ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Чергові семінари,
тренінги, вебінари ...

Більше семінарів ...









 : общий
   (по всем сайтам ДК)






Дебет-Кредит № 22 (1.6.2015)
Суть дела :: Практика

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua.

Доначисляем индексацию

Если с января по апрель 2015 года работнику не начислялась индексация зарплаты, можно ли в мае 2015 г. начислить ее сразу за все месяцы 2015 г.? Последнее повышение зарплаты было в августе 2014 г. до 4000 грн, т. е. этот месяц является базовым. В 2014 г. индексация начислялась. Правильно ли будет единовременно начислить индексацию в мае 2015 г. в размере 93,4%? Каковы последствия и штрафные санкции за эту ошибку?

Доначисление индексации

В«ДК» №12/2014 мы уже писали, что индексация проводится в обязательном порядке, а ее непроведение чревато штрафными санкциями. Если работодатель не начислял индексацию несколько месяцев, ему придется доначислить ее за все эти месяцы.

Начислять индексацию нужно с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором официально опубликован индекс потребительских цен (далее — индекс)1, причем такой индекс должен быть больше 101% (п. 1-1 Порядка №1078). Исходя из этого, если август 2014 г. был базовым месяцем, то индексация за сентябрь и октябрь 2014 г. не проводилась, так как индексы инфляции за июль и август 2014 г. меньше 101%. В ноябре 2014 г. индексация проводилась с учетом индекса за сентябрь 2014 г. — 102,9%. В декабре 2014 г. использовался индекс, полученный путем умножения индексов за сентябрь и октябрь 2014 г.: 102,9% х 102,4% = 105,4%. Точно так же рассчитываются индексы и сумма индексации для всех остальных месяцев (см. таблицу).

Таблица

Расчет индексации за январь — май 2015 г.

Месяц, год
Индекс инфляции, %*
Индекс нарастающим итогом
Сумма индексации заработной платы в пределах 1218 грн***
Сентябрь 2014**
102,9
Октябрь 2014
102,4
Ноябрь 2014
101,9
102,9
35,32
Декабрь 2014
103,0
105,4
65,77
Январь 2015
103,1
107,4
90,13
Февраль 2015
105,3
110,6
129,11
Март 2015
110,8
114,0
170,52
Апрель 2015
114,0
120,1
244,82
Май 2015
133,0
401,94
Всего
х
х
1137,61
* Публикуется в официальных периодических изданиях.
** Данные с сентября 2014 г. по декабрь 2015 г. приведены для того, чтобы продемонстрировать, как рассчитывались индексы индексации, используемые в 2015 г.
*** Сумма индексации в данном случае рассчитывается как произведение процента инфляции (индекс инфляции нарастающим итогом — 100%) и прожиточного минимума (1218 грн).

Таким образом, в мае 2015 г. работнику нужно будет доначислить индексацию за январь — апрель 2015 г. на общую сумму: 90,13 + 129,11 + 170,52 + 244,82 = 634,58 грн, а также начислить индексацию за май 2015 г. в сумме 401,94 грн, всего на сумму 1137,61 грн. В бухгалтерском учете такое доначисление оформляется бухгалтерской справкой об исправлении данной ошибки. Согласно сложившейся практике, в соответствии с ч. 5 ст. 9 Закона о бухучете, а также пп. 1.6.2 Инструкции №52, исправление ошибки (доначисление индексации) отражается в бухгалтерском учете в том периоде, в котором оно было проведено — т. е. в мае 2015 г.

1 То есть в сентябре нужно брать индекс за июль, в октябре — за август и т. д.

2 В частности, Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности в письме от 24.10.2014 г. №5-44/Д-2240з-348 придерживается такого же мнения об исправлении ошибок при доначислении заработной платы.

Отражение индексации в отчетности

Форма №1ДФ1. По условиям вопроса доначисляется индексация только за текущий 2015 г., поэтому работодатель сможет исправить свою ошибку без применения штрафа, предусмотренного п. 119.2 НКУ. На такие случаи существует норма пп. 169.4.3 НКУ, дающая работодателю право на добровольный перерасчет правильности удержания НДФЛ в течение отчетного года, тогда как абзац пятый п. 119.2 НКУ освобождает его от ответственности за ошибки, выявленные при таком перерасчете, при условии их исправления согласно ст. 50 НКУ.

1Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога (форма №1ДФ), утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. №4.

Доначисление индексации за период с января по май 2015 г. отражается в налоговом расчете по форме №1ДФ за ІІ квартал 2015 г. с учетом того, что вся сумма индексации доначисляется в мае 2015 г.; производится перерасчет НДФЛ с начала 2015 г. согласно пп. 169.4.3 НКУ; в графе 3а показывается общая сумма заработной платы за ІІ квартал 2015 г. с учетом доначисленной индексации; в графе 4а — сумма НДФЛ с учетом проведенного перерасчета. В графах 3 и 4 — суммы фактически выплаченного дохода и перечисленного НДФЛ соответственно.

Информация о сумме доначисленного военного сбора на сумму доначисленной индексации приводится в разделе ІІ расчета по форме №1ДФ за ІІ квартал 2015 г.: в строке «Військовий збір» фиксируется сумма заработной платы за ІІ квартал 2015 г. с учетом доначисленной индексации, и удержанный из нее военный сбор.

Отчет по ЕСВ. В отчете по ЕСВ по форме приложения 4 к Порядку №435 (далее — приложение 4) следует отразить суммы начисленной индексации в таблице 6 и в таблице 1. В таблице 6 приложения 4 по сотруднику, которому доначислялась индексация, заполняется столько строк, за сколько месяцев была доначислена индексация, включая текущий месяц (в данном случае — май 2015 г.). Строка за май 2015 г. заполняется в обычном порядке, при этом сумма индексации за май 2015 г. 401,94 грн (см. расчет в таблице) отражается в составе общей суммы начисленной работнику за май 2015 г. зарплаты, а вот для заполнения четырех строк за предыдущие месяцы 2015 г. (с января по апрель) характерны свои особенности. Так, в реквизите 10 каждой строки указывается код «2»; в реквизите 11 каждой строки — соответствующий месяц и год: от «012015» до «042015». В реквизитах 17 и 18 — суммы индексации, начисленной за каждый месяц — с 90,13 грн по 244,82 грн (см. расчет в предыдущем разделе). В реквизитах 20 и 21 — суммы ЕСВ, соответственно удержанного из доначисленных сумм и начисленного на них, в разрезе месяцев. Если использовать данные вопроса, то общая сумма удержаний и начислений за январь — апрель 2015 г. составит: 634,58 грн х 3,6% = 22,84 грн; 634,58 грн х 38% = 241,14 грн (при расчете суммы использована условная ставка ЕСВ 38%).

В таблице 1 приложения 4 суммы доначисленной индексации отражаются в общем порядке, в составе заработной платы за май 2015 г. — в строках 1, 1.1, 2, 2.1, 2.1.1, 4, 4.1, 4.1.1, начисленный ЕСВ — в строках 3, 3.1, 3.1.1, а удержанный ЕСВ — в строках 5 и 5.1.

Нормативная база

  • Закон о бухучете — Закон Украины от 16.07.99 г. №996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».
  • Закон о ЕСВ — Закон Украины от 08.07.2010 г. №2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».
  • Инструкция №5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. №5.
  • Порядок №435 — Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом МФУ от 14.04.2015 г. №435.
  • Порядок №1078 — Порядок проведения индексации денежных доходов населения, утвержденный постановлением КМУ от 17.07.2003 г. №1078.

Юлия ЕГОРОВА, «Дебет-Кредит»



Следующая статья:  В начало статьи 



Уступка права требования «единщику» Фрагмент статьи (только начало)
Суть дела :: Практика
ООО на общей системе хочет уступить право требования долга в 10 тыс. грн.
Уступает ООО на едином налоге. Варианта два: уступка за 3 тыс. гривень или
уступка бесплатно. Какой вариант выгоднее с точки зрения налогообложения?
Когда возникает дохо...

В рубрике: 


Уступка права требования «единщику» Фрагмент статьи (только начало)
№ 22 (1.6.2015) :: Суть дела :: Практика
ООО на общей системе хочет уступить право требования долга в 10 тыс. грн.
Уступает ООО на едином налоге. Варианта два: уступка за 3 тыс. гривень или
уступка бесплатно. Какой вариант выгоднее с точки зрения налогообложения?
Когда возникает дохо...

ЕН минус НДС = 2 или 4? Фрагмент статьи (только начало)
№ 22 (1.6.2015) :: Суть дела :: Практика
Юридическое лицо является плательщиком НДС и единого налога третьей группы
по ставке 2%. Регистрация НДС аннулирована по инициативе налогового органа
согласно пп. «ж» п. 184.1 НКУ в середине квартала. Какую ставку единого
налога следует примен...

0.018964