ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Чергові семінари,
тренінги, вебінари ...

Більше семінарів ...









 : общий
   (по всем сайтам ДК)






Дебет-Кредит № 04 (24.1.2011)
Суть дела :: Налоговый учет

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua.

Что нам приготовил налоговый кодекс

Налоговый кодекс — огромный документ, значительно изменяющий систему налогообложения в Украине. Рассмотреть и проанализировать все изменения в одном материале и даже в одном номере «Дебета-Кредита» просто невозможно. Мы уже много писали о введенных им новшествах и будем писать еще больше. А сейчас предлагаем вашему вниманию таблицу, где сведены самые важные, на наш взгляд, новшества, введенные Налоговым кодексом.
Обращаем внимание, что не все нововведения начинают применяться сразу с 1 января 2011 года. Так, изменения во взимании налога на прибыль начинаются с 1 апреля 2011 года; налог на недвижимость, отличную от земельного участка, вводится с 1 января 2012 года. С 2014 года ставка НДС снижается до 17%, а с 2015 года начинает взиматься налог на доходы физических лиц с процентов по депозитам. Естественно, за это время в Кодекс могут быть внесены изменения, о которых мы сразу же будем информировать читателей.

Таблица

Новшества Налогового кодекса

Общие положения
Статья, пункт НКУ
Количество общегосударственных налогов и сборов сокращено с 29 до 18 (с 2015 года должно остаться 17), местных — с 14 до 5 Ст. 9, 10
С 01.01.2011 г. утратили силу законы: «Об акцизном сборе», «О Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей», «Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия», «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности», «О ставках акцизного сбора на некоторые транспортные средства и кузова к ним», «О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые товары (продукцию)», «О плате за землю», «О системе налогообложения», «О налоге на добавленную стоимость», «О фиксированном сельскохозяйственном налоге», «О ставках акцизного сбора на табачные изделия», «Об экономическом эксперименте по стабилизации работы предприятий легкой и деревообрабатывающей промышленности Черновицкой области», «О ставках акцизного сбора на спирт этиловый и алкогольные напитки», «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», «О налоге с доходов физических лиц», «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов», пункты 4, 5, 7, 8, 81 и 82 раздела II «Заключительные положения», приложения №1 и №2 к Закону от 03.06.2008 г. №309-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины», декреты КМУ от 26.12.92 г. №18-92 «Об акцизном сборе», от 17.03.93 г. №24-93 «О налоге на промысел», от 20.05.93 г. №56-93 «О местных налогах и сборах», прекращается действие указов Президента от 11.05.98 г. №453/98 «О плательщиках и порядке уплаты акцизного сбора», от 28.06.99 г. №761/99 «Об упорядочении механизма уплаты рыночного сбора».
С 1 апреля 2011 года утрачивает силу Закон «О налогообложении прибыли предприятий», кроме п. 1.20, который действует до 1 января 2013 года
Ч. 1 п. 2 раздела XIX
Одним из принципов налогового законодательства определен принцип «фискальной достаточности» — установление налогов и сборов с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его поступлениями. То есть не бюджет составляется в соответствии с налоговой базой, а налоговая база устанавливается так, чтобы наполнить любой бюджет Пп. 4.1.5
Администрирование налогов
Статья, пункт НКУ
Из НК исчезло всяческое упоминание о косвенных методах определения налогового обязательства Раздел II
Крупнейшие и средние налогоплательщики уже с 01.01.2011 г. обязаны подавать всю налоговую отчетность в электронном виде П. 49.4
Количество ступеней апелляционного обжалования сокращено до двух: первичная жалоба подается не в местную ГНИ, а сразу в областные ГНА, ГНА Киева и Севастополя, ГНА в Автономной республики Крым П. 56.2, 56.3
Правило конфликта интересов из пп. 44.4.1 Закона №2181 остается и в НКУ, но название термина заменяется принципом презумпции правомерности решений налогоплательщика, в случае если норма закона или другого нормативно-правового акта, изданного на основании закона, или если нормы различных законов или различных нормативно-правовых актов допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков либо контролирующих органов, в результате чего существует возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа Пп. 4.1.4, п. 56.21
Упразднен институт налоговых разъяснений Пп. 14.1.173
Налоговые органы могут предоставлять только налоговые консультации — это «помощь контролирующего органа конкретному налогоплательщику по практическому использованию конкретной нормы закона или нормативно-правового акта по вопросам администрирования налогов или сборов, контроль за удержанием которых возложен на такой контролирующий орган» Пп. 14.1.172
Размеры некоторых штрафов увеличиваются, в частности за нарушение сроков уплаты единого налога физлицами* — сразу до 50% ставки единого налога П. 122.1
Вводятся так называемые фактические проверки, которые проводятся без предупреждения и без ограничения по количеству, а их основанием может стать жалоба потребителей или государственных органов. Будут затрагивать, в первую очередь, применение РРО и трудовые отношения с работниками Пп. 75.1.3
Налоговые органы имеют право обращаться в суд по поводу вынесения судебного решения об отмене государственной регистрации прекращения юрлиц или физлиц-предпринимателей П. 67.2
За отказ от документальной проверки при наличии законных оснований для ее проведения или недопуск проверяющих может быть наложен административный арест на имущество налогоплательщика Пп. 94.2.3
Единственным законным основанием для отказа от допуска к документальной выездной или фактической проверке является непредъявление налогоплательщику (его должностным (служебным) лицам или лицам, фактически проводящим расчетные операции) направления на проведение проверки или предъявление направления, оформленного с нарушением установленных НКУ требований Абз. 2, 3 п. 81.1
Налоговое обязательство умершего лица не погашается в связи со смертью, а переходит на наследников П. 97.3, пп. 97.4.4
Налог на прибыль предприятий**
Статья, пункт НКУ
Основная ставка налога постепенно будет уменьшаться до 16% с 1 января 2014 года (с 01.04.2011 г. — 23%, в 2012 г. — 21%, в 2013 г. — 19%) П. 10 подраздела 4 раздела XX
Прибыль определяется путем уменьшения суммы доходов на себестоимость и сумму других расходов Пп. 134.1.1
В определении даты признания дохода не будет применяться «правило первого события», доход от реализации товаров будет признаваться по дате перехода покупателю права собственности на такой товар. Доход от предоставления услуг и выполнения работ признается по дате составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или оказание услуг. П. 137.1
«Правило первого события» не будет применяться и в отношении расходов П. 138.4, 138.5
Снимается ограничение на включение в состав расходов расходов на обучение и переподготовку работников, проведение гарантийных ремонтов и замен***, рекламных расходов и расходов на страхование Пп. 140.1.3, 140.1.4, 140.1.5
К прибыли от страховой деятельности юрлиц по договорам страхования жизни и пенсионного страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения применяется ставка 0% П. 151.2
Не будут включаться в расходы расходы на приобретение товаров и услуг у плательщиков единого налога — физлиц (кроме осуществляющих деятельность в сфере информатизации) Пп. 139.1.12
* Штрафы за нарушение сроков уплаты на основании ст. 17 Закона №2181 в размере 10% ставки единого налога применялись налоговой к физлицам-«единоналожникам» незаконно, так как Отчет субъекта малого предпринимательства — физического лица — плательщика единого налога, форма которого утверждена приказом ГНАУ от 29.10.99 г. №599, не соответствует определению налоговой декларации согласно п. 1.11 Закона №2181.
** Положения по налогу на прибыль предприятий будут применяться с 1 апреля.
*** Размер гарантийных расходов должен соответствовать уровню гарантийных замен, принятых и обнародованных предприятием.
С 1 апреля 2011 года по 1 января 2016 года применяется ставка 0% налога на прибыль для: 1) вновь созданных СХД (кроме созданных путем реорганизации (слияния, присоединения, деления, выделения, преобразования), приватизации и корпоратизации); 2) действующих СХД, у которых объем доходов в каждый из трех предыдущих лет не превышал 3 млн грн, а численность работников — 20 чел., причем каждый из них получал не менее двух минимальных зарплат; 3) СХД, которые в 2010 г. уплачивали ЕН и у которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составил до 1 млн грн и среднеучетная численность работников составила до 50 чел.
Указанная льгота не распространяется на СХД, осуществляющих: деятельность в сфере развлечений; производство, оптовую продажу, экспорт-импорт подакцизных товаров; производство, оптовую и розничную продажу ГСМ; добычу, серийное производство и изготовление драгоценных металлов и драгоценных камней, в т.ч. органогенного образования; финансовую деятельность; деятельность по обмену валют; добычу и реализацию полезных ископаемых общегосударственного значения; операции с недвижимым имуществом, аренду (в т. ч. предоставление в аренду торговых мест на рынках и/или в торговых объектах); деятельность по предоставлению услуг почты и связи; деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата; деятельность по предоставлению услуг в сфере телевидения и радиовещания; охранную деятельность; внешнеэкономическую деятельность (кроме деятельности в сфере информатизации); производство продукции на давальческом сырье; оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле; деятельность в сфере производства и распределения электроэнергии, газа и воды; деятельность в сфере права, бухгалтерского учета, инжиниринга; оказание услуг предпринимателям
П. 154.6
До 1 января 2020 г. освобождается от налогообложения прибыль производителей биотоплива от продажи биотоплива; энергопредприятий, производящих одновременно электрическую и тепловую энергию или тепловую с использованием биотоплива; производителей техники, оборудования, устройств для изготовления и переоборудования технических и транспортных средств под биотопливо; предприятий от добычи и использования газа угольных месторождений П. 15, 16 подраздела 4 раздела XX
На срок 10 лет освобождается от налогообложения прибыль: 1) гостиниц категории не менее «три звезды», введенных в эксплуатацию до 1 сентября 2012 г.; 2) предприятий легкой промышленности (кроме работающих на давальческом сырье, разве что они прекратят такую работу до 1 января 2012 г.); 3) энергопредприятий от продажи электроэнергии из восстанавливаемых источников; 4) предприятий судостроительной и самолетостроительной промышленности; 5) предприятий машиностроения для агропромышленного комплекса П. 17 подраздела 4 раздела XX
До 1 января 2015 года освобождается от налогообложения прибыль издательств и типографий от изготовления книжной продукции (кроме продукции эротического характера) П. 18 подраздела 4 раздела XX
До 1 января 2016 года не включаются в доходы суммы средств или стоимость имущества, полученные субъектами кинематографии (производителями фильмов) и/или субъектами мультипликации (производителями мультипликационных фильмов) и направленные на производство национальных фильмов. П. 19 подраздела 4 раздела XX
Освобождается от налогообложения прибыль дошкольных и общеобразовательных учебных заведений негосударственной формы собственности, полученная от предоставления образовательных услуг П. 154.7
Вместо 4 групп ОФ вводятся 16 групп ОС с отдельными минимально допустимыми сроками полезного использования таких средств П. 145.1
Амортизация начисляется на каждый объект ОС в отдельности Пп. 145.1.1
Вместо отдельного «налогового» метода амортизации может применяться любой из пяти методов, предусмотренных бухгалтерским учетом Пп. 145.1.5
Представительства предприятий не будут считаться самостоятельными налогоплательщиками Ст. 133.1
Налог на добавленную стоимость
Статья, пункт НКУ
С 1 января 2014 года основная ставка налога снижается до 17%, до этого времени она составляет 20% П. 10 подраздела 2 раздела XX
Расширился перечень товаров (услуг), освобожденных от налогообложения Ст. 197
При ввозе товаров, входящих в перечень освобожденных от налогообложения согласно п. 197.1, НДС не взимается П. 197.4
Появились новые основания для аннулирования регистрации плательщиком НДС по инициативе ГНИ: отсутствие в ЕГР подтверждения сведений о юрлице и осуществление добровольно зарегистрированными плательщиками менее 50% поставок другим плательщикам НДС Пп. «ж», «и» п. 184.1
Неплательщики НДС обязаны начислять НДС и подавать декларацию по НДС в случае получения услуги от нерезидента на таможенной территории Украины П. 190.2, ст. 208
К международным перевозкам применяется нулевая ставка НДС без деления на отрезок до границы и за пределами границы Пп. 195.1.3
С 2016 года отменяется квартальный налоговый период по НДС П. 202.2
Бюджетному возмещению подлежат и суммы НДС в случае получения от нерезидента услуг на таможенной территории Украины, которые равны сумме НО, включенного в декларацию за предыдущий период за полученные от нерезидента услуги Пп. «а» п. 200.4
Вводится финансовая ответственность государства за несвоевременное возмещение НДС в размере 120% учетной ставки НБУ П. 200.23
Вводится автоматическое бюджетное возмещение НДС некоторым категориям плательщиков П. 200.18
Критерии, по которым определяется возможность автоматического возмещения НДС, почти невыполнимы П. 200.19
Вводится Единый реестр налоговых накладных. В него вносятся НН, в которых сумма НДС составляет: более 1 млн грн — с 1 января 2011 г.; более 500 тыс. грн — с 1 апреля 2011 г.; более 100 тыс. грн — с 1 июля 2011 г.; более 10 тыс. грн — с 1 января 2012 г. Пп. 14.1.60, п. 11 подраздела 2 раздела XX
Невключение оригинала НН в Реестр не дает права покупателю на налоговый кредит, но обязывает продавца уплатить налоговые обязательства П. 201.10
С декларацией по НДС нужно будет подавать Расчет части использования уплаченного (начисленного) налога между облагаемыми и не облагаемыми операциями П. 199.3
Единый и фиксированный налог
Статья, пункт НКУ
Единый налог удерживается по правилам, установленным Указом №727, с некоторыми отличиями П. 1 подраздела 8 раздела XX
Плательщики ЕН не являются плательщиками налога на прибыль предприятий, НДФЛ (для физлиц-предпринимателей), НДС (за исключением юрлиц с уплатой ЕН по ставке 6%), земельного налога (кроме земельного налога за участки, не используемые для предпринимательской деятельности), платы при пользовании недрами, сбора за специспользование воды, сбора за специспользование лесных ресурсов, сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности Пп. 1 п. 1 подраздела 8 раздела XX
Плательщики ЕН и ФН уплачивают единый социальный взнос Пп. 2 п. 1 подраздела 8 раздела XX
ЕН или ФН уплачивается на счет соответствующего бюджета в размере части ЕН или ФН, подлежащих перечислению в эти бюджеты (без учета части, подлежавшей перечислению в ПФУ и соцфонды) Пп. 3 п. 1 подраздела 8 раздела XX
Налог на доходы физических лиц
Статья, пункт НКУ
Вводится прогрессивная ставка налога — 15% к доходу в размере до 10 минимальных зарплат и 17% на сумму превышения П. 167.1
К доходам иностранцев применяется общая ставка в размере 15%, а не 30% Пп. 170.10.1
Ставка налога для шахтеров составляет 10% П. 167.4.
Резидентами Украины для целей уплаты НДФЛ признаются все работающие за рубежом, семьи которых остались в Украине: достаточным (но не исключительным) условием определения местонахождения центра жизненных интересов физлица является место постоянного проживания членов его семьи (о степени родства в НКУ не упоминается) или его регистрации субъектом предпринимательской деятельности Пп. «в» пп. 14.1.213
Физлица будут обязаны самостоятельно определять свой налоговый адрес П. 45.1
Налоговые агенты признаются налогоплательщиками и несут полную ответственность за уплату налога с доходов Пп. 162.1.3
Идентификационный номер физлица-налогоплательщика заменяется регистрационным номером учетной карточки налогоплательщика П. 70.9
Понятие «налоговый кредит» заменяется понятием «налоговая скидка» Ст. 166
Право на уменьшение общего месячного налогооблагаемого дохода на 100% размера налоговой социальной льготы получает налогоплательщик, содержащий двоих или более детей в возрасте до 18 лет, из расчета на каждого такого ребенка Пп. 169.1.2
Размер налоговой социальной льготы равен размеру прожиточного минимума на 1 января каждого года. До 31.12.2014 г. размер налоговой социальной льготы равен 50% размера прожиточного минимума трудоспособного лица Пп. 169.1.1
С 2015 года вводится налогообложение по ставке 5% процентов по депозитам. До 01.01.2015 г. такие доходы НДФЛ не облагаются П. 1 раздела XIX, пп. 164.2.8
Ставка налогообложения доходов налогоплательщиков от продажи (обмена) объекта движимого имущества на протяжении отчетного налогового года снижена до 5% П. 172.2
Освобождены от налогообложения доходы от продажи один раз в год квартир, жилых, дачных, садовых домов без ограничения по их площади, земельного участка в пределах норм, определенных Земельным кодексом П. 172.1
Продажа не чаще чем один за год легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера облагается по ставке 1%, следующий на протяжении года — 5%. При этом доход определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта и не ниже 25% стоимости такого же нового объекта движимого имущества П. 173.2
Акцизный налог
Статья, пункт НКУ
Бывший акцизный сбор стал налогом Пп. 9.1.4.
Вводится понятие минимального акцизного налогового обязательства — это минимальная величина налоговых обязательств по уплате акциза с сигарет в твердой сумме за 1000 штук сигарет одного наименования Пп. 14.1.114
Ставки акцизного налога по сравнению с бывшими ставками акцизного сбора в среднем повышаются Пп. 215.3.1 — 215.3.4
Сбор за первую регистрацию транспортных средств
Статья, пункт НКУ
В отличие от налога с владельцев транспортных средств, который взимался ежегодно, уплачивается только при первой регистрации в Украине колесных транспортных средств, судов, самолетов и вертолетов Ст. 239
Объект обложения сбором расширен на самолеты и вертолеты Пп. 233.1.3
Ставка сбора не подлежит ежегодной индексации Ст. 234
Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка
Статья, пункт НКУ
С 1 января 2012 года вводится новый налог, задуманный как «налог на роскошь», плательщиками которого являются физические и юридические лица, в т. ч. нерезиденты, являющиеся собственниками объектов жилой недвижимости Ст. 265
Освобождаются от налогообложения квартиры площадью до 120 кв. м и дома площадью до 250 кв. м, где зарегистрированы налогоплательщики Пп. 265.4.1
Ставки налога устанавливаются местными советами, но не могут превышать 1% минимальной зарплаты на квартиры общей площадью до 240 кв. м и дома до 500 кв. м и 2,7% минимальной зарплаты на квартиры и дома большей площади Пп. 265.5.1
Расчет суммы налога для физлиц возлагается не на плательщиков, а на налоговые органы, которые до 1 июля отчетного года направляют плательщику налоговое уведомление-решение о сумме налога, подлежащего уплате, и платежных реквизитах Пп. 265.3.2, 265.7.2
Юрлица рассчитывают суммы налога самостоятельно по состоянию на 1 января отчетного года и до 1 февраля этого же года подают органу ГНС по местонахождению объекта налогообложения декларацию Пп. 265.7.5

Андрей ПОРЫТКО, «Дебет-Кредит»



Следующая статья:  В начало статьи 



Местные налоги и сборы по новому НКУ Фрагмент статьи (только начало)
Суть дела :: Налоговый учет
Одной из легальных, то есть установленных законодательством, классификаций налогов и сборов является их классификация на общегосударственные и местные. Сегодня, в рамках изучения нового Налогового кодекса (далее — НКУ), мы знакомим наших читателей с основ...

В рубрике: 


НДС с минусом: дальнейшая судьба Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Налоговый учет
Февраль 2015 года был тяжелым отчетным периодом для тех плательщиков НДС,
которые имели по состоянию на 01.02.2015 г. отрицательное значение по
данному налогу. Но даже после сдачи отчетности по НДС за февраль у многих
плательщиков налога остае...

Как использовать переплату по НДС Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Налоговый учет
На 1 мая 2015 г. у предприятия не было налогооблагаемых операций по НДС в
течение последних 11 месяцев. При этом в карточке лицевого счета по НДС
числится переплата, возникшая за счет излишне уплаченных денежных
обязательств, оставшихся непога...

0.028083