Посередників не пропонувати
Щоб оплата навчання дітей не оподатковувалася, гроші від
фірм-спонсорів повинні отримувати не батьки, а безпосередньо навчальні
заклади
Віталій МОСЕЙЧУК
Добрий день!
Прочитав у "ДК" №39
статтю про пільги на прибутковий податок з громадян, що оплачують
навчання дітей у державних вузах.
Не зрозумів, що не включається у мій сукупний оподатковуваний
дохід - сума плати за навчання моєї дитини при оплаті з моєї зарплати
чи сума спонсорської допомоги мені на навчання моєї дитини?
З повагою Любомир
Як відомо, суми плати за навчання дітей1
та за утримання в дошкільних виховних закладах не включаються
до сукупного оподатковуваного доходу тих громадян - платників податку,
на користь яких юридичною або фізичною особою були проведені такі
виплати. Тобто така оплата не включається до сукупного оподатковуваного
доходу дітей, а не батьків. Якщо гроші були перераховані батькам,
які потім оплатили навчання, то в батьків буде оподаткування, а
у дітей - ні. Отже, важливо дотримуватися саме принципу безпосередньої
оплати від джерела коштів на користь дітей без транзиту через батьків,
оскільки при перерахунку коштів батькам це не буде перерахунок для
оплати навчання: зрозуміло, що батьки не є навчальним закладом.
З іншого боку, може виникнути думка, що суми на навчання дітей
із зарплати батьків мають бути виключені з-під оподаткування за
підсумками року. Але це не так. Стаття 5 Декрету Кабінету Міністрів
України "Про прибутковий податок з громадян" передбачає
два винятки щодо перерахувань громадянами коштів: перший
- не враховуються при поданні декларації про сукупний оподатковуваний
дохід за звітний рік суми, які перераховуються платниками прибуткового
податку на пенсійні рахунки, відкриті в уповноважених холдинговою
компанією "Київміськбуд" банках (підпункт "ф"
пункту 1 статті Декрету); другий - внески до благодійних
установ та організацій, але не більше чотирьох відсотків суми задекларованого
сукупного оподатковуваного доходу за звітний рік (підпункт "к"
пункту 1 статті 5 Декрету). Застосувати перший випадок для навчання
дітей неможливо ("Київміськбуд" не є навчальним закладом).
Отже, залишається другий.
Таким чином, якщо ви бажаєте навчати дітей без оподаткування за
власний кошт, то вам необхідно робити цільові перерахунки до благодійної
організації, яка, у свою чергу, здійснить перерахунок навчальному
закладу. Спонсори вашої дитини можуть не перераховувати кошти благодійній
організації (хоча для них це вигідно, хоча би через зменшення валових
витрат для спонсорів - юридичних осіб та оподатковуваного доходу
для фізичних осіб), а здійснювати перерахунки безпосередньо навчальному
закладу на користь вашої дитини. В іншому випадку частина вашої
зарплати чи спонсорська допомога вам для дитини буде оподатковуватися.
P. S. При наданні пільги на навчання дітей, зокрема в
державних вищих навчальних закладах, ДПА України дотримується
обмеження віку студентів до 23 років. Про це йдеться в Листі ДПА
України від 11.06.2001 р. №7676/7/17-0517 "Щодо визначення
поняття "діти" при обкладанні прибутковим податком сум
плати за навчання" (див.
"Документи для роботи" №32/2001).
Примітки:
1 Відповідно до підпункту "с"
пункту 1 статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92
р. №13-92 "Про прибутковий податок з громадян" (із відповідними
змінами та доповненнями) та пункту 5.21 Інструкції про прибутковий
податок з громадян, яка затверджена наказом ДПА України від 25.12.98
р. №650, до сукупного оподатковуваного доходу, одержаного громадянами
в період, за який здійснюється оподаткування, не включаються суми
плати за утримання та навчання дітей у дошкільних виховних закладах,
закладах загальної середньої, професійно-технічної освіти, а також
у державних вищих навчальних закладах України за рахунок фізичних
або юридичних осіб.
Деякі коди благодійних організацій
Навчальні заклади не є благодійними організаціями, бо вони не
отримують грошей за свої послуги, в тому числі навчання; в них
інші ознаки неприбуткових організацій: 0005 - у благодійних фондів
(організацій) та 0014 - у науково-дослідних установ та вищих навчальних
закладів ІІІ - ІV рівнів акредитації, внесених до Державного реєстру
наукових установ, яким надається підтримка держави, 0002 - в установ,
організацій, які створені органами державної влади України, що
утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів, та 0004 -
в установ, організацій, які створені органами місцевого самоврядування,
що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів.
|
