ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Чергові семінари,
тренінги, вебінари ...
Більше семінарів ...









 : общий
   (по всем сайтам ДК)






Дебет-Кредит № 03 (16.1.2006)
Жизнь :: Чувство долга

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua

либо выберите нужный вам раздел ДК-портала в верхней строке навигации.

Госбюджет-2006: что он нам принес

В прошлом номере «ДК» мы проанализировали проект Закона о Госбюджете на 2006 год, который был проголосован Верхов­ной Радой Украины 20 декабря прошлого года. Комментируя главный финансовый документ, мы обещали, что подробный «официальный» анализ всех нововведений будет напечатан в «ДК» после официального обнародования Закона (см. с. 38).

Сравнив текст, опубликованный в «Урядовому кур’єрі» от 30.12.95 г., и тот, с которым работали специалисты редакции, мы нашли незначительные (!) расхождения — изменилась нумерация статей Закона и ставка сбора в ПФ с операций купли-продажи валюты установлена в размере 1,3%, а не 1,2%, как мы предполагали. Остальные нововведения остались неизменными. Поэтому теперь, как и обещали, предлагаем подробный анализ важнейших для бухгалтера положений Госбюджета-2006.

Минимальная заработная плата

Согласно ст. 82 Госбюджета-2006, на 2006 год установлен размер минимальной заработной платы, который на протяжении года будет увеличиваться на 25 грн. Так, с 01.01.2006 г. и по 30.06.2006 г. размер минимальной заработной платы — 350 грн в месяц. В период с 01.07.2006 г. по 30.11.2006 г. этот размер составит 375 грн, а с 01.12.2006 г. — 400 грн. Об увеличении размера минимальной заработной платы на протяжении 2006 года см. в таблице 2 на с. 11.

Как будет влиять увеличение минимальной заработной платы на предпринимательскую деятельность, оплату труда и налоги, мы рассмотрим ниже. А теперь напомним, что, согласно ст. 3 Закона Украины от 24.03.95 г. №108/95-ВР «Об оплате труда», за простой, неквалифицированный труд, ниже которого не может осуществляться оплата за выполненную работником месячную, часовую норму труда (объем работ), с 01.01.2006 г.1 нужно выплачивать заработную плату не менее 350 грн.

Налоговая социальная льгота

Согласно п. 6.1 Закона о доходах, работник предприятия имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого из источников на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы в 2006 году в следующих размерах:

— в размере, который равен 50 процентам одной минимальной заработной платы 2 (в расчете на месяц), установленной законом на 1 января отчетного налогового года, — для любого налогоплательщика, то есть размер обычной налоговой социальной льготы составляет 175 грн;

1 О норме продолжительности рабочего времени на 2006 год см. письмо Минтруда от 04.10.2005 г. №7881/0/14-05/036-15 («ДК» №45/2005).

2 Согласно Закону Украины от 07.07.2005 г. №2771-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2005 год» и некоторые другие законы Украины», вступившему в силу в 01.01.2006 г.

— в размере, который равен 150 процентам определенной выше суммы льготы, а именно: 262,50 грн повышенной льготы для налогоплательщиков, которые:

а) является одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, попечителем) — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

б) содержит ребенка-инвалида — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

в) имеет троих или более детей в возрасте до 18 лет — в расчете на каждого такого ребенка;

г) является вдовцом или вдовой;

д) является лицом, отнесенным законом к 1 или 2 категории лиц, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

е) является учащимся, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

є) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства;

ж) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованию за правозащитную деятельность, включая журналистов;

— в размере, который равен 200 процентам определенной выше суммы льготы, а именно: 350 грн, двойной льготы для налогоплательщиков, являющихся:

а) лицом, которое является Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы;

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тылу, на которое распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;

в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;

г) лицом, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;

д) лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

Применяться налоговая социальная льгота будет к доходу работника в виде заработной платы, не превышающей в 2006 году 680 грн (о том, как определен этот размер, см. ниже).

Кстати, к размеру 680 грн привязываются также размер необлагаемой нецелевой благотворительной помощи (в т. ч. материальной), необлагаемый размер оплаты за учебу работника в 2006 году в расчете на месяц, необлагаемый двойной размер пособия на погребение (1360 грн) и т. п.

Индексация денежных доходов

Согласно пункту 5 Порядка проведения индексации денежных доходов граждан, утвержденного постановлением Каби­нета Министров Украины от 17.07.2003 г. №1078, в случае повышения размеров минимальной заработной платы, минимальной пенсии, социального пособия и стипендии месяц, в котором произошло повышение, считается базовым при исчислении индекса потребительских цен для индексации денежных доходов граждан. Денежные доходы, полученные гражданами за этот месяц, не индексируются.

Таким образом, если в связи с повышением минимальной заработной платы у работников вырастут денежные доходы (в частности, заработной платы в январе 2006 года), этот месяц считается базовым и индексация в январе не проводится. Для тех работников, у которых заработная плата не увеличилась в январе 2006 года, индексация проводится в обычном порядке.

Регистрация ООО и АО

Минимальный уставный фонд для ООО, создаваемых с 1 января 2006 года, составляет 35000 грн (100 минимальных зарплат, с них до регистрации следует внести 50 процентов — 17500 грн), согласно ст. 52 Закона №1576.

А минимальный уставный фонд для акционерных обществ (АО) составляет теперь 437500 грн (1250 минимальных зарплат) исходя из ставки минимальной заработной платы, действующей на момент создания акционерного общества.

Прожиточный минимум

Согласно ст. 65 Госбюджета-2006, на 2006 год утверждены следующие размеры прожиточного минимума (см. таблицу 1).

Как и в случае с ростом минимальной заработной платы на протяжении 2006 года, размер прожиточного минимума также будет расти. Так, уже во втором и третьем квартале текущего года (то есть в период с 01.04.2006 г. по 30.09.2006 г.) размер прожиточного минимума на трудоспособное лицо составит 496 грн, а с 01.10.2006 — уже 505 грн. А это будет означать, что:

1) взносы в фонд социального страхования по временной потере трудоспособности будут удерживаться в следующем порядке1:

1 Согласно ст. 1 Закона №2213, размер 0,5% — для наемных работников, заработная плата которых ниже прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица, и 1% — для наемных работников, заработная плата которых выше прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица.

— в первом квартале 2006 года (с 01.01.2006 г. по 31.03.2006 г.) — 0,5% с суммы заработной платы, не превышающей 483 грн, 1% с суммы, превышающей указанную сумму;

— во втором и третьем кварталах 2006 года (с 01.04.2006 г. по 30.09.2006 г.) — 0,5% с суммы заработной платы, не превышающей 496 грн, 1% с суммы, превышающей 496 грн;

— в четвертом квартале 2006 года (с 01.10.2006 г. по 31.12.2006 г.) — 0,5% с суммы заработной платы, не превышающей 505 грн, 1% с суммы, превышающей 505 грн.

2) индексации подлежат денежные доходы населения в пределах прожиточного минимума, установленного для соответствующих социальных и демографических групп населения.

В пределах прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц, индексируются оплата труда (денежное обеспечение), пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, которое предоставляется в соответствии с законодательством об общеобязательном государственном социальном страховании и других выплатах, определенных ст. 2 Закона Украины от 03.07.91 г. №1282-XІІ «Об индексации денежных доходов населения». Поэтому, индексируя заработную плату работников, необходимо помнить о постепенном увеличении размера прожиточного минимума на протяжении 2006 года (см. таблицу 2).

Налогообложение недвижимости в 2006 году

При продаже недвижимости в 2006 году платить налог с доходов физических лиц не придется, ведь, согласно п. 40 ст. 77 Госбюджета-2006, действие статьи 11 Закона о доходах в части налогообложения операции по продаже объектов недвижимого имущества приостановлено на весь текущий год.

Взносы в фонды

Согласно ст. 101 Госбюджета-2006, размер взноса в Пенсионный фонд, который насчитывают на фонд оплаты труда (ФОТ1) наемных работников и уплачивают работодатели в установленные Законом №1058 сроки, составляет 31,8% (напоминаем, что с 01.04.2005 г. страховой взнос составлял 32,3%). Взнос в размере 4%, который насчитывается на ФОТ инвалидов, остается без изменений. Что касается плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога, то они в 2006 году уплачивают сбор в Пенсионный фонд в размере 6,46% от объекта налогообложения согласно ст. 105 Госбюджета-2006.

1 Суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников, включающие расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются по нормативно-правовым актам, принятым в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», и подлежат обложению налогом с доходов физических лиц.

На основании ст. 102 Гос­бюд­же­та-2006 размер взноса в Фонд занятости, который насчитывают на фонд оплаты труда (ФОТ) наемных работников и уплачивают работодатели в установленные Законом №1533 сроки, составляет 1,3% (напоминаем, что с 01.04.2005 г. страховой взнос составлял 1,6%).

Что касается лиц, принимающих участие в общеобязательном государственном социальном страховании на добровольных началах, обеспечивающих себя работой самостоятельно (члены творческих союзов, творческие работники, не являющиеся членами творческих союзов), физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности, лиц, выполняющих работы (услуги) по гражданско-правовым соглашениям, а также граждан Украины, работающих за пределами Украины и не застрахованных в системе обязательного государственного социального страхования страны, в которой они находятся, то такие лица уплачивают 5,2% суммы налогооблагаемого дохода (прибыли), в том числе 1,8% — на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы. До 01.01.2006 г. они уплачивали 5,5% суммы налогооблагаемого дохода (прибыли), из которых 2,1% — на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы.

Не стало исключением и уменьшение размеров страховых взносов в Фонд «несчастных случаев». Так, согласно ст. 100 Госбюджета-2006, все размеры взносов (все страховые тарифы), установленные в соответствии с 67 классами профессионального риска производства, уменьшены на 0,2%. Поэтому в 2006 году действуют новые уменьшенные взносы (см. таблицу 3 на с. 13), в связи с чем приостановлено действие статьи 1 Закона №2272.

Уменьшение или увеличение размера страхового взноса в фонд социального страхования от нетрудоспособности не произошло.

Максимальный ФОТ для взносов

Напомним, что на протяжении 2005 года максимальная сумма ФОТ, на которую и с которой удерживалися взносы в фонды, составляла 4100 грн. Теперь с 01.01.2006 г. размер максимального ФОТ будет определяться по общему правилу и постоянно увеличиваться.

Во-первых, согласно ст. 90 Госбюджета-2006, с 1 января 2006 года максимальная величина фактических расходов на оплату труда наемных работников, налогооблагаемого дохода (прибыли), совокупного налогооблагаемого дохода (предельная сумма заработной платы (дохода), с которых в соответствии с законами Украины взимаются страховые взносы в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности, Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины и Пенсионный фонд Украины, равняется десяти размерам прожиточного минимума, установленного законом для трудоспособных лиц. А это означает, что с 01.01.2006 г. максимальная сумма ФОТ, на которую насчитываются страховые взносы в фонды, составляет 4830 грн. Кстати, действие части четвертой ст. 19 Закона №1058, в которой указана максимальная сумма ФОТ для начисления взносов в Пенсионный фонд1, приостановлено на 2006 год согласно п. 31 ст. 77 Госбюджета-2006.

1 Страховые взносы насчитываются на суммы, указанные в частях первой и второй этой статьи, в пределах максимальной величины, устанавливаемой законом о размере страховых взносов. Эта максимальная величина ежегодно устанавливается на уровне величины семи средних заработных плат, сложившейся в предыдущем календарном году, и не может быть меньше действующей на день вступления в силу данного Закона максимальной величины фактических расходов на оплату труда наемных работников, налогооблагаемого дохода (прибыли), совокупного налогооблагаемого дохода (предельной суммы заработной платы (дохода), с которых взимаются страховые взносы (сборы) в социальные фонды.

Во-вторых, в Госбюджете не указано, что максимальный ФОТ рассчитывается от прожиточного минимума, установленного на 1 января отчетного года. То есть на протяжении 2006 года максимальная сумма ФОТ, на которую насчитываются страховые взносы, будет расти вместе с увеличением прожиточного минимума (см. таблицу 2 на с. 11).

Пособие при рождении ребенка

Если вспомнить п. 2 Поста­нов­ле­ния №315, в котором указано, что в случае когда ребенок родился после 31 марта в 2005 г., пособие выплачивается в сумме, кратной 22,6 размера прожиточного минимума на детей в возрасте до шести лет, установленного на день рождения ребенка, то кто-то порадуется ожидаемому размеру пособия при рождении. Не тут-то было! Значительного повышения размера пособия при рождении Госбюджетом-2006 не произошло: ст. 61 Госбюджета-2006 установлен «фиксированный» размер пособия при рождении в сумме 8500 грн (в 2005 году было 8497,60 грн). Фактически его округлили до целого числа. Кроме того значительно упростили порядок выплаты пособия. Так, выплата пособия при рождении осуществляется:

1) однократно при рождении ребенка в сумме 3400 грн;

2) все остальное — на протяжении следующих 12 месяцев равными частями в порядке, установленном КМУ.

Напомним, что в 2005 году пособие состоит из помесячных выплат, которые выплачивались поэтапно:

— сначала выплачивается часть суммы в девятикратном размере указанного прожиточного минимума (9 х 376 грн = 3384 грн);

— остальная сумма пособия1 выплачивается на протяжении 12 месяцев после месяца рождения ребенка в следующей прогрессии: в первом месяце — в размере прожиточного минимума (376 грн); со второго месяца — с увеличением суммы, выплаченной в предыдущем месяце, на 2,2%.

1 Кратную 13,6 размера указанного прожиточного минимума (13,6 х 376 = 5113,60).

Кстати, такой порядок выплаты пособия при рождении утвержден уже и постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 27.12.2005 г. №218 «О бюджете Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности на 2006 год» 2 (пп. 3.1). Осталось дождаться соответствующих изменений к Постановлению №315.

2 См. на с. 76.

Пособие по уходу за ребенком

Наиболее неурегулирован порядок определения суммы пособия по уходу за ребенком до 3-х лет. Так, в предыдущих годах сумма пособия утверждалась соответствующим постановлением Фонда социального страхования. Например, с 01.02.2005 г. размер этого пособия повысился до 104,19 грн (в связи с повышением прожиточного минимума согласно Закону Украины «Об утверждении прожиточного минимума на 2005 год») и до конца года составлял указанную сумму, увеличенную на сумму индексации (в целом в декабре 108,67 грн).

А вот с 01.01.2006 г. порядок определения суммы пособия будет устанавливаться уже не Законом №2240, а соответствующим постановлением КМУ, в котором будут учтены условия, предусмотренные ст. 61 Госбюджета-2006: «Пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста — в размере, который равен разнице между 50 процентами прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц, и среднемесячным совокупным доходом семьи в расчете на одного человека за предыдущие шесть месяцев, но не меньше 90 гривень».

Сразу отметим, что предусмотренный порядок расчета пособия по уходу за ребенком больше подходит для незастрахованных лиц, ведь именно им размер пособия будет определять собес. И ему, наверное, будет намного удобнее проводить расчет пособия на основании справок о среднемесячном совокупном доходе семьи за предыдущие шесть месяцев, чем работодателям, выплачивающим пособия застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов. Понятно, что такие условия расчета пособия для застрахованных лиц абсурдны и вызовут в текущем году много проблем у страхователей.

Мы убеждены, что подобные выводы сделал и Фонд социального страхования1. Кстати, в пп. 3.2 Постановления №218 Фонд установил, что с 1 января 2006 года застрахованным лицам за счет средств Фонда будет предоставляться пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста в размере не менее 114 гривень в месяц. То есть в январе (и до того месяца, пока КМУ не утвердит порядок расчета пособия) размер пособия для застрахованных лиц составит 114 грн. Что касается индексации пособия, то январь считается базовым (месяц повышения размера), и индексация пособия не проводится.

1В частности, в п. 10 Постановления №218 Фонд поручает обратиться к Президенту Украины, ВРУ и КМУ с предложением о прекращении выплаты пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста за счет средств Фонда как не связанного со страховым случаем.

Уверены, что и вам такой порядок определения суммы пособия покажется странным, поэтому, не перечисляя всех вопросов, возникших у редакции по данному поводу, отметим лишь одно: ждем от КМУ соответствующего постановления!

НДС при осуществлении бартерных операций

Как и в 2005 году, не относится на увеличение налогового кредита сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная) в связи с приобретением товаров (работ, услуг) в случае вывоза (экспорта) товаров (работ, услуг) за пределы таможенной территории Украины путем бартерных операций. Указанная сумма НДС относится к составу валовых расходов производства (обращения) налогоплательщика.

Но в самом Законе о НДС, да и в Законе о прибыли указанный порядок налогообложения в пре­ды­дущих годах не нашел своего отражения.

А согласно Закону о Госу­дар­ственном ­бюджете, который в соответст­вии с ч. 2 ст. 4 Бюджетного кодекса имеет больше юридической силы, чем другие законы (имеем в виду норму п. 11.41 Закона о НДС), предприятию запрещено относить часть суммы НДС, уплаченную при приобретении товаров (работ, услуг) в налоговом периоде, в котором произошел экспорт по товарообменному ВЭД-контракту в состав налогового кредита. Эта сумма должна быть отнесена к составу валовых расходов.

1 Изменения порядка обложения налогом на добавленную стоимость могут осуществляться лишь путем внесения изменений в Закон о НДС отдельным законом по вопросам обложения этим налогом. В случае если другим законом, независимо от времени его принятия, устанавливаются правила обложения этим налогом, отличающиеся от указанных в Законе о НДС, приоритет имеют нормы данного Закона. Это правило не распространяется на международный договор (соглашение), согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины.

Расчеты с бюджетом — только деньгами

Как и в предыдущие годы, Госбюджет-2006 запрещает осуществление расчетов с бюджетом в неденежной форме, в том числе путем взаимозачета, применения векселей, бартерных операций и зачета встречных платежных требований в финансовых учреждениях, за исключением операций, связанных с государственным долгом Украины и предоставленными кредитами под государственные гарантии для закупки сельскохозяйственной техники иностранного производства, операций по уплате налога на добавленную стоимость при импорте на таможенную территорию Украины товаров.

Льготное обложение НДС

В 2006 г. опять имеют льготное обложение НДС операции по ввозу природного газа на таможенную территорию Украины в соответствии с внешнеэкономическими контрактами, заключенными во исполнение международных договоров Украины. Они освобождаются от обложения НДС, а операции по продаже ввезенного природного газа на таможенной территории Украины, кроме операций по продаже такого газа для населения, бюджетных учреждений и других потребителей, не являющихся плательщиками этого налога, облагаются налогом по нулевой ставке НДС (ст. 8).

Деятельность сельхозпроизводителей: как и прежде, будут применяться подпункты 11.21, 11.29 Закону о НДС. То есть сумма налога на добавленную стоимость, определенная в соответствии с этими пунктами, направляется в качестве государственной дотации сельскохозяйственным товаропроизводителям на поддержку производства животноводческой продукции, продукции птицеводства и на приобретение материально-технических ресурсов производственного назначения. Размер ее определен в объеме 4.100.000 тыс. гривень (ст. 74).

Освобождение от НДС получили операции по передаче Национальной акционерной компании «Украгролизинг» техники иностранного производства, закупленной за счет кредитов, привлеченных государством или под государственные гарантии, в счет уменьшения задолженности перед государственным бюджетом и операции по последующей передаче этой техники субъектам хозяйствования на условиях лизинга (ст. 119).

Госдивиденды и налог на прибыль

Субъектами уплаты части прибыли (дохода) в Государственный бюджет Украины (ст. 67) являются:

— государственные, в том числе казенные предприятия и их объединения и дочерние предприятия;

— акционерные, холдинговые компании и другие субъекты хозяйствования, в уставном фонде которых государству принадлежат доли (акции, паи), и их дочерние предприятия.

Причем хозяйственные общества, более чем 50 процентов акций (долей, паев) которых находится в уставных фондах других хозяйственных обществ, акционером которых является государство и владеет у них контрольным пакетом акций, уплачивают непосредственно в Государственный бюджет Украины часть прибыли (дохода) и дивиденды, начисленные по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2005 год. А те, которые относятся к коммунальной собственности, или в уставных фондах которых есть доля коммунальной собственности, — уплачивают в общий фонд местных бюджетов часть прибыли (дохода).

Акционерные, холдинговые компании и другие субъекты хозяйствования, в уставном фонде которых государству принадлежат доли (акции, паи), и их дочерние предприятия, а также хозяйственные организации, в уставных фондах которых есть доля коммунальной собственности (при условии, что эти хозяйственные организации уплатили по результатам финансово хозяйственной деятельности в 2005 году часть прибыли согласно статье 65 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2005 год»), уменьшают сумму части прибыли (дохода), подлежащую уплате в следующих за датой уплаты дивидендов налоговых периодах на сумму дивидендов, начисленных и уплаченных по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2005 год.

Декларация по налогу на прибыль за 11 месяцев 2006 года

Как и раньше, предусматриваются подача декларации и уплата налога на прибыль за 11 месяцев 2006 года. Механизм определения налога на прибыль такой же, как и в предыдущие годы.

Уплата налога на прибыль и подача налоговой декларации по этому налогу за одиннадцать месяцев 2006 года осуществляются в сроки, установленные законом для месячного налогового периода (ст. 69).

Учет отрицательного значения объекта налогообложения в ВР

Сумма отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль, которая числилась по состоянию на 1 января 2005 года и не была погашена на протяжении 2005 года, не подлежит на протяжении 2006 года учету в составе валовых расходов налогоплательщика (ст. 86).

Пеня по урегулированию сомнительной задолженности

Размер пени, которая рассчитывается в результате урегулирования сомнительной, безнадежной задолженности налогоплательщика, остался на том же уровне, что и в 2005 году. То есть пеня взыскивается из расчета 3-кратного размера годовой учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день возникновения дополнительного налогового обязательства (ст. 91).

Особенности уплаты земельного налога

Для земель населенных пунктов, денежная оценка которых не проведена, применяем средние ставки по группам населенных пунктов (ч. 2 ст. 7 Закона Украины «О плате за землю») с учетом коэффициента 3,10. В предыдущие годы (2001 — 2004 гг.) использовался коэффициент 3,03.

А вот для земель населенных пунктов и сельскохозяйственных угодий, денежная оценка которых проведена и уточнена по состоянию на 01.01.2006 г., ставки земельного налога не изменены.

В 2006 году освобождаются от уплаты налога за землю:

— бюджетные учреждения, содержащиеся за счет средств государственного или местных бюджетов;

— общественные организации инвалидов, их предприятия и организации;

— учреждения физической культуры и спорта;

— спортивные базы олимпийской и параолимпийской подготовки, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины.

Пенсионный сбор с операций купли-продажи инвалюты

Утверждено, что размер сбора в Пенсионный фонд с операций покупки-продажи безналичной иностранной валюты в 2006 году составляет 1,3%. Напомним, что проектом Закона о Госбюджете-2006 (см. комментарий в «ДК» №1-2/2006 на с. 15) предлагалось установить ставку сбора в размере 1,2%. В 2006 году плательщиками сбора являются:

— юридические лица-резиденты;

— нерезиденты и постоянные представительства юридических лиц — нерезидентов;

— владельцы корпоративных картсчетов иностранной валюты;

— банки — члены международных платежных систем;

— уполномоченные банки — с операций по собственным внешнеэкономическим договорам;

— физические лица, в том числе нерезиденты, осуществляющие операции по купле-продаже безналичных иностранных валют.

Рентная плата за нефть и природный газ

Как и в 2004 — 2005 годах, приостановлено действие Закона от 05.02.2004 г. №1456-ІV «О рентных платежах за нефть, природный газ и газовый конденсат», которым установлен, в частности, алгоритм расчета рентной платы за нефть, природный газ и газовый конденсат.

Субъекты хозяйствования, осу­щест­вляющие добычу углеводородного сырья, а именно: природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа) и газового конденсата (кроме природного газа и газового конденсата из морских месторождений) и нефти (в том числе из месторождений с труднодобываемыми и истощенными запасами, включая сверхбазовый) на основании специальных разрешений (лицензий) на право пользования недрами, вносят в порядке, определенном КМУ, в Госбюджет Украины:

1) рентную плату за природный газ (в том числе и нефтяной (попутный) газ) в следующих размерах:

— 30,6 гривни за 1.000 куб. метров добытого природного газа (в том числе за базовые и сверхбазовые объемы, добытые из месторождений с труднодобываемыми и истощенными запасами, а также за нефтяной (попутный) газ), кроме объемов природного газа (в том числе и нефтяного (попутного) газа), добытых из залежей, полностью залегающих на глубине свыше 5.000 метров;

— 15 гривень за 1.000 куб. метров добытого природного газа (в том числе и нефтяного (попутного) газа) из залежей, полностью залегающих на глубине свыше 5.000 метров;

2) рентную плату за нефть (в том числе за базовые и сверхбазовые объемы, добытые из месторождений с труднодобываемыми и истощенными запасами) в следующих размерах:

— 876,17 гривни за одну тонну нефти, добытой из залежей, большая часть которых залегает на глубине до 4.000 метров;

— 550 гривень за одну тонну нефти, добытой из залежей, большая часть которых залегает на глубине от 4.000 до 5.000 метров;

— 325 гривень за одну тонну нефти, добытой из залежей, большая часть которых залегает на глубине свыше 5.000 метров.

3) рентную плату за газовый конденсат в следующих размерах:

— 876,17 гривни за одну тонну газового конденсата, добытого из залежей, залегающих на глубине до 5.000 метров включительно;

— 325 гривень за одну тонну газового конденсата, добытого из залежей, полностью залегающих на глубине свыше 5.000 метров.

Кроме того, предусмотрено, что после проведения в 2006 году каждого следующего аукциона по продаже нефти, газового конденсата, в следующих отчетных (налоговых) периодах к утвержденным ставкам рентной платы применяется корректирующий коэффициент, который ежемесячно определяется путем деления средневзвешенной цены 1 тонны нефти, сложившейся на последнем аукционе, до средневзвешенной цены 1 тонны нефти, сложившейся на аукционе, который проводился в октябре 2005 года.

Рентная плата за транспортировку нефти, газа и нефтепродуктов

На 2006 год установлены следующие ставки рентной платы за транспортировку этих продуктов территорией Украины трубопроводным транспортом:

— за транзитную транспортировку природного газа — в размере 1,67 гривни за 1.000 куб. метров газа на каждые 100 километров расстояния;

— при транспортировке нефти магистральными нефтепроводами — 4,5 гривни за одну тонну транспортируемой нефти;

— при транспортировке нефтепродуктов магистральными нефтепродуктоводами — 4,5 гривни за 10 тонн транспортируемых нефтепродуктов;

— за транзитную транспортировку аммиака — 3,7 гривни за одну тонну на каждые 100 километров расстояния.

Вносят указанные платежи подекадно (15, 25 числа текущего месяца, и 5 числа месяца, следующего за отчетным).

Расчеты по рентной плате (налоговые декларации) за базовый налоговый (отчетный) период, который равен календарному месяцу (в том числе при уплате месячных авансовых взносов), — на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца. Окончательная уплата в соответствии с поданными расчетами осуществляется на протяжении 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока для подачи налоговой декларации. Сумма рентной платы, начисленная за отчетный период и не внесенная в установленный срок, уплачивается в Госбюджет в порядке, установленном Законом №2181.

Вывозная пошлина на газонефтепродукты

В 2006 году будут действовать следующие ставки вывозной пошлины на газонефтепродукты:

— природный газ в газообразном состоянии и газ (кроме природного) в газообразном состоянии — 135 грн за 1000 куб. метров;

— природный газ в сжиженном состоянии — 135 грн за 1 тонну;

— сжиженный газ (кроме природного) — 400 грн за 1 тонну.

В случае если международными договорами предусмотрены другие размеры вывозной пошлины, применяются нормы международных договоров.

Изменения в Таможенном кодексе

Часть первая ст. 218 дополнена нормой, в соответствии с которой ввоз на таможенную территорию Украины товаров из специальных таможенных зон1 в неизменном состоянии или товаров, полностью произведенных, достаточно переработанных или обработанных в таких зонах, осуществляется в режиме импорта. Этим фактически продлено действие нормы 3акона №2505, действовавшей и в 2005 году.

Отложено до момента вступления Украины в ВОТ действие статьи 71 Таможенного кодекса (должна была вступить в силу с 01.01.2006 г.). Напомним, что эта статья регулирует время и место осуществления таможенного оформления, в частности, транспортных средств, товаров, размещенных на таможенных лицензионных складах, и т. п.

1 Специальная таможенная зона — это таможенный режим, в соответствии с которым к товарам, которые ввозятся на территории соответствующих типов специальных (свободных) экономических зон из-за пределов таможенной территории Украины, а также к товарам, которые вывозятся с территорий указанных зон за пределы таможенной территории Украины, не применяются меры тарифного и нетарифного регулирования, если иное не предусмотрено законом.

Таблиця 1

Размер прожиточного минимума
Лица
На конец в 2005 г., грн
На 01.01.2006 г., грн
На одного человека в расчете на месяц 423 453
Для детей в возрасте до 6 лет 376 400
Для детей в возрасте от 6 до 18 лет 468 514
Для трудоспособных лиц 453 (в т. ч. для ПДФО) 483
Для лиц, потерявших трудоспособность 332 350

Таблиця 2

Как изменяются «зарплатные» показатели в 2006 г.
Показатели
Как было в 2005 году, грн
Как будет в 2006 г. (грн):
С 01.01.2006
С 01.04.2006
С 01.07.2006
С 01.10.2006
С 01.12.2006
Минимальная заработная плата С 01.09.2005

332

350 375 400
Прожиточный минимум на трудоспособное лицо 453 483 496 505
Налоговая социальная льгота 131 На протяжении всего 2006 года - 175
Предельный доход, к которому применяется НСЛ 630 На протяжении всего 2006 года - 680
Предельная сумма ФОТ для начисления взносов в ПФ и фонды 4100 4830 4960 5050
Размер пособия при рождении 8497,60

первая единовременная сумма 3384

8500, первая единовременная сумма 3400
Размер пособия по уходу за ребенком до 3-х лет 104,19 + индексация 114 грн*
* См. с. 76.

Таблиця 3

Страховые тарифы на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших за собой потерю трудоспособности в 2006 году в соответствии с классами профессионального риска производства
Класс профессионального риска производства
Страховой тариф (в процентах к фактическим расходам на оплату труда наемных работников)
Класс профессионального риска производства
Страховой тариф (в процентах к фактическим расходам на оплату труда наемных работников)
Класс профессионального риска производства
Страховой тариф (в процентах к фактическим расходам на оплату труда наемных работников)
1 0,66 24 1,20 47 2,14
2 0,67 25 1,23 48 2,16
3 0,68 26 1,29 49 2,18
4 0,69 27 1,35 50 2,35
5 0,70 28 1,41 51 2,37
6 0,72 29 1,48 52 2,42
7 0,73 30 1,50 53 2,44
8 0,75 31 1,51 54 2,47
9 0,76 32 1,55 55 2,56
10 0,78 33 1,56 56 2,64
11 0,80 34 1,67 57 2,91
12 0,82 35 1,68 58 2,92
13 0,83 36 1,76 59 3,00
14 0,85 37 1,77 60 3,38
15 0,90 38 1,86 61 3,66
16 0,94 39 1,87 62 3,80
17 0,96 40 1,89 63 4,09
18 1,03 41 1,90 64 4,30
19 1,06 42 1,93 65 6,51
20 1,07 43 1,95 66 6,62
21 1,08 44 2,00 67 13,60
22 1,09 45 2,01    
23 1,16 46 2,09    


Главное о Госбюджете-2006

Увеличена минимальная заработная плата

На 2006 год установлены три размера минимальной заработной платы, которые на протяжении года будут увеличиваться на 25 грн. С 01.01.2006 г. по 30.06.2006 г. размер минимальной заработной платы составит 350 грн в месяц; с 01.07.2006 г. по 30.11.2006 г. — 375 грн, а с 01.12.2006 г. — 400 грн.

Прожиточный минимум — от 483 до 505 грн

На 2006 год утверждены новые размеры прожиточного минимума (см. таблицу 1 на с. 10). Размер прожиточного минимума будет расти на протяжении 2006 года. В январе — марте он составит 483 грн на трудоспособное лицо. С 01.04.2006 г. по 30.09.2006 г. — 496 грн, а с 01.10.2006 г. — уже 505 грн.

Налоговая социальная льгота — 175 грн

НСЛ составит 50 процентов одной минимальной заработной платы (350 : 2 = 175 грн) и будет применяться к доходу, определенному так: 483 грн х 1,4 и округленного до ближайших 10 грн — то есть 680 грн.

Уменьшены взносы в соцфонды и ПФ

Размер взноса в Пенсионный фонд, насчитываемый работодателями на ФОТ наемных работников, теперь составляет 31,8% (с 01.04.2005 г. он составлял 32,3%). Взнос в размере 4%, насчитываемый на ФОТ инвалидов, остается без изменений.

Размер страхового взноса в Фонд безработицы составляет 1,3% (с 01.04.2005 г. страховой взнос составлял 1,6%).

Все размеры взносов в Фонд несчастных случаев (все страховые тарифы), установленные в соответствии с 67 классами профессионального риска производства, уменьшены на 0,2%.

Размер страхового взноса в Фонд социального страхования от нетрудоспособности не изменился.

Максимальный ФОТ для взносов в фонды увеличен на 730 грн

С 01.01.2006 г. максимальная сумма фонда оплаты труда, на которую насчитываются и с которой удерживаются взносы в фонды, составляет десятикратний размер прожиточного минимума, установленного законом для трудоспособных лиц. И, соответственно, постоянно будет увеличиваться: 4830 грн, 4960 грн, 5050 грн.

Пособие при рождении — 8500 грн

На 2006 год установлен «фиксированный» размер пособия при рождении в сумме 8500 грн (в 2005 году было 8497,60 грн). А однократно при рождении ребенка будет выдаваться сумма 3400 грн (в 2005 году — 3384 грн).

Опять отчитываемся о прибыли за 11 месяцев

Статьей 69 Государственного бюджета пре­дусмотрены уже привычное представление декларации и уплата налога на прибыль за 11 месяцев. Механизм опре­деления налога на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль и подачи налоговой декларации такие же, как и в два предыдущих года.

Учет отрицательного значения объекта налогообложения в ВР

Сумма отрицательного значения объекта налогообложения по налога на прибыль, которая числилась по состоянию на 1 января 2005 года и не была погашена на протяжении 2005 года, не подлежит на протяжении 2006 года учету в составе валовых расходов налогоплательщика.

Пеня по урегулированию сомнительной задол­женности — те же 3%

Размер пени, рассчитываемой в результате урегулирования сомнительной, безнадежной задолженности налогоплательщика, остался на том же уровне, что и в 2005 году.

Госдивиденды опять будем платить

Субъектами уплаты части прибыли (дохода) в Государственный бюджет Украины определены:

— государственные, в том числе казенные предприятия и их объединения, и дочерние предприятия

— акционерные, холдинговые компании и другие субъекты хозяйствования, в уставном фонде которых государству принадлежат доли (акции, паи), и их дочерние предприятия.

Бартерные операции и НДС

Как и в 2005 году, не относится на увеличение налогового кредита сумма НДС, уплаченная (начисленная) в связи с приобретением товаров (работ, услуг) в случае вывоза (экспорта) товаров (работ, услуг) за пределы таможенной территории Украины путем бартерных операций. Указанная сумма НДС относится к составу валовых расходов производства (обращения) налогоплательщика.

Уменьшен сбор в ПФ с операций купли-продажи инвалюты

С 1,5% до 1,3% уменьшена ставка сбора в Пенсионный фонд, взимаемого с операций купли-продажи безналичной иностранной валюты.

При смене местонахождения налоги будем платить по старому месту

В продолжение положений ст. 49 Госбюджета-2005 установлено, что в случае смены юридического адреса субъектов предпринимательской деятельности — налогоплательщиков уплата определенных законодательством налогов и сборов (обязательных платежей) после регистрации осуществляется по месту предыдущей регистрации до окончания года.

Налогообложение продажи недвижимости в 2006 году

В 2006 году (как и в апреле — декабре 2005 года) платить налог с доходов физических лиц при продаже недвижимости не придется: действие статьи 11 Закона о доходах в части налогообложения операции по продаже объектов недвижимого имущества приостановлено на весь текущий год.

Изменения в Таможенном кодексе

Ввоз на таможенную территорию Украины товаров из специальных таможенных зон в неизменном состоянии или товаров, полностью произведенных, достаточно переработанных или обработанных в таких зонах, осуществляется в режиме импорта. (Фактически продлено действие нормы 3акона №2505, действовавшей еще в 2005 году.)

Отложено до момента вступления Украины во Всемирную организацию торговли действие статьи 71 Таможенного кодекса (должна была вступить в силу с 01.01.2006 г.).

Ставки земельного налога и льготы по налогу за землю

В 2006 году для земель населенных пунктов, денежная оценка которых не проведена, применяются средние ставки земельного налога по группам населенных пунктов с учетом коэффициента 3,1 (в предыдущие годы с 2001 года использовался коэффициент 3,03). Для земель населенных пунктов и сельхозугодий, денежная оценка которых проведена и уточнена по состоянию на 01.01.2006 г., ставки земельного налога не изменены.

Наталия Канарева, Наталия Катеринец, Олег Коружинец, Татьяна Мойсеенко, Оксана Новачук, «Дебет-Кредит»



Следующая статья:  В начало статьи 



Ищем инвалидов! Фрагмент статьи (только начало)
Жизнь :: Чувство долга
Законом «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно профессиональной и трудовой реабилитации инвалидов» №2960-IV (см. с. 68) внесены изменения и дополнения в ряд законов о социальной защите инвалидов. Больше всего...

В рубрике: 


Как миндоходов будет проверять ЕСВ Фрагмент статьи (только начало)
№ 48 (2.12.2013) :: Жизнь :: Чувство долга
С октября этого года заработали изменения в части администратора ЕСВ: теперь этим взносом будет заниматься Миндоходов. В «ДК» №40/2013 мы уже анализировали основные изменения в данном вопросе, в частности то, что касается отчетности по ЕСВ и справок от ПФ...

Платежи в бюджет Фрагмент статьи (только начало)
№ 48 (2.12.2013) :: Жизнь :: Чувство долга
Приказом №609 от 22.10.2013 г. Миндоходов утвердило новый порядок заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возвр...

0.022366