(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Ближайшие семинары,
тренинги, вебинары ...

Все семинары ...
(полный план-график)









 : общий
   (по всем сайтам ДК)






Дебет-Кредит № 42 (21.10.2013)
Суть дела :: Налоговый учет

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua.

Новая Книга учета доходов и расходов

Для физлиц-предпринимателей (кроме избравших упрощенную систему налогообложения) и для физлиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, Миндоходов предлагает новую Книгу учета доходов и расходов и новый Порядок ее заполнения1 (см. «ДК» №42/2013).

Электронная или бумажная Книга учета

Одно из самых важных нововведений — возможность вести Книгу в электронном виде и упрощение самой формы Книги. Кроме того, ее форма теперь не предусматривает ведения учета товаров.

Сначала об электронной форме Книги. В случае избрания такого варианта ведения учета предприниматель должен получить в АЦСК2 усиленные сертификаты открытых ключей (если их у него еще нет) и заключить с Миндоходов договор о признании электронных документов (в бумажном или электронном виде). Схема получения ключей и заключения договора — аналогична той, которая применяется для представления налоговых деклараций средствами электронной связи в электронной форме. Далее формируется и направляется по месту налогового учета заявление на получение книги. Согласно требованиям Порядка, налоговая должна зарегистрировать вашу Книгу в течение 3-х рабочих дней. Именно в этот срок вам должно поступить уведомление о регистрации Книги с указанием ее регистрационного номера и даты регистрации.

1 Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, утвержденный приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. №481. Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования. На момент подписания номера в печать официальная публикация ожидалась в «ОВУ» от 18.10.2013 г. №78.

2 Аккредитованный центр сертификации ключей.

Получив такое уведомление, предприниматель имеет право вести Книгу в электронном виде согласно требованиям Порядка. Электронный вид книги не исключает возможности исправления ошибок или корректировки уже внесенной информации. Это происходит путем дополнения строки, в которой отражается отрицательное или положительное значение.

Те, кто ведет и хочет продолжать вести бумажный вариант Книги, должны перейти на новую упрощенную форму, так как старая форма утратила силу. Как и прежде, бумажная Книга регистрируется по основному месту учета предпринимателя. Согласно Порядку, в случае необходимости регистрации новой Книги в течение налогового (отчетного) периода (в течение года) записи в ней продолжаются нарастающим итогом. Предыдущая Книга остается у самозанятого лица. По нашему мнению, эту норму следует применить при переходе на новую упрощенную форму Книги. Таким образом, после регистрации новой Книги старую (утвержденную приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. №1025) оставляем у себя, а записи в новой продолжаем нарастающим итогом.

Новое в новой Книге учета

Как уже отмечалось выше, новая форма Книги не содержит колонки, где следовало отражать остатки и информацию о внутреннем перемещении товаров и запасов. В пределах учета расходов новый Порядок предусматривает теперь только указание суммы:

— расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг) (графа 6);

— расходов на оплату труда наемных лиц (графа 7), в т. ч. начислений на оплату труда наемных лиц, понесенных в отчетном месяце;

— других расходов, связанных с получением дохода (графа 8). Здесь речь идет о расходах, связанных с получением дохода, которые не указаны в графах 6 и 7, в частности расходы в оплату услуг, связи, арендных и коммунальных платежей и пр.

В графе 5 указываем реквизиты документов (номер, дата, наименование), подтверждающих понесенные расходы. Документами, подтверждающими расходы, могут быть, в частности, платежное поручение, приходный кассовый ордер, квитанция, фискальный чек, акт закупки (выполненных работ, оказанных услуг) и другие первичные документы, удостоверяющие факт оплаты товаров, работ, услуг. Напомним, что распечатанных электронных билетов теперь также достаточно для подтверждения расходов на дорогу, понесенных в рамках хоздеятельности предпринимателя.

Требования п. 177.4 НКУ не изменились, так что предприниматель имеет право уменьшить налогооблагаемый доход только на операционные расходы (определяются согласно п. 138.4, 138.6 — 138.9, пп. 138.10.2 — 138.10.4 и п. 138.11 НКУ). Таким образом, по нашему мнению, в Книге следует указывать только те расходы, которые помогли получить доход в отчетном периоде. Внимание: расходы по приобретенным товарам показываем в периоде, когда произошла реализация соответствующих ТМЦ. Кстати, предприниматель имеет право и на расходы, понесенные во время нахождения на другой системе налогообложения, если доход он получил и облагает налогом по общей системе. Об этом говорят разъяснения Миндоходов, размещенные в Единой базе налоговых знаний.

Еще одно новшество — введена графа, где можно отразить сумму возвращенных предпринимателем средств за товары (работы и услуги) и/или возвращенной предоплаты (графа 3). Таким образом, в графе 4 приводим расчетную величину: разницу между полученным доходом от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности (графа 2) и суммой возврата денежных средств (графа 3).

Новый порядок уже не требует ведения отдельных книг работниками предпринимателя, осуществляющими реализацию товара за наличные. Записи в новой Книге ведутся в гривнях с копейками, в отличие от предыдущей формы, где суммы заполнялись в гривнях.

Переходим на новую форму Книги учета

Но вернемся к переходу на новую Книгу. Лучше переходить на нее с начала календарного месяца. Поскольку Книга заполняется нарастающим итогом с начала года, то итоговые квартальные и годовые строки в новой Книге будут учитывать суммы по колонкам старой Книги, показанные в таблице.

Таблица

Соответствие колонок старой формы1 Книги учета и новой для заполнения итоговых данных за квартальный и годовой периоды

Колонки новой формы Книги учета доходов и расходов
Колонки старой формы Книги учета доходов и расходов
Графа 4 «Загальна сума отриманого доходу, яка підлягає декларуванню (гр. 2 — гр. 3)» Графа 3 «Розмір отриманих доходів від здійснення діяльності (за день, місяць, квартал, рік»
Графа 6 «сума витрат, пов’язаних з придбанням товарів (робіт, послуг)» Графа 6 «у тому числі, товарів, що реалізовані, товаро-матеріальних цінностей, що використані у виробництві продукції (грн)»
Графа 7 «витрати на оплату праці найманих осіб» Графа 9 «понесені витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату (грн)»
Графа 8 «інші витрати, пов’язані з одержанням доходу» Графа 10 «понесені інші витрати, пов’язані з одержанням доходу, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг (грн)»
Графа 9 «Сума чистого оподатковуваного доходу (гр. 4 — гр. 6 — гр. 7 — гр. 8)» Графа 12 «Чистий дохід (грн) гр. 3 — гр. 6 — гр. 9 — гр. 10»

1 Утверждена приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. №1025.

Итоговые строки

Об итоговых строках. В целом о требовании заполнения общего итога — за месяц, квартал и год — речь идет только в порядке заполнения графы 2 «Сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності або незалежної професійної діяльності».

Кроме того, об отчетных периодах упоминается в комментарии к заполнению графы 7 и графы 9.

В графе 7 отражаются расходы на оплату труда и начисление на оплату труда наемных лиц, понесенные в отчетном месяце. В графе 9 показывается сумма чистого налогооблагаемого дохода. Она рассчитывается как разница между суммой дохода за отчетный период (графа 4) и суммой понесенных расходов от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности (графы 6, 7, 8).

В разделе НКУ, регулирующем налогообложение предпринимателей на общей системе и самозанятых лиц, речь идет только о годовом отчетном налоговом периоде. Исключение — для предпринимателей, которые только что зарегистрировались или вернулись на общую систему с упрощенной. Такие предприниматели подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или состоялся переход на общую систему налогообложения. Так что для них первым отчетным периодом является квартал.

Исходя из приведенного, приходим к выводу, что лучше считать итоги по всем графам ежемесячно или ежеквартально. Это будет удобно для подведения годовых итогов и поможет избежать лишних претензий налоговой, которая будет ссылаться на требование «месячных» итогов, о которых идет речь в Порядке заполнения графы 21.

1 Обратите внимание, в графе 2 отражаются, в частности, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

Важно знать, что Книга хранится у самозанятого лица в течение 3-х лет по окончании отчетного периода, в котором сделана последняя запись.

Ответственность

И напомним об ответственности. НКУ вменяет в обязанность физлицам-предпринимателям вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара (п. 177.10 НКУ). Непредоставление налогоплательщиком контролирующим органам оригиналов документов или их копий при проведении налогового контроля в случаях, предусмотренных НКУ, влечет за собой наложение штрафа в размере 510 гривень (согласно ст. 121 НКУ). Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое же нарушение, влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривень.

Кроме того, предусмотрена и административная ответственность. Неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов, для которых законами Украины установлена обязательная форма учета, влечет за собой предупреждение или наложение штрафа в размере от трех до восьми н. м. д. г. (51 — 136 грн) (ст. 164-1 КУоАП). Действия, предусмотренные частью первой этой статьи, совершенные лицом, которое на протяжении года было подвергнуто административному взысканию за то же нарушение, влекут за собой наложение штрафа в размере от пяти до восьми н. м. д. г. (85 — 136 грн).

Миндоходов считает, что аналогичные санкции применяются также в случае, если предприниматель не зарегистрирует в установленном порядке Книгу учета.

Наталия КАТЕРИНЕЦ, «Дебет-Кредит»



Следующая статья:  В начало статьи 



Сезонная замена шин на автомобиле Фрагмент статьи (только начало)
Суть дела :: Налоговый учет
Одна из мер, предпринимаемых для поддержания транспортных средств в технически исправном состоянии, — это сезонное техническое обслуживание (далее — ТО). Сезонное оно потому, что выполняется для подготовки автомобиля к использованию в осенне-зимних или ве...

В рубрике: 


НДС с минусом: дальнейшая судьба Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Налоговый учет
Февраль 2015 года был тяжелым отчетным периодом для тех плательщиков НДС,
которые имели по состоянию на 01.02.2015 г. отрицательное значение по
данному налогу. Но даже после сдачи отчетности по НДС за февраль у многих
плательщиков налога остае...

Как использовать переплату по НДС Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Налоговый учет
На 1 мая 2015 г. у предприятия не было налогооблагаемых операций по НДС в
течение последних 11 месяцев. При этом в карточке лицевого счета по НДС
числится переплата, возникшая за счет излишне уплаченных денежных
обязательств, оставшихся непога...

0.015582