ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Чергові семінари,
тренінги, вебінари ...

Більше семінарів ...









 : общий
   (по всем сайтам ДК)






Дебет-Кредит № 04 (24.1.2011)
Суть дела :: Налоговый учет

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua.

Единый реестр налоговых накладных с 2011 г.

Всем плательщикам НДС следует обратить особое внимание на то, что с 2011 года вводится Единый реестр налоговых накладных. Порядок ведения такого реестра утвержден постановлением КМУ от 29.12.2010 г. №1246 (см. в «ДК» №4/2011). При каких условиях выданные НН должны быть в нем отражены, рассмотрим в нашем материале.

Какие требования выдвигает НКУ

Еще в прошлом году бухгалтеры слышали о вероятности введения реестра налоговых накладных, и вот такое требование закреплено в Налоговом кодексе Украины (далее — НКУ), в частности, в его ст. 201. Так, в п. 201.10 говорится следующее:

1. Налоговая накладная выдается продавцом по требованию покупателя и служит основанием для начисления сумм НДС, которые относятся к НК.

2. При осуществлении операций поставки продавец обязан предоставить покупателю НН после регистрации в Едином реестре.

3. Подтверждением продавцу о принятии его НН и/или расчета корректировки к этой НН в Единый реестр налоговых накладных является квитанция в электронном виде в текстовом формате, которая направляется в течение операционного дня.

4. Покупатель вправе сверять данные полученной НН на соответствие с данными Единого реестра.

5. Отсутствие факта регистрации продавцом НН в Едином реестре и нарушение порядка заполнения НН:

1) не дает права покупателю на включение сумм НДС в НК;

2) не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС, указанной в НН, в сумму НО за соответствующий отчетный период.

6. Выявление расхождений данных НН и Единого реестра налоговых накладных служит основанием для проведения органами ГНС документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях — покупателя товаров/услуг.

7. В случае отказа продавца предоставить НН или в случае нарушения им порядка ее заполнения и порядка регистрации в Едином реестре покупатель вправе приобщить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которое служит основанием для включения сумм налога в состав НК. К заявлению прилагаются:

1) копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг;

2) или копии первичных документов, подтверждающих факт получения таких товаров/услуг.

Поступление заявления с жалобой служит основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции.

Требования серьезны, но их следует применять с учетом раздела XX Переходных положений. В п. 11 подраздела 2 указывается следующее:

1) регистрация НН плательщиками НДС — продавцами в Едином реестре налоговых накладных вводится для плательщиков этого налога, у которых сумма НДС в одной НН составляет:

— свыше 1 млн грн — с 1 января 2011 г., то есть сумма операции составляет свыше 6 млн грн;

— свыше 500 тыс. грн — с 1 апреля 2011 г., то есть сумма операции составляет свыше 3 млн грн;

— свыше 100 тыс. грн — с 1 июля 2011 г., то есть сумма операции составляет свыше 600 тыс. грн;

— свыше 10 тыс. грн — с 1 января 2012 г., то есть сумма операции составит свыше 60 тыс. грн.

НН, в которой сумма НДС не превышает 10 тыс. гривень, не подлежит включению в Единый реестр.

2) к налогоплательщикам, для которых на дату выписки НН не введена обязательность регистрации НН в Едином реестре, не применяются следующие требования п. 201.10 НКУ:

а) отсутствие факта регистрации продавцом НН в Едином реестре и нарушение порядка заполнения НН не дает покупателю права на включение сумм НДС в НК и не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС, указанной в НН, в сумму НО за соответствующий отчетный период;

б) выявление расхождений в данных НН и Единого реестра служит основанием для проведения органами ГНС документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров/услуг.

С какой даты следует регистрировать НН

НКУ вступил в силу с 01.01.2010 г. Соответственно и требование о регистрации НН тоже действует с 1 января. Однако Постановление КМУ №1246, которое утверждает порядок регистрации, вступило в силу с 13 января, хотя в нем самом написано, что оно действует с 1 января. Если предприятие совершило сделку, при которой сумма в одной НН составляла больше 1 млн грн, но НН не зарегистрировало, то это следует сделать, ведь НК покупателя находится под сомнением. Кстати, в какие сроки такая регистрация должна быть произведена — не сказано ничего. Также нет и штрафов в случае нерегистрации такой НН. Однако, опять же, напоминаем, что право покупателя на НК по такой операции не сможет быть реализовано.

Кстати, обращаем внимание, что в соответствии с последним абзацем п. 1 Постановления №1246 «представление налоговой накладной и/или расчета корректировки Государственной налоговой службе в электронной форме осуществляется в соответствии с Порядком подготовки и представления налоговых документов в электронной форме средствами телекоммуникационной связи, утвержденным Государственной налоговой службой». Такого Порядка в настоящее время не существует. То есть требования регистрировать НН есть, Порядок ведения Единого реестра — тоже, а вот Порядка подготовки и представления налоговых документов в электронной форме средствами телекоммуникационной связи нет. Именно поэтому можно посоветовать продавцам быть особенно внимательным при выписке НН, в которых суммы НДС могут превышать 1 млн грн (с 01.04.2011 г. — 500 тыс. грн, с 01.07.2011 г. — 100 тыс. грн). Возможно, стоит разбивать такие операции поставки на меньшие во избежание лишних хлопот.

Каков порядок регистрации НН продавцом

Выделим важные моменты регистрации НН:

1. Внесение сведений, содержащихся в НН и/или расчете корректировки, в Единый реестр осуществляется путем представления в течение операционного дня указанных документов в электронной форме ГНС с использованием электронной цифровой подписи.

2. Если продавец составляет расчет корректировки к НН, подлежащей регистрации, в Единый реестр обязательно вносятся сведения, содержащиеся в расчете корректировки.

3. Не подлежат регистрации НН, которые не выдаются покупателю и остаются у продавца.

4. После наложения цифровой подписи продавец осуществляет шифровку НН и/или расчета корректировки в электронной форме и направляет их ГНС средствами телекоммуникационной связи. Экземпляр НН и/или расчета корректировки в электронной форме хранится у продавца.

5. Для подтверждения принятия НН и/или расчета корректировки к регистрации продавцу выдается квитанция в электронной форме в текстовом формате.

6. Причиной отказа в принятии НН и/или расчета корректировки к регистрации является:

1) наличие ошибок;

2) отсутствие в Едином реестре сведений, содержащихся в корректируемой НН;

3) факт регистрации НН и/или расчета корректировки с такими же реквизитами.

7. Квитанция, подтверждающая факт регистрации НН и/или расчета корректировки, направляется в течение операционного дня продавцу.

На что следует обратить внимание покупателю

Получив в течение года НН, в которой сумма операции составляет свыше 6 млн грн (с 1 апреля 2011 г. — свыше 3 млн грн; с 1 июля 2011 г. — свыше 600 тыс. грн), следует подать запрос в органы ГНС, чтобы узнать, зарегистрирована ли такая НН. Покупатель имеет право на получение информации, содержащейся в Едином реестре. Для этого он составляет запрос с помощью специализированного программного обеспечения в электронном виде в формате (в соответствии со стандартом), утвержденном ГНС. Затем отправляет его средствами телекоммуникационной связи.

На запрос налагаются электронные цифровые подписи должностных лиц налогоплательщика в следующем порядке: первой— цифровая подпись главного бухгалтера (бухгалтера) или цифровая подпись руководителя; второй — цифровая подпись, являющаяся аналогом оттиска печати покупателя.

Следовательно, получив НН, в которой сумма НДС может превышать 1 млн грн (с 01.04.2011 г. — 500 тыс. грн, с 01.07.2011 г. — 100 тыс. грн), не поленитесь убедиться, зарегистрирована ли такая НН в Едином реестре. Ответ на ваш запрос позволит спокойно отразить суммы НДС по такой НН в составе налогового кредита.

Марьяна КОНДЗЕЛКА, главный редактор журнала «Дебет-Кредит»



Следующая статья:  В начало статьи 



Что нам приготовил налоговый кодекс Фрагмент статьи (только начало)
Суть дела :: Налоговый учет
Налоговый кодекс — огромный документ, значительно изменяющий систему налогообложения в Украине. Рассмотреть и проанализировать все изменения в одном материале и даже в одном номере «Дебета-Кредита» просто невозможно. Мы уже много писали о введенных им нов...

В рубрике: 


НДС с минусом: дальнейшая судьба Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Налоговый учет
Февраль 2015 года был тяжелым отчетным периодом для тех плательщиков НДС,
которые имели по состоянию на 01.02.2015 г. отрицательное значение по
данному налогу. Но даже после сдачи отчетности по НДС за февраль у многих
плательщиков налога остае...

Как использовать переплату по НДС Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Налоговый учет
На 1 мая 2015 г. у предприятия не было налогооблагаемых операций по НДС в
течение последних 11 месяцев. При этом в карточке лицевого счета по НДС
числится переплата, возникшая за счет излишне уплаченных денежных
обязательств, оставшихся непога...

0.0289