(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Ближайшие семинары,
тренинги, вебинары ...

Все семинары ...
(полный план-график)









 : общий по сайту



Курсы валют на PROext

Дебет-Кредит № 36 (5.9.2011)
Суть дела :: Бухгалтерский учет

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua.

Как начисляется ЕСВ на сумму матпомощи

Как известно, работодатель может предоставить работнику материальную помощь. Какой бывает материальная помощь, следует ли ее облагать налогом и в каком размере можно предоставить не облагаемую налогом материальную помощь, разъясняют в своих письмах специалисты ГНАУ (от 22.06.2011 г. №11552/6/17-0715) и ПФУ (от 13.07.2011 г. №14399/03-20).

Какие виды материальной помощи облагаются ЕСВ?

Пенсионный фонд разъясняет, какой вид материальной помощи является базой для начисления ЕСВ. Начисляя взнос, бухгалтер руководствуется Законом о ЕСВ1, п. 1 ч. 1 ст. 7 которого гласит, что взнос начисляется на сумму заработной платы по видам выплат, включающих основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», и сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам.

Выплаты, не облагаемые ЕСВ, перечислены в Перечне №11702.

При взимании взноса следует руководствоваться Порядком №21-53, который, в свою очередь, отсылает к Инструкции по статистике заработной платы.

1 Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

2 Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 г. №1170.

3 Порядок начисления и уплаты единого взноса определен Инструкцией о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которая утверждена постановлением правления ПФУ от 27.09.2010 г. №21-5.

Напомним, что Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. №5, делит материальную помощь на два вида:

1)материальная помощь, носящая систематический характер, предоставляемая всем или большинству работников (например, на оздоровление, в связи с экологическим состоянием), согласно пп. 2.3.3. Такая выплата относится к фонду оплаты труда;

2)материальная помощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами (например, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение), согласно п. 3.31. Эта выплата не относится к фонду оплаты труда.

Пенсионный фонд в комментируемом письме от 13.07.2011 г. №14399/03-20 указывает, что матпомощь включается в базу для начисления ЕСВ при условии, что такая материальная помощь носит систематический характер и относится к ФОТ.

Как взимается НДФЛ с материальной помощи?

С точки зрения НКУ, материальная помощь делится на целевую, предоставляемую под определенные условия использования, и нецелевую, предоставляемую без определения таких направлений.

В соответствии с пп. 170.7.3. НКУ не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1, установленного на 1 января такого года (1320 грн в 2011 году).

Если сумма помощи выплачена в размере свыше 1320 грн, а общий доход работника в месяце получения помощи в пределах 9410 грн, то применяем ставку 15% НДФЛ. Если же сумма помощи свыше 1320 грн вместе с зарплатой превысят 9410 грн, то сумма превышения подлежит налогообложению по ставке 17%. В форме №1ДФ помощь отражают по признаку дохода «169».

Специалисты ГНАУ в письме №11552/6/17-0715 разъясняют: если систематические выплаты помощи на оздоровление каждому из работников перед ежегодным отпуском предусмотрены положениями об оплате труда наемных работников (коллективным договором, отраслевым соглашением и т. п.), то она является заработной платой и вся ее сумма включается в общий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика и облагается налогом по ставкам, установленным пунктом 167.1 НКУ с учетом требований пункта 164.6 Кодекса. То есть НДФЛ взимается с суммы зарплаты, к которой относится и указанная материальная помощь, и при этом учитывается право на НСЛ работника (при наличии такого права).

Пример 1 Работнику транспортного участка ООО «Барвы» Решетнику О. В. в августе 2011 года предоставлен отпуск. Коллективным договором предприятия предусмотрено предоставление материальной помощи на оздоровление одновременно с выплатой отпускных в размере должностного оклада. Работнику начислены 1500,00 грн заработной платы, 2000,00 грн отпускных и 2000,00 грн материальной помощи. Такой вид материальной помощи является составляющей ФОТ, соответственно она облагается и ЕСВ, и НДФЛ (см. таблицу 1).

Таблица 1

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете предоставления материальной помощи на основании колдоговора

№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Сумма, грн
Налоговый учет
Дебет
Кредит
Доходы
Расходы
1.
Начислена зарплата, отпускные и материальная помощь на оздоровление, предусмотренная колдоговором
5500 грн (1500,00 грн + 2000,00 грн + 2000,00 грн)
91
661
5500,00
5500
2.
Начислен ЕСВ 36,8% по 5 классу профессионального риска — 2024,00 грн (0,368 х 5500,00 грн)
91
65
2024,00
2024
3.
Удержан ЕСВ 3,6% — 198,00 (0,036 х 5500,00)
661
65
198,00
4.
Удержан НДФЛ — 795,30 грн 15% от (5500,00 - 198,00)
661
641/НДФЛ
795,30
5.
НДФЛ перечислен в бюджет
641/НДФЛ
311
795,30
6.
ЕСВ перечислен в бюджет — 2222,00 грн (2024,00 + 198,00)
65
311
2222,00
7.
Выплачена зарплата, отпускные и материальная помощь, предусмотренная колдоговором, которая является составляющей ФОТ — 4506,70 грн (5500,00 - 198,00 - 795,30)
661
301
4506,70

Пример 2 Работнику ООО «Галинжпром» Ружицкому Б. В. предоставлена нецелевая материальная помощь в размере 1300,00 грн на основании личного заявления. Следовательно, никакие удержания из помощи производиться не будут (см. таблицу 2).

Таблица 2

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете предоставления единовременной материальной помощи по заявлению работника

№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Сумма, грн
Налоговый учет
Дебет
Кредит
Доходы
Расходы
1.
Начислена единовременная помощь на основании личного заявления работника
949*
663
1300,00
2.
Выплачена единовременная помощь
663
301
1300,00
* Поскольку предоставление такой помощи не связано с производственной деятельностью предприятия, право на расходы в налоговом учете у предприятии отсутствует.

В письме от 22.06.2011 г. №11552/6/17-0715 специалисты ГНАУ напоминают, что в случае получения нецелевой благотворительной помощи от благотворителя — физического или юридического лица налогоплательщик обязан представить годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер (повторимся: 1320,00 грн в 2011 году). То есть если физлицо получило в течение года благотворительную помощь, например, от двух организаций по 1320 грн, то по итогам года оно должно подать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ в сумме 198 грн (1320,00 х 0,15), при условии, что среднемесячный доход такого физлица в пределах 9410 грн.

Богдана АНДРУЩАК, «Дебет-Кредит»



Следующая статья:  В начало статьи 



Госрегистрация вещных прав на недвижимое имущество Фрагмент статьи (только начало)
Жизнь :: Бухгалтерский учет
Вопрос регистрации прав на недвижимое имущество всегда был актуальным и острым, ведь цена вопроса, как правило, очень высока. Проанализируем основные моменты, на которые стоит обратить внимание бухгалтеру....

В рубрике: 


Вопросы учета запасов Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Бухгалтерский учет
С начала 2015 г. сумма налога на прибыль определяется на основании данных
бухгалтерского учета. В связи с этим налоговики получили право проверять
правильность ведения бухучета, правильность и полноту определения доходов,
расходов и финансовог...

Продажа автомобиля физлицу Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Бухгалтерский учет
Обычная хозяйственная операция: юрлицо продает легковой автомобиль —
основное средство — физлицу. Но в связи с ней у бухгалтеров возникает
множество вопросов, особенно в свете постоянно меняющегося законодательства.
Ответы на многие из таких в...

0.013146