ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Чергові семінари,
тренінги, вебінари ...

Більше семінарів ...









 : общий
   (по всем сайтам ДК)






Дебет-Кредит № 04 (24.1.2011)
Суть дела :: Налоговый учет

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua.

Ценнобумажные убытки — есть хорошие новости!

С 1 апреля вступают в силу нормы Налогового кодекса, касающиеся порядка обложения налогом на прибыль. Однако в течение I кв. плательщикам на общей системе налогообложения все же придется работать по действующему Закону о прибыли. Кроме того, и декларацию о прибыли за 2010 год также следует представить, руководствуясь старыми правилами налогообложения. Письмо ГНАУ от 04.01.2011 г. №23/7/15-03171 рассматривает учет убытков от операций с ЦБ, возникших по состоянию на 01.01.2010 г., в декларации по прибыли за 2010 год. Данное письмо достаточно лояльно и полезно для плательщиков.

Начиная с декларации по прибыли за 9 месяцев 2010 года плательщики налога на прибыль были обязаны отражать убытки, возникшие на 01.01.2010 г., в уменьшенном на 80% размере.2 Несколько месяцев тому назад ГНАУ считала, что указанное 80-процентное ограничение касается и отрицательного финрезультата, возникшего по состоянию на 01.01.2010 г. от операций с ЦБ и деривативами. Так, раньше в письме от 10.11.2010 г. №24268/7/15-0317 указывалось, что в декларации за 2010 год должно быть учтено только 20% от реальной величины такого отрицательного финрезультата. И вот в письме от 04.01.2011 г. №23/7/15-031 мнение налоговиков изменилось полностью. Теперь ГНАУ считает, что отрицательный финрезультат по операциям с ЦБ, возникший по состоянию на 01.01.2010 года, учитывается в полной сумме для целей ведения отдельного учета операций с ЦБ.

1 Письмо ГНАУ от 04.01.2011 г. №23/7/15-0317 вносит изменения в письмо ГНАУ от 10.11.2010 г. №24268/7/15-0317, которое мы комментировали в «ДК» №48/2010. С документом можно ознакомиться в «ДК» №4/2011.

2 Согласно п. 22.4 Закона о прибыли: «В 2010 году в составе валовых расходов налогоплательщика учитывается 20 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль, образовавшегося по состоянию на 1 января 2010 года». Данные изменения в Законе о прибыли, внесенные Законом от 20.05.2010 г. №2275-VI (см. в «ДК» №25-26/2010, в «ДК» №29/2010), вступили в силу с 01.07.2010 г.

Внимательнее вчитавшись в нормы Закона о прибыли, ГНАУ обращает внимание на то, что:

1. В декларации за 2010 год учитывается только 20% отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль, образовавшегося по состоянию на 01.01.2010 г. (п. 22.4 Закона о прибыли) — строка 04.9 декларации по прибыли.

2. Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы откорректированного ВД отчетного периода на сумму ВР и сумму амортизационных отчислений (ст. 3).

3. Налогоплательщик ведет отдельный налоговый учет финансовых результатов операций с ЦБ и деривативами в разрезе отдельных видов ЦБ, а также деривативов (пп. 7.6.1).

4. «Отрицательный финансовый результат от операций с ЦБ» не является «отрицательным значением объекта налогообложения по налогу на прибыль», а следовательно, не должен подпадать под действие п. 22.4 Закона о прибыли. Таким образом, учет отрицательных финрезультатов, связанных с ЦБ, которые возникли на 01.01.2010 г., при отражении в декларации за 2010 год операций с ЦБ возможен в полной сумме.

Пример У предприятия в 2009 году был отрицательный финрезультат от операций с акциями в сумме 8000 грн. В текущем году предприятие приобрело акции в I кв. на сумму 40000 грн и в IV кв. продало акции на сумму 50000 грн (см. таблицу).

Таблица

Отражение в учете операций с ЦБ

Учет
Сумма, грн
Отрицательный финрезультат по операциям с ЦБ (на 01.01.2010 г.) 8000 (стр. 1.3 приложения К3)
Операции с ЦБ в течение 2010 года 50000 (доходы) (стр. 1.1 приложения К3) 40000 (расходы) (стр. 1.2 приложения К3)
Общий финрезультат от операций с ЦБ в итоге на конец 2010 года переносится в строку 01.4 Декларации по прибыли 2000 (стр. 1, 01.4 приложения К3)

Марьяна КОНДЗЕЛКА, главный редактор журнала «Дебет-Кредит»



Следующая статья:  В начало статьи 



Акцизный налог — первое знакомство Фрагмент статьи (только начало)
Суть дела :: Налоговый учет
Акцизный налог, введенный разделом VI Налогового кодекса, является аналогом акцизного сбора. Верховная Рада приняла окончательный вариант Кодекса 02.12.2010 г., а Президент Украины подписал его 3 декабря. Рассмотрим ниже некоторые общие аспекты акцизного...

В рубрике: 


НДС с минусом: дальнейшая судьба Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Налоговый учет
Февраль 2015 года был тяжелым отчетным периодом для тех плательщиков НДС,
которые имели по состоянию на 01.02.2015 г. отрицательное значение по
данному налогу. Но даже после сдачи отчетности по НДС за февраль у многих
плательщиков налога остае...

Как использовать переплату по НДС Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Налоговый учет
На 1 мая 2015 г. у предприятия не было налогооблагаемых операций по НДС в
течение последних 11 месяцев. При этом в карточке лицевого счета по НДС
числится переплата, возникшая за счет излишне уплаченных денежных
обязательств, оставшихся непога...

0.019756