выставленный одним банком на другой.

Если за финансовым векселем нет реальной товарной сделки, то его относят к дружеским (приятельским) или бронзовым. Бронзовый (дутый) вексель является безвалютным (то есть не подлежащим возмещению), не имеющим имущественного обеспечения. Его выдача преследует цель учета и получения денег у третьего лица (обычно кредитного учреждения), не принимающего участия в составлении векселя.

Иногда он используется с целью искусственного увеличения долгов плательщика (надписателя) в случае его несостоятельности (то есть создаются фальшивые кредиторы, за счет которых часть имущества должника, по праву принадлежащая настоящим кредиторам, может сохраняться у обанкротившегося лица или компаньонов). Такие векселя недействительны и могут оспариваться заинтересованными лицами. Дружеские векселя также являются безвалютными и не имеют имущественного обеспечения. В отличие от бронзовых векселей они выдаются из снисхождения дружественными фирмами в пользу друг друга (при простом векселе) или акцептуются дружественной фирмой (при переводном векселе) для получения товарного или денежного кредита у третьего лица. По миновании необходимости или по наступлении срока векселя он возвращается в том же материальном состоянии, в котором был выдан.

Форма векселя

В странах с развитым вексельным обращением вексельное законодательство не регламентирует форму составления векселя и его реквизитов. Однако это не относится к Украине. Векселя (переводные и простые) составляются в документарной форме на бланках с соответствующим уровнем защиты от подделок и не могут быть переведены в бездокументарную форму.

Постановлением КМУ и НБУ от 10.09.92 г. №528 (с последующими изменениями) были утверждены Правила изготовления и использования вексельных бланков. В соответствии с ними, вексельные бланки стандартной формы изготовляются способом офсетной и высокой печати, размером 297 х 105 мм. Бланки могут скрепляться в блоки с помощью клея по 25 или 50 экземпляров.

Законом Украины от 05.04.2001 г. "Об обращении векселей в Украине" утверждение формы и порядка изготовления бланков векселей возложено на Государственную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку по согласованию с Национальным банком Украины с учетом норм ЕВЗ.

Формы векселей и порядок их использования соответствуют требованиям ЕВЗ, то есть в них указаны все главные составные части - реквизиты, именуемые еще существенными принадлежностями векселя. Документ, в котором не заполнен хотя бы один из реквизитов, не является, согласно ЕВЗ, векселем, за исключением случаев:

- если в переводном или простом векселе срок платежа не указан, то он рассматривается как подлежащий оплате по предъявлению;

- при отсутствии особого указания место составления векселя считается местом платежа и вместе с тем местонахождением плательщика;

- простой или переводной вексель, в котором не указано место его составления, рассматривается как подписанный в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя;

- при отсутствии особого указания место, обозначенное в переводном векселе рядом с наименованием плательщика, считается местом платежа и вместе с тем местонахождением плательщика.

Кроме существенных, вексель может содержать и несущественные принадлежности, частично установленные законодательством как составные части векселя, а частично законодательством не установленные и не признанные необходимыми. К ним, например, относятся аваль16, посреднический адрес, формула "не приказу", кассационная оговорка об оплате образцов и др.

Приводим образцы заполнения простого и переводного векселей (все данные условные).


Формы документов - PDF- 35Kb

  • Переводной вексель
  • Простой вексель

Словарь:

1 Векселедатель - лицо, выдавшее вексель.

2 Акцептирование - проставление акцепта на векселе. 1) Самый выгодный способ истребования или покрытия долгов (конверсионный арбитраж); 2) способ извлечения курсовой прибыли по операциям купли-продажи (спекулятивный арбитраж).

3Индоссант - векселедержатель, передавший вексель по индоссаменту.

4Авалист - лицо, ручающееся за полный или частичный и своевременный платеж по векселю путем принятия на себя вексельного обязательства по чужому вексельному долгу. После оплаты авалированного векселя авалист приобретает право регрессного требования против лица, за которое он предоставил аваль, а также против всех обязанных по векселю лиц.

5Трассат - лицо, указанное как плательщик по переводному векселю.

6Трассант - векселедатель переводного векселя.

7Индоссация - передача векселя иному лицу по индоссаменту.

8Протест векселя - официально удостоверенное требование осуществления установленных законодательством о вексельном обращении действий по векселю и свидетельство об их невыполнении. Протест является фактом, свидетельствующим об уклонении от законодательно установленного порядка обращения векселя и о наступлении определенных правовых последствий.

9Векселедержатель - владелец векселя на основании вексельного права, он имеет право получения платежа по векселю и право на сам вексель. Он обязан передать вексель тому, кто перестал быть владельцем векселя в случае если приобрел вексель недобросовестно, или, приобретая, допустил грубую неосторожность.

10Регресс - право обратного требования; право векселедержателя (регрессанта) привлекать предшествующих надписателей (регрессатов) к принятой ими ответственности в случае невозможности получить удовлетворение по векселю в срок (например вследствие неплатежа, отказа от акцепта, несостоятельности плательщика и т. д.) и требовать уплаты вексельной валюты от каждого из них.

11Ремитент - первый векселедержатель переводного векселя; лицо, в пользу которого выдан переводной вексель.

12Акцептант - лицо, принимающее на себя обязательство платежа по переводному векселю (трассат или посредник в акцепте). Акцептант несет ответственность в соответствии с условиями своего акцепта.

13Индоссамент - специальная надпись на векселе, по которой векселедержатель передает все или только определенные права приобретателю векселя. Индоссамент должен быть безусловным. Частичный индоссамент недействителен. Индоссамент бывает передаточным, препоручительным и залоговым, каждый из которых в свою очередь может быть именным, бланковым или на предъявителя.

14Акцепт - удостоверенное подписью трассата или другого лица (посредника в акцепте) согласие оплатить переводной вексель в том виде, в котором он предъявлен к платежу. Акцепт должен быть безусловным. Он должен быть надписан на векселе и может состоять лишь из подписи трассата на лицевой стороне векселя. Акцепт трассата может быть ограничен частью вексельной суммы. Если за время от акцепта до предъявления векселя к платежу в текст векселя были внесены изменения без согласия акцептанта, последний отвечает в соответствии с условиями данного им акцепта.

15Добросовестный векселедержатель - векселедержатель, который приобрел вексель добросовестно, то есть не был осведомлен о возможных обстоятельствах (насилие, принуждение, обман, ошибка, подделка и т. п.), которые привели к нарушению правомерности выдачи или передачи векселя.

16Аваль - 1) надпись о поручительстве по векселю; 2) поручительство о векселе.


ПО СУТИ:

Однако на практике есть много вариантов заполнения векселей (особенно переводных) вызванных особенностями расчетов в каждом отдельном случае. Они обусловливаются избранной участниками схемой обращения векселя и расчетов с его помощью.


Продолжение следует.

Игорь ЛАЗЕПКО,
профессор кафедры банковского дела Киевского национального экономического университета


Публикации Дт-Кт по теме:

Дт-Кт № 31

Вексель у роботі
Тема номера - Закон "Об обращении векселей в Украине": позитивные и негативные последствия его принятия, учет операций с векселями


Законодательная база

1. Закон Украины от 05.04.2001 г. №2374-III "Об обращении векселей в Украине".

2. Закон Украины от 06.07.99 г. №826-XIV "О присоединении Украины к Женевской конвенции 1930 года, которой введен унифицированный закон о переводных векселях и простых векселях"

3. Закон Украины 06.07.99 г. №827-XIV "О присоединении Украины к Женевской конвенции 1930 года об урегулировании некоторых коллизий законов о переводных векселях и простых векселях".

4. Закон Украины от 06.07.99 г. №828-XIV "О присоединении Украины к Женевской конвенции 1930 года о гербовом сборе в отношении переводных векселей и простых векселей".

5. Закон Украины от 18.06.91 г. №1201-XII "О ценных бумагах и фондовой бирже".

6. Правила изготовления и использования вексельных бланков, утвержденные постановлением КМУ и НБУ от 10.09.92 г. №528.

© 2001
"Дебет-Кредит"
Редакция: debet-kredit@gc.kiev.ua