Нове число  Дебет-Кредит
Українською Украинский бухгалтерский еженедельник
#05'2003: Школа бухгалтера << >>

Содержание урока - Все уроки школы- Цей урок українською

Школа бухгалтера. Урок 32 (февраль 2003)

Налоговый учет

Главное о подоходном налоге с граждан

5. Льгота инвалидам с детства, чернобыльцам 3 и 4 категорий, семьям погибших при исполнении служебных обязанностей, родителям, воспитывающим детей-инвалидов, которые требуют ухода, и реабилитированным гражданам

СД 1 уменьшается до 5 н.м.д.г. 2 , включая размер льгот, которые приведены в п.1 и 2 нашего перечня (льгота относительно уменьшения СД на 1.н.г.д.г. всем категорям граждан и основная льгота родителям, которые имеют детей, возрастом до 16 лет) 3, гражданам которые:


1СД - тут и далее совокупный доход.

2Н. м. д. г. - тут и далее необлагаемый минимум доходов граждан.

33 Начало перечня смотри в № 48 «Школы бухгалтера»


  • являются инвалидами с детства, инвалидами 1 и 2 групп, кроме инвалидов войны (льгота инвалидам войны предоставляется в другом размере; о ней говорится ниже);
  • пострадали вследствие аварии на ЧАЭС и отнесены к 3 и 4 категориям (о льготе чернобыльцам 1 и 2 категорий было сказано в «Школе бухгалтелра» № 48 на с. 18);
  • являются супругом или родителями военнослужащих, которые погибли, умерли или пропали безвести при исполнении служебных обязанностей (исходя из положений п.6.5 Инструкции № 12, эта льгота может предоставляться и родителям одновременно);
  • являются родителями 4, которые воспитывают инвалидов с детства или двух и больше инвалидов с детства, которые проживают вместе с ними и требуют постоянного ухода. Эта льгота предоставляется одному из родителей;
  • считаются реабилитированными соответственно Закону № 962-ХІІ за исключением тех, на кого распространяется Закон № 3551-ХІІ (льгота гражданам, на которые распространяется действие Закона № 3551-ХІІ, приведенна в п.6 этого перечня смотри ниже).


    4 Данную льготу могут получить родители, родители-воспитатели, опекуны, усыновители ребенка-инвалида. Определения термина «родители» для даного случая в нормативной базе на сегодняшний день нет.

Уменьшение СД до 5 н. м. д. г., включая размер необлагаемого минимума и льготу на детей, означает следующее. Если, например, работник является чернобыльцем 3 категории, и имеет ребенка в возрасте до 16 лет, то СД такого работника будет уменьшен на 4 н.м.д.г. (в состав этих 4 н. м. д. г. будет включена льгота на детей в возрасте до 16 лет, а основная льгота, которая предоставляется всем категорям граждан в размере 1 н. м. д. г., включенна в шкалу ставок обложения подоходным налогом).

Укажем, что в соответстветствии со ст. 1 Закона № 962-ХІІ реабилитированными считаются лица:

  • которые по политическим мотивам были необосновано осуждены судами или подвергнуты репрессиям внесудовыми органами, в том числе «двойками», «тройками», особыми совещаниями и в любом другом внесудовом порядке, за совершение на территории Украины действий, квалифицированных как контрреволюционные преступления по уголовному законодательству Украинской ССР до вступления в силу Закона СССР «Об уголовной ответственности за государственные преступления» от 25 декабря 1958 года;
  • осужденные за:
    а) антисоветскую агитацию и пропаганду по статье 7 Закона СССР «Об уголовной ответственности за государственные преступления» от 25 декабря 1958 года и статье 62 Уголовного кодекса Украины в редакциях до принятия Закона Украинской ССР от 28 октября 1989 года «Об утверждении Указа Президиума Верховной Рады Украинской ССР от 14 апреля 1989 года «О внесении изменений и дополнений в Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы Украинской ССР»;
    б) распространение заведомо неправдивой информации, которая порочит советский государственный и общественный порядок, то есть по статье 187-1 Уголовного кодекса Украины;
    в) нарушение законов об обособлении церкви от государства и школы от церкви, посягательство на личность и права граждан под предлогом осуществления религиозных обрядов, если содеянные действия не сопровождались причинением вреда здоровью граждан или половым развратом;
  • которые постоянно проживали в Украине, и которые по разным причинам были перемещены за границы бывшего Советского Союза, необоснвано осуждены воинскими трибуналами, Верховным Судом Союза ССР ли подвергнуты репрессиям внесудовыми органами;
  • относительно которых по политическим мотивам применены меры принудительного медицинского характера.

Основания для предоставления льготы. Основанием для предоставления льготы относительно уменьшения СД до 5 н.м.д.г. является заявление на имя руководителя предприятия о предоставлении льготы, поданное лицом, которое имеет право на льготу. К заявлению прилагаются документы, которые подтверждают такое право. Рассмотрим, какие именно документы, кроме заявления, необходимо предоставить гражданам для предоставления льготы по уменьшению СД до 5 н.м.д.г.

Инвалид с детства, инвалиды 1 и 2 групп (кроме инвалидов войны) подают по месту своей основной работы пенсионное удостоверение или справку лечебно-трудовой экспертной комиссии о назначении гражданину инвалидности.

Чернобыльцы 3 и 4 категорий удостоверяют право на получение льготы соответствующим чернобыльским удостоверение установленного образца.

Родители или один из супргов погибших (пропавших безвести) военнослужащих при выполнении своих служебных обязанностей предоставляют также удостоверения установленного образца (это удостоверение так и называется «Удостоверение члена семьи военнослужащего, который погиб (умер) ли пропал безвести во время прохождения воинской службы»).

Родители ребенка, являющегося инвалидом с детства и требующего постоянного ухода должны подать удостоверение установленного образца о том, что его ребенок является инвалидом с детства, справку от органа здравоохранения, которая подтверждает необходимость постоянного ухода за ребенком, а также справку жилищного органа о проживании ребенка-инвалида с детства со своими родителями.

Граждане, которые считаются реабилитированными, также предоставляют удостоверения установленного образца.

Заметим, что все перечисленные документы подаются в отдел кадров предприятия вместе с копиями. Когда ответственное за прием документов лицо сверит копию с оригиналом, оригинал документа возвращается его собственнику, а копии документов вместе с заявлением передаются в бухгалтерию. При этом на копии такого документу ответственному лицу необходимо обязательно указать, что она сверена с оригиналом (при условии, что данная копия не является нотариально заверенной).

Льгота относительно уменьшения СД до 5 н.м.д.г. будет предоставляться с того месяца, в котором были представлены все необходимые документы на ее назначение. Она будет предоставляться пока гражданин, который получает эту льготу, работает на данном предприятии (у частного предпринимателя), которое является для него основным местом работы (соответственно п.6.5 Инструкции № 12). В случае смерти инвалида с детства, за которым присматривали его родители, предоставление льготы прекращается. Предоставление льготы также прекращается в случаях, когда такому ребенку предоставлено другую категорию инвалидности (например 3 группу) и т.п.

6. Льготы участникам боевых действий, участникам войны, инвалидам войны, а также лицам, которые имеют заслуги перед Родиной

Согласно Постановлению № 146 гражданам - участникам боевых действий, участникам войны, инвалидам войны, а также лицам, которые имеют заслуги перед Родиной, и другим гражданам, на которых распространяется действие Закона № 3551-ХІІ, СД уменьшается до 15 н.м.д.г. Эта льгота предоставляется с учетом льгот, указанных нами в п. 1 и 2 этого перечня. То есть, если указанным гражданам положена льгота относительно уменьшения СД до 15 н.м.д.г., но при этом этим гражданам уменьшается СД на 17,00 грн. (льгота, приведенная в п.1 нашего перечня), и они также имеют льготу на детей до 16 лет (льгота, приведенная в п.2 нашего перечня), то эти льготы будут учитываться в составе 15 н.г.д.г.

Например, заработная плата воина-авганца составляет 300,00 грн. В соответствии с предоставленными документами этот гражданин имеет право на льготу относительно уменьшения СД до 15 н.м.д.г. Также этому гражданину предоставляется льгота на детей до 16 лет. СД в этом случае будет составлять: 300,00-14 х 17,00 = 62,00 (1.н.г. г. внесен в шкалу ставок, а льготу на детей мы включили в состав 14 н.м.д.г.)

Приведем перечень категорий граждан, которые принадлежат к участникам боевых действий, участникам войны, инвалидам войны, особам, которые имеют заслуги перед Родиной и другим гражданам, на которых распространяется действие Закона № 3551-ХІІ. Перечень приведен в сокращенном виде, в нем указанны те категории граждан, которые наиболее частое встречаются в повседевной практике бухгалтеров (исчерпывающий перечень граждан, которым предоставляется льгота относительно уменьшения СД до 15 н.м.д.г., определен ст. 4-11 Закона № 3551-ХІІ).

Участниками боевых действий признаются:

  • участники боевых действий на территории других стран, работники соответствующих категорий, которые по решению Правительства бывшего Союза ССР проходили службу, работали или находились в командировке в государствах, где в этот период велись боевые действия, и принимали участие в боевых действиях или обеспечении боевой деятельности войск (флотов).
  • военнослужащие Вооруженных Сил Украины, Службы безопасности Украины, лица рядового, начальствующего состава и военнослужащие Министерства внутренних дел Украины, других воинских формирований, создаваемых Верховной Радой Украины, которые по решению соответствующих государственных органов были направлены для выполнения миротворческих миссий или в командировки в государства, где в этот период велись боевые действия.
  • военнослужащие, а также лица начальствующего и рядового состава органов Министерства внутренних дел и органов Комитета государственной безопасности бывшего Союза ССР, которые в период Великой Отечественной войны проходили службу в городах, участие в обороне которых зачисляется к выслуге лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
  • военнообязанные, которые призывались на учебные сборы и направлялись в Афганистан в период ведения там боевых действий;
  • военнослужащие автомобильных батальонов, которые направлялось в Афганистан для доставки грузов в эту страну в период ведения там боевых действий;
  • военнослужащие летного состава, которые осуществляли вылеты для выполнения боевых задач в Афганистан с территории бывшего Союза ССР.

    Лица, которые принадлежат к инвалидам войны:

    инвалиды из числа:

  • военнослужащих, лиц вольнонаемного состава, которые стали инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных во время защиты Родины, выполнение других обязанностей воинской службы, связанных с пребыванием на фронте в другие периоды, с ликвидацией последствий Чернобыльской катастрофы, ядерных аварий, ядерных испытаний, с участием в военных учениях с применением ядерного оружия, другим поражением ядерными материалами;
  • лиц начальствующего и рядового состава органов Министерства внутренних дел и органов Комитета государственной безопасности бывшего Союза ССР, Министерства внутренних дел Украины и Службы безопасности Украины, а также других воинских формирований, которые стали инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при исполнении служебных обязанностей, ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, ядерных аварий, ядерных испытаний, участия в военных учениях с применением ядерного оружия, других поражений ядерными материалами;

    Участники войны:

  • военнослужащие, которые в период войны проходили воинскую службу в Вооруженных Силах бывшего СССР, труженики тыла, а также другие лица, предусмотренные этим Законом.

    Лица, которые принадлежат к участникам войны:

  • лица, которые в период Великой Отечественной войны и войны с империалистической Японией 1941-1945 г.г. работали в тылу на предприятиях, в учреждениях, организациях, колхозах, совхозах, индивидуальных сельских хозяйствах, на сооружении оборонительных рубежей, заготовках топлива, продуктов, перегоняли скот, учились в этот период в ремесленных, железнодорожных училищах, школах и училищах фабрично-заводского обучения и других учреждениях профессионально-технического образования, на курсах профессиональной подготовки или во время обучения в школах, высших и средних специальных учебных заведениях работали в народном хозяйстве и на восстановлении объектов хозяйственного и культурного назначения.
  • бывшие узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания в период второй мировой войны; лица, которые было насильно вывезены с территории бывшего Союза ССР в период Великой Отечественной войны на территории государств, которые были в состоянии войны с СССР или оккупированные фашистской Германией, если они не совершили в этот период преступлений против Родиной;
  • жены (мужья) военнослужащих, которые работали по найму на территории других стран в период ведения боевых действий в них и не входили в состав ограниченного контингента советских войск;

    Другие лица, на которые распространяется действие Закона № 3551-ХІІ:

  • семьи военнослужащих, партизан, подпольщиков, участников боевых действий на территории других государств, приравненных к ним лиц, которые погибли (пропали безвести) или умерли вследствие ранения, контузии или увечья, полученных во время защиты Родины или выполнении других обязанностей воинской службы (служебных обязанностей), а также вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте или полученного в период прохождения воинской службы или на территории других государств во время военных действий и конфликтов;
  • семьи военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава, которые призывались на сборы военнообязанных Министерства обороны, органов внутренних дел и государственной безопасности бывшего Союза ССР и погибли (умерли) во время выполнения задач по охране общественного порядка при чрезвычайных ситуациях, связанных с антиобщественными проявлениями;
  • жены (мужья) умерших инвалидов Великой Отечественной войны, а также жен (мужей) умерших участников войны и боевых действий, партизан и подпольщиков, признанных при жизни инвалидами от общего заболевания, трудового увечья и по другой причине, которые не вступили в брак вторично.

    Лица, которые имеют особые заслуги перед Родиной:

  • Герои Советского Союза, полные кавалеры ордена Славы, лица, награжденные четырьмя и больше медалями «За отвагу», а также Герои Социалистической Работы, удостоенные этого звания за работу в период Великой Отечественной войны 1941-1945 г.г.

Виктория Мусиенко, главный специалист «ДК»


Нормативная база

1. Декрет № 13-92 - Декрет КМУ «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.1992 г. № 13-92.

2. Закон № 2896 - Закон Украины «Об установлении минимального размера заработной платы на 2002 год» от 13.12.2001 г. № 2896-ІІІ.

3. Закон № 962-ХІІ - Закон Украины «О реабилитации жертв политических репрессий на Украине» от 17.04.1991 г. « № 962-ХІІ.

4. Закон № 3551-ХІІ - Закон Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.1993 г. № 3551-ХІІ.

5. Постановление № 146 - Постановление ВР Украины «О некоторых вопросах уплаты подоходного налога с граждан» от 25.04.96 г. № 146/96-ВР.

6. Инструкция № 12 - «Инструкция о подоходном налоге с граждан», утвержденная Приказом ГГНИ Украины от 21.04.1993 г. № 12.

7. Письмо ГНАУ - Письмо ГНА Украины «Относительно льгот по подоходному налогу с граждан лицам, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» № 1918/бы/17-0515.

* Часть этих документов вы сможете посмотреть на сайте Дт-Кт воспользовавшись функцией "Расширенный поиск"



Далее:

ГНАУ напоминает...

Содержание урока
Версия для печати Версия для печати Отправить по почте Отправить по почте
<< >>
© 2003
"Дебет-Кредит"
Редакция: debet-kredit@gc.kiev.ua