(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Ближайшие семинары,
тренинги, вебинары ...

Все семинары ...
(полный план-график)









 : общий по сайту



Курсы валют на PROext

Дебет-Кредит № 06 (11.2.2013)
Суть дела :: Отчетность

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua.

Декларация по НДС по новой форме

Приказом Минфина от 17.12.2012 г. №1342 (далее — Приказ №1342) внесены изменения в Порядок №14921. Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования — 05.02.2013 г. Благодаря изменениям формы налоговых деклараций по НДС изложены в новой редакции. Теперь форма налоговой декларации унифицирована. Предлагаем ознакомиться с очередными изменениями.

Общие изменения

Специалисты Минфина привели форму налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения в соответствие с НКУ с учетом внесенных в него в течение прошлого года изменений.

Согласно п. 46.6 НКУ, новые формы деклараций вступают в силу для составления отчетности за период, следующий за периодом, в котором произошло их обнародование. Поэтому, поскольку Приказ №1342 опубликован 05.02.2013 г., впервые декларацию по НДС по новой форме следует подавать уже в апреле за март 2013 года. Те плательщики НДС, которые применяют квартальный отчетный период, должны впервые подать такую декларацию за II квартал 2013 года. Но согласна ли с этим ГНСУ и с какого отчетного периода будет рекомендовать впервые подавать отчетность по новой форме, — узнаем из ее следующих разъяснений.

Итак, внесены изменения в формы декларации по НДС и уточняющего расчета в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок. Расчет НО2 остался без изменений.

1 Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 25.11.2011 г. №1492.

2 Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика НДС, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины.

Декларации по НДС (сокращенная)/(специальная)/(перерабатывающего предприятия), которые подавались плательщиком, применяющим специальные режимы налогообложения, отменены. Их функции теперь исполняет новая унифицированная форма декларации по НДС. Так же отменены специальные формы уточняющих расчетов — вместо них установлена унифицированная форма. Далее подробно рассмотрим эти унифицированные формы.

Приказом №1342 утверждены также обновленные формы Заявления о выборе квартального отчетного (налогового) периода (приложение 1) и Сообщения о делегировании филиалам (структурным подразделениям) права выписки налоговых накладных и ведения части реестра полученных и выданных налоговых накладных (приложение 2).

А сам Порядок №1492 не просто подвергся изменениям — он изложен в новой редакции. Однако эта новая редакция очень похожа на предыдущую, поэтому далее расскажем только о существенных изменениях.

Изменения в форме и порядке заполнения

Шапка декларации по НДС благодаря унифицированной форме претерпела уточняющие изменения.

Все плательщики налога подают налоговую декларацию с отметкой «0110». В этой декларации отражаются расчеты с бюджетом. Если же плательщик налога применяет специальный режим налогообложения, то, кроме общей декларации по НДС (0110), он подает налоговую декларацию с отметкой «0121»/«0122»/«0123», «0130» или «0140». В такую специализированную декларацию по НДС включаются только те операции, которые относятся к этому режиму налогообложения.

Кроме того, согласно п. 180.1 НКУ, плательщиком НДС является лицо — инвестор (оператор), который ведет отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции. Теперь в шапке новой формы декларации предусмотрено новое отдельное поле, в котором нужно указать налоговый номер, предоставляемый органами ГНС, и реквизиты соглашения о распределении продукции.

Порядок №1492 устанавливает, как и когда заполняются те или иные строки декларации. Конечно, как и раньше, заполнять нужно только те, к которым относятся осуществлявшиеся в отчетном периоде операции, а те строки, которые не содержат показателей, — прочеркивать (в бумажной форме отчетности).

Подробно об особенностях заполнения некоторых строк декларации по НДС и о появлении новых мы указали в таблице 1 и таблице 2. Далее рассмотрим особенности заполнения уточняющего расчета и приложений к декларации.

Таблица 1

Новые и измененные строки в декларации по НДС

Строка
Название строки
Объяснение к заполнению
1
Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім імпорту товарів Как предусмотрено в обновленном Порядке, в декларации с отметкой «0121»/«0122»/«0123», «0130» или «0140» включаются только те операции, которые относятся к данному режиму налогообложения
8
коригування податкових зобов’язань (рядок 8.1 (+ чи -) + рядок 8.1.1 (+ чи -) + рядок 8.2 (+ чи -)) Опытный бухгалтер заметит, что в общий итог строки 8 теперь попадает показатель строки 8.1.1. Но общий результат корректировки НО даже при изменении алгоритма подсчета этой строки неизменный. Поэтому такие суммы не влияют на сумму корректировки НО
16.2
коригування податкового кредиту внаслідок часткового використання товарів/послуг, необоротних активів в операціях сільськогосподарського або переробного виробництва Когда-то в названии этой строки был знак «-», теперь его убрали. Объясняется это только унифицированной формой декларации, соответственно суммы в этой строке теперь могут быть как со знаком «+», так и «-»
16.3
коригування податкового кредиту з постачання сільськогосподарської продукції або продукції власного виробництва переробного підприємства у митному режимі експорту (переноситься з декларації (0121 — 0123) або декларації (0140)) Строка заполняется на основании бухгалтерской справки. Бухгалтерская справка должна быть составлена согласно НН, таможенным декларациям, другим документам, предусмотренным п. 201.11 НКУ. Справка является первичным документом, поэтому, на наш взгляд, должна соответствовать требованиям первичного документа
16.5
початок використання товарів/послуг, необоротних активів, суми податку, сплачені (нараховані), при придбанні та/або виготовленні яких не були включені до складу податкового кредиту, та/або з яких були визначені податкові зобов’язання, в оподатковуваних операціях Появление этих строк связано с внесенными Законом №4834* изменениями в п. 198.5 НКУ. Напомним: с 01.07.2012 г. плательщик НДС может включить на основании бухсправки в налоговый кредит суммы НДС в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, которые не были включены в состав НК при приобретении или по которым были определены НО в соответствии с нормами п. 198.5 НКУ, в случае если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, в т. ч. перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов.
Строка 16.5 заполняется на основании бухгалтерской справки (пп. 4.5.5 раздела V Порядка №1492).
Справка должна быть составлена согласно налоговым накладным, таможенным декларациям, другим документам, предусмотренным пунктом 201.11 НКУ с учетом норм п. 198.6 НКУ.
В строке 16.6 показывается возобновленный НК по НДС по товарам/услугам, которые начали использовать как в налогооблагаемых, так и в необлагаемых операциях.
Для определения суммы НК по НДС нужно взять коэффициент, рассчитанный в таблице 1 приложения 7. Он рассчитывается для строки 15, но применяется и в таком случае.
Дополнительно информация указывается в строках 16.6.1 и 16.6.2. Соответственно, в них отражаются суммы, включаемые в НК и не включаемые в НК
16.6
початок використання товарів/послуг, необоротних активів, суми податку, сплачені (нараховані), при придбанні та/або виготовленні яких не були включені до складу податкового кредиту, та/або з яких були визначені податкові зобов’язання, частково в оподатковуваних операціях, а частково в операціях, які не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу), та/або звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)), та/або не оподатковуються (постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України)
25.1
сплачується до загального/спеціального фонду державного бюджету Из названия строки все ясно. Единственное, что стоит отметить, — что такая строка будет заполняться только в декларации 0110 или 0140, где записывается сумма, которая частично уплачивается в специальный фонд государственного бюджета
25.2
залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства та/або спрямовується на спеціальний рахунок В этой новой строке проставляются:
— суммы, направляемые на специальный счет сельхозпредприятия, — декларации 0121 — 0123;
— доля суммы от результата НО по НДС, направляемая на специальный счет перерабатывающего предприятия — в декларации 0140;
— сумма, остающаяся в распоряжении сельхозпредприятия, — в декларации 0130.
Не используются в декларации 0110
* Закон Украины от 24.05.2012 г. №4834-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по усовершенствованию некоторых налоговых норм».

Таблица 2

Строки, не заполняемые в разных видах деклараций

Строка
Название строки
В каких декларациях не отражается строка*
2.1
операції з вивезення товарів за межі митної території України
0140
4
Операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України
0121 — 0123, 0130, 0140
7
Послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України
8.2
коригування податкових зобов’язань у зв’язку з нецільовим використанням товарів, ввезених із застосуванням звільнення від податку на додану вартість (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)) (+)
14
Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України, ввезення на митну територію України товарів, необоротних активів та отримання від нерезидента на митній території України послуг, які не призначаються для їх використання у господарській діяльності
20.1
у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість
23, 23.1, 23.2
Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 3 Д3) (рядок 23.1 + рядок 23.2)
25.1
сплачується до загального/спеціального фонду державного бюджету
0121 — 0123, 0130
25.2
залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства та/або спрямовується на спеціальний рахунок
0110
* Коды видов деклараций перечислены в шапке декларации.

Новая форма и порядок заполнения УР

Подкорректированы и форма уточняющего расчета (далее — УР), и порядок его заполнения. В целом изменения в форме УР соответствуют изменениям в декларации.

С 05.02.2013 г. пунктом 4 раздела VI Порядка №1492 предусмотрено: в случае исправления значения строки 24 «Залишок від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (рядок 22 — рядок 23)»1 декларации, не повлиявшего в будущих отчетных периодах на значение строки 25 или строки 23 (23.1 или 23.2), УР подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Такой УР может быть подан как самостоятельный документ или в составе декларации (в качестве приложения к ней). Значение графы 6 строки 24 УР (как увеличение, так и уменьшение) учитывается при определении значений строк 21.2 и соответственно 24 декларации за отчетный период, в котором подан такой УР. В предыдущей редакции Порядка №1492, напомним, речь шла только о влиянии строки 24 с ошибкой на строку 24 в декларации за период, в котором подан УР. Но формой декларации, в т. ч. и обновленной, предусмотрено, что показатели строки 24 за предыдущий период (как его увеличение, так и уменьшение) отражаются в строке 21.2 текущей декларации. Поэтому Минфин лишь уточнил этот момент.

1 Значения данной строки переносится в строку 21.2 декларации следующего отчетного (налогового) периода.

Следует учесть также, что приведенный пункт регулирует только ошибку, возникшую в строке 24. Однако чаще всего ошибка возникает еще в разделе I или II основной части декларации. Как исправлять ошибку в таком случае, мы рассмотрели ниже в примере.

Согласно п. 5 раздела VI обновленного Порядка №1492, в случае исправления значения строки 24 декларации, показатель которой в будущих отчетных периодах повлиял на значение строки 25 или строки 23, УР по-прежнему должен подаваться за каждый отчетный период, в котором значение строки 24 декларации влияло на значение строки 25 или строки 23. Изменениями предусмотрено, что такие УР могут быть поданы только в качестве самостоятельных документов. Хоть это и противоречит указанному в ст. 50 НКУ, по мнению авторов, обновленная форма декларации предусматривает возможность представления УР в качестве приложения к ней только за один отчетный период — тот, ошибки которого исправляются. Но, возможно, налоговики подробнее разъяснят этот момент в письмах или консультациях.

Здесь опять стоит помнить, что исправление, скорее всего, нужно начинать еще с разделов I или II основной части декларации и вплоть до показателя строки 24.

Пример (к п. 4 и п. 5 Порядка №1492). Допустим, ошибка возникла в декларации по НДС в октябре 2012 г., найдена 25 апреля 2013 г. Ошибка заключалась в завышении НК по НДС (в разделе II декларации), которое повлияло на строку 24.

Рассмотрим варианты исправления при разных обстоятельствах.

Вариант А: ошибка не повлияла на значение строки 23, 25 деклараций следующих периодов.

По мнению авторов, УР следует подавать за периоды начиная с октября 2012 г. и по март 2013 г. Конечно, править нужно все строки, на которые повлияла ошибка. Декларацию за апрель 2013 г. подаем уже с правильными (с учетом исправленных) показателями.

Вариант Б: ошибка повлияла на значение строки 23, 25 деклараций следующих периодов.

И в таком случае УР следует подавать за периоды начиная с октября 2012 г. и по март 2013 г. Но дополнительно нужно помнить, что вы занизили НО по НДС к уплате в бюджет или завысили сумму бюджетного возмещения НДС. А значит, нужно будет доплатить сумму недоплаты в бюджет (при ее наличии), да еще и уплатить штраф и пеню от суммы занижения НО или суммы завышения бюджетного возмещения по НДС.

Также вспомним новый п. 6 к разделу VI Порядка №1492. Им установлено: если исправляется строка 20.2 «Зарахування від’ємного значення різниці поточного звітного (податкового) періоду до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19 — рядок 20.1)»1 декларации, значение из графы 6 УР такой строки учитывается при определении значения строки 21.1 декларации за отчетный период, в котором подан УР.

1 Значения этой строки переносится в строку 21.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода.

Но, по мнению авторов, это утверждение справедливо только в том случае, когда ошибку исправляем за период, предшествовавший отчетному. Во всех остальных ситуациях будут действовать правила исправления ошибок, установленные п. 4 и п. 5 раздела VI Порядка №1492. Ведь, скорее всего, ошибочные показатели, указанные в строках 20.2 и 21, попали в строку 24 декларации.

Правда, тут возникает вопрос. Допустим, ошибка допущена в декабре 2012 года: занижена сумма НО по НДС и тем самым увеличено отрицательное значение в строке 20.2 декларации по НДС. Как следует из упомянутого пункта, для того чтобы исправление из УР попало в показатели за февраль, УР нужно подать в январе, в противном случае п. 6 раздела VI Порядка №1492 не будет действовать. А значит, исправление декабрьской ошибки посредством УР в феврале, до представления отчетности за январь, не попадет в отчетность за февраль? По мнению авторов, это как-то нелогично. Ведь главная задача УР — исправить ошибку, допущенную в предыдущем периоде. Поэтому и исправление в феврале (до даты представления отчетности по НДС за январь) строки 20.2 за декабрь должно повлиять на показатели январской декларации. Действительно ли это будет так реализовано налоговиками на местах, — покажут время и разъяснения налоговиков по данному вопросу.

Напомним, что при самостоятельном исправлении ошибки, приведшей к занижению НО, плательщику нужно, кроме штрафа в размере 3% — 5% (согласно ст. 50 НКУ), начислить и уплатить пеню (в порядке, установленном ст. 129 НКУ). Заметим: ни формой декларации по НДС, ни формой УРне предусмотрена отдельная строка для начисления или отражения пени. В строке 26, как следует из ее названия, нужно указывать только сумму штрафа, без учета пени. Однако это не освобождает налогоплательщика от обязанности при заниженных суммах НО уплатить пеню в бюджет.

Приложения к декларации по НДС

С 05.02.2013 г. унифицированы и приложения к декларации. Количество их увеличилось до девяти (перечень приложений приведен в п. 14 раздела III Порядка №1492).

Как сказано в п. 13 раздела III Порядка №1492, подавать приложения к декларации по-прежнему необходимо только в случае заполнения данных в соответствующих строках декларации (требующих их расшифровки в приложениях, о чем сказано в таких строках).

Приложения 1, 6, 7, 8 подаются к декларациям 0110/0121-123/0130/0140 при наличии операций, подлежащих отражению в таких приложениях.

Приложения 2, 3, 4 подают только к декларации 0110 (общей).

Приложение 9 (ДС9) подают только к декларациям 0121-0123/0130. Приложение 9 — это бывшие приложения Дс3 (приложение 3) к декларации (сокращенной) и приложение ДСп3 (приложение 3) к декларации (специальной). Сам алгоритм расчета удельного веса, который указывается в данном приложении, остался прежним.

Внимание! Кардинально изменено приложение 7 «Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях».

Сразу отметим, что такие новшества связаны с изменениями в ст. 199 НКУ. Поэтому для того чтобы весь алгоритм расчета четко вписывался в приложение 7, оно приведено в соответствие с действующими нормами распределения и перерасчета входного НДС.

Но изменения коснулись только таблиц 1, 2 и 3 приложения 7. Таблица 4 приложения 7 «Розрахунок розподілу сум податку на додану вартість, нарахованого (сплаченого) у зв’язку з отриманням товарів /послуг, при постачанні яких застосовуються одночасно касовий метод визначення податкових зобов’язань і податкового кредиту та загальні правила визначення податкових зобов’язань і податкового кредиту» осталась неизмененной. Поэтому дальше речь пойдет только об измененных таблицах.

Сначала вспомним, что Д7 подается за последний налоговый период года, т. е. с декларацией за декабрь или за IV квартал. Возможен случай, когда приложение 7 формируется посреди года за период, когда субъект хозяйствования впервые в своей деятельности провел налогооблагаемые и необлагаемые операции.

Изменения в таблице 1 приложения 7

Появились новые строки 3.1, 3.2 и 3.3. Они призваны показать посредством колонки 6 долю использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях, для необоротных активов, полученных в текущем году (для таблицы 2), и для необоротных активов, поступивших один, два, три календарных года назад (для таблицы 3).

Определенным изменениям подвергся алгоритм определения доли, дающей право на НК. Так, в объем поставки не включается показатель строки 8.2 «коригування податкових зобов’язань у зв’язку з нецільовим використанням товарів, ввезених із застосуванням звільнення від податку на додану вартість (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)) (+)». Поэтому отныне такие суммы корректировки никак не повлияют на долю налогооблагаемых/необлагаемых операций. Хотя показатель строки 8.2 — нечастый гость декларации по НДС, но все же он влиял на общий показатель расчета доли использования активов в налогооблагаемых операциях.

В колонках 4 и 5 таблицы 1 появился показатель строки 8.1.1 «коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів постачання, за якими не нараховувався податок на додану вартість». На практике этот показатель не повлияет на определение доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях: ведь значение строки 8.1.1 попадает и в колонку 4, и в колонку 5 таблицы 1.

Как следует из самой новой формы таблицы 1 и примечаний, показатели из колонки 6 строк 3.1 — 3.3 используются для перерасчета по итогам одного, двух и трех календарных лет, следующих за годом, в котором необоротные активы начали использоваться (введены в эксплуатацию) (согласно п. 199.4 НКУ).

Правда, исходя из примечаний и норм таблицы 2, показатель колонки 6 строки 3.1 таблицы 1 будет использоваться и для перерасчета по полученным в текущем году необоротным активам. А именно: для определения доли использования таких необоротных активов в налогооблагаемых операциях по итогам года поступления такого актива на предприятие.

Фактически показатели колонки 6 по строкам 3.1 — 3.3 будут идентичны. Но все же они будут влиять на показатели по корректировке (колонка 7) в таблице 3.

Кстати, таблица 1 к приложению 7 отныне будет использоваться и для определения доли для строки 16.6.1 декларации. Конечно, специальный расчет проводить не нужно: здесь будут использоваться общие данные расчета доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях.

Изменения в таблице 2 приложения 7

Предназначение таблицы 2 — проведение перерасчета доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях.

Первое, что плательщики НДС увидят в обновленной таблице 2, — это две строки, по которым отныне и будут осуществлять перерасчет НК по НДС. А именно: строка 1 «товари/послуги» и строка 2 «необоротні активи». Так что перерасчет с марта 2013 г. (а именно по итогам этого года) будет отражаться в приложении 7 отдельно по товарам/услугам, отдельно по необоротным активам. Возникает вопрос: по каким именно необоротным активам — ведь у нас отдельный перерасчет необоротных активов по итогам года в таблице 3? Как следует из сути таблицы 2, в ней показывается перерасчет НК по НДС только по тем необоротным активам, которые поступили в текущем году. На это указывает и логическая связь колонки 6 таблицы 2 с показателем колонки 6 строки 3.1 таблицы 1.

Внимательно просмотрев таблицу 2, можно найти странный порядок формирования колонки 4. Так, из существующего текста следует, что показатель из колонки 6 таблицы 2 (сумма НДС) нужно умножить на основную ставку НДС. Скорее всего, это техническая ошибка (или неудачная корректировка старой формы таблицы 2 приложения 7). В колонке 4 приложения 7 должно быть произведение колонки 3 приложения 7 на основную ставку НДС. Надеемся, эту неточность Минфин в ближайшее время исправит.

Изменения в таблице 3 приложения 7

По таблице 3 проводится годовой перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях.

Исходя из формы таблицы 3 приложения 7, отныне в ней 3 строки, в которых и будут отражаться необоротные активы по годам поступления, — 1, 2, 3 календарных года назад.

Как следует из таблицы в графе 3, мы покажем стоимость всех необоротных активов, полученных в конкретном году (1, 2, 3 календарных года назад).

Соответственно показатель колонки 4 будет равен произведению колонки 3 на основную ставку НДС.

В колонке 5 следует отразить НДС, фактически включенный в НК, по необоротным активам.

Показатели колонки 6 устанавливаются как произведение показателей колонки 4 таблицы 3 в соответствующей графе (по календарным годам) на показатель колонки 6 соответствующих граф 3.1 — 3.3 (по календарным годам).

С колонкой 7 таблицы 3 все ясно — ее суммарный показатель, полученный по соответствующим графам, попадет в строку 16.4 декларации по НДС.

И еще несколько нововведений

Напомним: раньше при наличии у плательщика НДС операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины (заполнение строки 2.1 декларации) к декларации следовало прилагать оригиналы таможенных деклараций (экземпляры декларанта). Исключения не предусматривались — даже для тех плательщиков НДС, которые декларируют на таможне в электронном виде. Обновленным порядком наконец установлено, что в случае таможенного оформления товаров с использованием электронной таможенной декларации такая электронная ТД предоставляется органом Гостаможслужбы органу ГНС в электронной форме (п. 18 раздела III Порядка №1492).

При представлении приложения 8 (Заява про відмову постачальника надати податкову накладну (порушення ним порядку заповнення та/або порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних) нужно подать копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты НДС, или копии первичных документов, подтверждающих факт получения таких товаров/услуг. С 05.02.2013 г. Порядком №1492 прямо предусмотрено, что плательщики НДС, которые подают налоговую отчетность в электронном виде, подают копии таких документов отдельно в порядке, определенном для представления отчетности в бумажном виде (п. 21 раздела III Порядка №1492). Соответственно, указанные документы нужно подать в аналогичный срок, установленный для представления налоговой отчетности, — в течение 20 к. д., следующих за отчетным периодом.

Стоит вспомнить и переходные моменты, связанные с переносом показателей из предыдущей декларации (за февраль 2013 г. или I квартал 2013 г.). По мнению авторов, показатели строк 18 из декларации сокращенной, специальной и перерабатывающего предприятия соответственно попадут в строки 21.1 деклараций 0121 — 0123/0130/0140 по новой универсальной форме. Именно такую логическую связь находят авторы: ведь соответствующие показатели из строки 18 старых спецформ декларации отражали отрицательное значение предыдущих периодов.

Елена ВОДОПЬЯНОВА, Василий РОРАТ, «Дебет-Кредит»



Следующая статья:  В начало статьи 



Права на недвижимость — регистрируем с 2013 года Фрагмент статьи (только начало)
Жизнь :: Отчетность
ГРСУ затрагивает вопрос государственной регистрации прав на недвижимое имущество в случаях, когда по состоянию на 01.01.2013 г. не завершена процедура его оформления или регистрации в соответствии с законодательством, действовавшим на эту дату, а также о ...

В рубрике: 


Неучтенные НО по НДС в прошлом году Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Отчетность
Плательщик НДС в мае 2015 года обнаружил ошибку за отчетный период май 2014
года: по полученному авансу в сумме 66 тыс. грн от неплательщика НДС не
определено НО по НДС. Как исправить ошибку, учитывая, что у плательщика НДС
отрицательное значе...

Строка 22.1 декларации по НДС Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Отчетность
В действующей с февраля 2015 г. форме декларации по НДС, утвержденной
приказом Минфина Украины от 23.09.2014 г. №966 с изменениями, внесенными
приказом Минфина Украины от 23.01.2015 г. №13 (далее — Приказ №966),
появилась новая строка — 22.1 «...

0.010609