(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Ближайшие семинары,
тренинги, вебинары ...

Все семинары ...         
(полный план-график)









 : общий по сайту



Курсы валют на PROext

Дебет-Кредит № 03 (16.1.2006)
Суть дела :: Налоговый учет

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua

либо выберите нужный вам раздел ДК-портала в верхней строке навигации.

Заполняем новую Декларацию о прибыли

О заполнении декларации по налогу на прибыль мы писали неоднократно1. Наиболее полно и подробно эта тема отражена в соответствующем разделе книги «Как правильно платить налог на прибыль», которую наши подписчики получили в октябре прошлого года. Сегодня мы опять возвращаемся к ней — благодаря изменениям, которые были внесены 12 октября 2005 года в Порядок составления декларации по налогу на прибыль предприятия и ее формы Приказом №4482. ГНАУ в письме от 07.11.2005 г. №22186/7/15-01173 разъяснила, что впервые отчитываться по обновленной форме следует с отчетности за 2005 год.

Прежде всего

Изменения к Декларации были долгожданными и предполагаемыми. Почти все они связаны с теми изменениями, которые внесены в Закон о прибыли Законом №1957 и Законом №2505.

Не связано с изменениями в Законе о прибыли только изменение единицы измерения: с «тыс. грн с одним десятичным знаком» на гривни без копеек с соответствующим округлением. Безусловно, это избавит налогоплательщиков от проблем с округлением и, может быть, сэкономит кому-нибудь несколько десятков гривень. А вот кому-то уже не спрятать мелких ошибок в Декларации за бывшей стогривневой дискретностью показателей.

Правда, применяться новая единица измерения будет только начиная с I квартала 2006 года (п. 1.4 Приказа №448). Поэтому за 2005 год Декларацию следует составлять в тысячах гривень с одним десятичным знаком.

Теперь об изменениях формы Декларации.

1. В заглавной части Декларации появились отдельные поля для отметок о применении специальных режимов налогообложения для предприятий, основным видом деятельности которых является производство сельскохозяйственной продукции, и субъектов космической деятельности4.

1 В частности, в «ДК» №46/2005, с. 13, №5/2005, с. 14, №6/2003, с. 6, №16/2003, с. 11.

2 См. «ДК» №46/2005, с. 13. Для банков обновлена форма Декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом Государственной налоговой администрации Украины от 24.10.2005 г. №473 («ДК» №48/2005, с. 6, 43).

3 См. «ДК» №47/2005, с. 8, 54.

4 Согласно п. 16.4 и п. 22.24 Закона о прибыли, для указанных налогоплательщиков отчетным налоговым периодом является год.

2. В основной части Декларации появилась отдельная строка для отражения расходов на страхование, а приложение К1/1 дополнено таблицей 5 с аналогичным названием.

3. Изъято приложение Р1 «Сума внесків на довгострокове страхування життя та додаткове пенсійне страхування». Отныне строку 04.5 Декларации налогоплательщики будут заполнять без него.

4. Соответственно, приложению «Суми нарахованих податків, зборів (обов’язкових платежів), що включаються до валових витрат» присвоен индекс Р1; приложению «Витрати на добровільне перерахування коштів, передачу товарів (виконання робіт, надання послуг)» — Р2, а приложению «Розрахунок валових витрат при здійсненні операцій з нерезидентом, що має офшорний статус» — Р3. Таким образом, число годовых приложений к Декларации уменьшилось до трех, а число квартальных не изменилось.

5. Изменена форма таблиц 1 и 2 приложения К1/1, приложений К3, К6, К7, Р1 и Р2.

Налоговая малоценка

В таблице 1 приложения К1/11, на основании которого заполняется строка 01.2 или 04.2 Декларации, появилась новая строка (А7), в которой отражается балансовая стоимость материальных ценностей, используемых в хозяйственной деятельности больше года, но стоимостью не более 1000 грн. Напомним, что этот стоимостный критерий был установлен благодаря изменениям, внесенным в ст. 8 Закона о прибыли Законом №1957. Но до сих пор существовала проблема отражения их балансовой стоимости в таблице 1 приложения К1/1 к Декларации с целью выполнения требований п. 5.9 Закона о прибыли, для решения которой мы советовали читателям воспользоваться строками А1 или А4 указанной таблицы. Отныне такой проблемы не существует2.

1 Подробное рассмотрение и примеры заполнения приложений к Декларации см. в книге «Как правильно платить налог на прибыль» на с. 395 — 410.

2 Некоторые вопросы налогового учета МНМА см. в «ДК» №39/2005 на с. 41.

Кроме того, таблица 1 приложения К1/1 дополнена полями для отметок о применении одного (нескольких) из пяти методов оценки убыли запасов (раньше было только два). Напомним читателям: в соответствии с восьмым — пятнадцатым абзацами п. 5.9 Закона о прибыли, для целей налогового учета налогоплательщик по своему выбору осуществляет оценку выбытия запасов по одному из следующих методов:

— идентифицированной стоимости соответствующей единицы запасов;

— средневзвешенной стоимости однородных запасов;

— стоимости первых по времени поступления запасов (ФИФО);

— нормативных затрат;

— цены продажи запасов (исключительно для запасов, реализуемых через розничную торговлю).

В этом поле таблицы 1 приложения К1/1 следует сделать отметку об избранном методе налогового учета выбытия запасов. При этом можно избрать как один, так и несколько из указанных методов оценки убыли. Об этом косвенно свидетельствует официальный комментарий налоговой службы к Приказу №448, опубликованный в «Віснику податкової служби України» №42/2005 на с. 26.

Но стоит помнить, что тот или иной метод (методы) следует выбирать только для налогового учета запасов, имеющих одинаковое назначение и одинаковые условия использования, а изменение метода в течение налогового года не разрешается.

Пример 1 В течение І квартала — 11 месяцев 2005 года предприятие «Колокольчик» отражало стоимость налоговой малоценки вместе со стоимостью МБП в строке А4 таблицы 1 приложения К1/1. На начало 2005 года стоимость налоговой малоценки на складах составила 12,0 тыс. грн, МБП — 11,0 тыс. грн. На конец 2005 года эти показатели составили 18,0 тыс. грн и 3 тыс. грн соответственно. Предлагаем заполнить таблицу 1 приложения К1/1 к Декларации предприятия за 2005 год следующим образом (см. образец 1 на с. 26).

В стр. 04.2 декларации переносим только значение стр. А — 2,0 тыс. грн.

Налоговая амортизация

Законом №1957 окончательно урегулирован вопрос начисления амортизации ОФ в налоговом учете. В частности, установлено, что увеличенные нормы амортизационных отчислений — 2, 10 и 6 процентов — применяются для начисления амортизации относительно ОФ групп 1, 2 и 3 соответственно, приобретенных после 1 января 2004 года. А группу 4 основных фондов амортизируем по ставке 15%. Для отражения балансовой стоимости и начисленной амортизации таких основных фондов предназначены строки Б1 — Б4 обновленной таблицы 2 «Расчет амортизационных отчислений» приложения К1/1 к строке 07 Декларации.

Есть в этой таблице еще четыре строки (Б5 — Б8) — для основных фондов, амортизируемых налогоплательщиком по более низким ставкам. Что это за ОФ?

Во-первых, это основные фонды групп 1 — 3, которые ранее были в эксплуатации и/или приобретены до 01.01.2004 г., и согласно Переходным положениям Закона №1957 амортизируются по «старым» ставкам: 1,25%, 6,25% и 3,75% соответственно.

Во-вторых, пп. 8.6.1 Закона о прибыли предоставляет налогоплательщику право принять решение о применении других («заниженных») норм амортизации относительно всех четырех групп основных фондов, не превышающих установленные.

В-третьих, существуют налогоплательщики, которые начали до 01.01.2003 г. применять ускоренную амортизацию ОФ группы 3 и применяют ее до сих пор, в соответствии с Переходными положениями Закона №349, до достижения балансовой стоимостью объекта нулевого значения.

Решение о применении «заниженных» норм амортизации налогоплательщику следует принять в начале отчетного налогового года, о чем уведомить налоговый орган одновременно с подачей декларации за первый квартал такого отчетного налогового года. Оно не может быть изменено в течение такого года.

Пример 2 Данные о делении на группы, балансовой стоимости и начислении амортизации ОФ в налоговом учете предприятия «Колокольчик» см. в таблице 1 на с. 26. На основании этих данных таблицу 2 приложения К1/1 к Декларации за 2005 год заполним следующим образом (см. образец 2).

Обращаем ваше внимание, что в письме от 25.10.2005 г. №973/10/31-106 (см. «ДК» №50/2005) ГНА в г. Киеве указывает: норма амортизации зависит «от года, в котором такие расходы понесены».

Страховые расходы

В Декларации отныне сумма расходов на страхование, кроме расходов по долгосрочному страхованию жизни и негосударственному пенсионному обеспечению, указанному в строке 04.5, будет отражаться в отдельной строке 04.12. Для заполнения этой строки ГНАУ предлагает алгоритм, изложенный в новой таблице 5 приложения К1/1.

Этот алгоритм обусловлен тем, что Закон №2505 установил в пп. 5.4.6 Закона о прибыли ограничения по отнесению к составу валовых расходов затрат на необязательные виды страхования в размере 5%. Рассмотрим этот алгоритм на примере.

Пример 3 Предприятие «Коло­кольчик» при заполнении Декла­рации за 2005 год оперирует следующими показателями:

тыс. грн
Показатели
сумма
Сумма валовых расходов без суммы расходов на страхование (сумма показателей строк 04.1 - 04.11, 04.13) 1250,0
Сумма, на которую корректируются валовые расходы (значение строки 05) 10,0
Сумма расходов по обязательным видам страхования (значения строки 04.12.1 таблицы 5 приложения К1/1) 20,0
Сумма расходов по другим (добровольными) видам страхования 80,0

Для определения суммы валовых расходов по страховым расходам (и валовым расходам в целом) предприятие должно заполнить строку 04.12.2 таблицы 5 приложения К1/1, рассчитав его предельный размер по формуле, приведенной в его описании:

(1250,0 + 10,0 + 20,0) х 5 : 95 = 67,4 тыс. грн.

Таким образом, к составу ВР по добровольным видам страхования в расчете на 2005 год предприятие может отнести сумму не больше 67,4 тыс. грн. После определения этого предельного размера расходов на добровольное страхование заполняется вся таблица 5 приложения К1/1, итог которой переносится в строку 04.12 основной части Декларации (см. образец 3).

«Ценнобумажные» расходы

Приложение К3 к строке 01.4. Декларации «Расчет финансовых результатов с ценными бумагами и деривативами» дополнен новыми строками, в которых будет указываться прибыль или убыток от операций с ипотечными сертификатами и сертификатами фондов операций с недвижимостью1. До этого момента операции с такими видами ЦБ отражали в строке «Прибуток або збиток від операцій з іншими цінними паперами». Поэтому при заполнении Декларации за 2005 год показатели таких операций исключаем из этой строки.

Пример 4 За 9 месяцев 2005 года предприятие «Колокольчик» получило доходов от операций с сертификатами фондов операций с недвижимостью в сумме 23,0 тыс. грн, соответственно расходы составили 13,0 тыс. грн. Также понесены расходы, связанные с операциями с залоговыми2, — 11,0 тыс. грн.

1 Появление на украинском рынке этих видов ценных бумаг обязано законам от 19.06.2003 г. №978 «О финансово-кредитных механизмах и управлении имуществом при строительстве жилья и операциях с недвижимостью» и от 19.06.2003 г. №979-IV «Об ипотечном кредитовании, операциях с консолидированным ипотечным долгом и ипотечных сертификатах».

2 Вид ценных бумаг, предусмотренный Законом Украины от 05.06.2003 г. №898-IV «Об ипотеке».

Приложение К3 к Декларации за 9 месяцев 2005 года было заполнено следующим образом (см. образец 4 на с. 28). Если в IV квартале 2005 года нет операций с названными видами ценных бумаг, приложение К3 к Декларации за 2005 год будет выглядеть так, как показано на образце 5.

«Патентный учет»

Во исполнение требований п. 16.3 Закона о прибыли в редакции Закона №2505 относительно раздельного определения прибыли от различных патентных видов деятельности приложение К6 дополнено таблицей 3, в которой осуществляется расчет стоимости приобретенных патентов, учитываемых в уменьшение налога на прибыль.

В свое время ГНАУ в письме от 05.08.2005 г. №15614/7/11-1117 (см. «ДК» №33-34/2005, с. 67) предоставила разъяснение относительно заполнения Декларации в этой части и привела пример. Не мудрствуя лукаво, мы попробовали перенести его условия в новую «патентную» таблицу приложения К6.

Результаты — в следующем примере.

Пример 5 Предприятие «Коло­кольчик» занимается тремя видами деятельности: оптовая и розничная торговля и игорный бизнес. В 2005 году предприятие приобрело торговых патентов на розничную торговлю на сумму 1 тыс. грн и торговых патентов на осуществление деятельности по предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса на сумму 165 тыс. грн.

Далее приведены показатели деятельности по ее видам:

тыс. грн
Показатели
сумма
Валовые доходы, в т. ч. 1500,0
от оптовой торговли 500,0
по предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса 750,0
от розничной торговли 250,0
Валовые расходы, в т. ч. 700,0
оптовой торговли 67,0
по предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса 180,0
розничной торговли 213,0
связанные со всеми видами деятельности 240,0
Общая сумма амортизационных отчислений 100,0

Распределение валовых расходов, связанных со всеми видами деятельности (240,0 тыс. грн), и амортизационных отчислений для заполнения таблицы 3 приложения К6 осуществляется в соответствии с удельным весом валовых доходов определенного вида деятельности в общей сумме валовых доходов. В конце концов получаем следующие значения:

валовых расходов:

— деятельности по предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса: 180,0 + (240 х 750,0 : 1500,0) = 300,0 тыс. грн,

— розничной торговли: 213,0 + (240,0 х 250,0 : 1500,0) = 253,0 тыс. грн;

амортизационных отчислений:

— деятельности по предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса: 100,0 х 750,0 : 1500,0 = 50,0 тыс. грн,

— розничной торговли: 100,0 х 250,0 : 1500,0 = 17,0 тыс. грн (округлено).

Приложение К6 к Декларации за 2005 год будет выглядеть следующим образом (см. образец 6 на с. 31).

Обращаем ваше внимание на то, что при заполнении Декларации за I квартал 2006 года полученное отрицательное значение объекта налогообложения в связи с деятельностью подразделения розничной торговли — (- 20 тыс. грн) — необходимо будет указать в строке А2.2 «патентной таблицы» приложения К6. Тем самым убыток, полученный от конкретного вида деятельности, будет уменьшать прибыль от этого же вида деятельности и не даст возможности уменьшить налог на сумму оплаченных патентов в соответствующей части.

Налог филиалов

Все в том же приложении К6 исправлена неточность относительно порядка расчета налога, уплачиваемого по местонахождению филиалов консолидированного плательщика налога на прибыль. Дело в том, что в сноске к колонке 7 таблицы 2 приложения К6, где осуществляется расчет налога, уплачиваемого филиалами, когда-то была ссылка на общую начисленную сумму налога, без учета уменьшений налоговых обязательств. ГНАУ в письме от 08.05.2003 г. №7905/7/15-1317 (см. «ДК» №21/2003) совершенно уместно указала: показатель начисленного налога следует предварительно уменьшить на стоимость приобретенных патентов, уплаченного налога на прибыль за границей и сумму авансового взноса налога на прибыль, которая уплачивается при выплате дивидендов. Теперь такой алгоритм закреплен в самой форме Декларации.

Игорный бизнес, лотереи и другое

Отныне из таблицы дополнительных показателей основной части Декларации изъята строка для отражения налога на выплату выигрышей (с доходов от игорного бизнеса) — 19.1. К7. Соответственно, из приложения К7 исключена таблица 1, в которой рассчитывался показатель этой строки.

Необходимость в этой строке и приложении к ней исчезла еще 1 июля 2004 года в связи с изъятием Законом №1957 из текста Закона о прибыли пп. 10.2.1 и 10.2.2 — норм, требовавших облагать доходы от лотерей и игорного бизнеса налогом на выплату выигрышей. Место этой строки теперь занял показатель суммы налога, который удерживается при выплате процентов физическим лицам (бывший 19.4). Напомним, что он заполняется при помощи таблицы 1 (бывшая таблица 3) приложения К7.

В обновленной таблице 2 «Рас­чет отчислений в Государственный бюджет Украины оператора государственной лотереи» в формуле расчета отчислений в Госбюджет размер отчислений заменен с 30 на 25 процентов. Так устранено несоответствие между Декларацией и измененной Законом №1957 редакцией пп. 10.2.3 Закона о прибыли, в соответствии с которой организаторам государственных лотерей с 1 июля 2004 года следует направлять в государственный бюджет сумму на 5 процентов меньше доходов, остающихся в распоряжении после вычета в призовой фонд.

Налоги и сборы

Приведен в соответствие с действующим законодательством в приложении Р1 к Декларации перечень налогов и сборов (обязательных платежей), включаемых в состав валовых расходов.

В частности, этот перечень дополнен:

1) сбором в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию1 (строка 4.6.7);

2) сбором в виде целевой надбавки к утвержденному тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности2 (строка 4.6.8);

3) сбором за проведение гастрольных мероприятий3 (строка 4.6.20) и

4) судебным сбором4 (строка 4.6.21).

Соответствовать действующему законодательству стало новое содержание строки 4.6.4 — «Плата за землю (земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності)».

Расходы на благотворительность

В приложении Р2 уточнен алгоритм определения расходов на добровольное перечисление средств, передачу товаров (выполнение работ, предоставление услуг). Уточнение заключается в том, что для каждого вида расходов на благотворительность, предусмотренных различными нормами Закона о прибыли (пп. 5.2.2, 5.2.3, 5.2.11, 5.2.13, 5.2.17), теперь предусмотрен отдельный расчет предельной суммы валовых расходов. Раньше, к примеру, благотворительность, согласно пп. 5.2.2 (в пользу бюджетов и неприбыльных организаций) и 5.2.13 (для целевого использования в целях охраны культурного наследия учреждениям науки, образования, культуры, заповедникам, музеям-заповедникам), была «собрана» в одну кучу, что не соответствовало нормам Закона о прибыли.

Уточнен уточняющий

Уточняющий расчет дополнен разделом, предоставляющим налогоплательщику возможность исправлять показатели Декларации, отражаемые в строках 19 — 23К4.

Кроме того, исправлена ошибка, содержавшаяся в расчете строки 7. Дело в том, что, если при расчете указанной строки применялась формула (стр. 4 х стр. 5 - стр. 6), то результат со знаком «-» свидетельствовал о переплате, а результат со знаком «+» — о недоплате. Если же применялась формула (стр. 7.1 - стр. 7.2), то результат со знаком «-», наоборот, свидетельствовал о недоплате, а результат со знаком «+», соответственно, — о переплате. О таком казусе Государственная налоговая администрация Украины писала еще в упомянутом выше письме от 08.05.2003 г. №7905/7/15-1317. Отныне такой путаницы уже не будет.

1 Взимание сбора регулируется постановлениями КМУ от 24.12.2003 г. №2002 и НКРЭ от 31.12.2003 г. №1484.

2 Введено Законом №2505. Порядок взимания этого сбора утвержден Постановлением КМУ от 11.06.2005 г. №442.

3 Введено Законом Украины от 10.07.2003 г. №1115-IV «О гастрольных мероприятиях в Украине».

4 Введено в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом Украины.

Нормативная база

  • Закон о прибыли — Закон Украины от 28.12.94 г. №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий».
  • Закон №1957 — Закон Украины от 01.07.2004 г. №1957-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий».
  • Закон №2505 — Закон Украины от 25.03.2005 г. №2505-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2005 год» и некоторые другие законодательные акты Украины».
  • Закон №349 — Закон Украины от 24.12.2002 г. №349-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий».
  • Приказ №143 — Приказ ГНА Украины от 29.03.2003 г. №143 «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль предприятия и Порядка ее составления».
  • Приказ №448 — Приказ ГНА Украины от 12.10.2005 г. №448 «Об утверждении Изменений к форме декларации по налогу на прибыль предприятия и Порядка составления декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденного приказом ГНА Украины от 29.03.2003 г. №143».

Обратите внимание на старые убытки!

Заполняя Декларацию за 2005 год, не забудьте о нормах Закона о Госбюджете-2006, касающихся убытков предыдущих периодов: согласно ст. 86 Госбюджета-2006, сумма отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль, которая числилась по состоянию на 1 января 2005 года и не была погашена в течение 2005 года, в течение 2006 года уже не подлежит учету в составе валовых расходов налогоплательщика.

Зразок 1

Расчет прироста (убыли) балансовой стоимости запасов (к примеру 1)
Показники
Код рядка
На початок звітного року
Запаси, використані не в господарській діяльності
На кінець звітного періоду
Приріст «-»
Убуток «+»(3 - 4 - 5)
1 2 3 4 5 6
Балансова вартість запасів усього, у тому числі: (сума рядків А1 ё А7 відповідної графи) А 23,0 - 21,0 2,0
малоцінні та швидкозношувані предмети на складах А4 23,0 - 3,0 20,0
матеріальні цінності, що використовуються у господарській діяльності більше 365 календарних днів та вартість яких не перевищує 1000 грн А7 - - 18,0 -18,0

Таблиця 1
Группа ОФ
Подгруппа ОФ
Норма амортизации (в расчете на квартал)
Балансовая стоимость группы (отдельного объекта основных фондов группы 1) на начало квартала
Сумма амортизационных отчислений, начисленных в квартале
Сумма амортизационных отчислений нарастающим итогом с начала года*
Группа 1 все приобретенные до 01.01.2004 года 1,25% 67000,00 837,50 3337,50
расходы, осуществленные налогоплательщиком после 1 января 2004 года 2% 130000,00 2600,00 7900,00
Группа 2 все приобретенные до 01.01.2004 года 6,25% 56000,00 3500,00 11500,00
расходы, осуществленные налогоплательщиком после 1 января 2004 года 10% 10000,00 1000,00 3000,00
Группа 3 все приобретенные до 01.01.2004 года 3,75% 30000,00 1125,00 5125,00
расходы, осуществленные налогоплательщиком после 1 января 2004 года 6% 1000,00 60,00 180,00
основные фонды, по которым в 2001 году было принято решение о применении ускоренных норм амортизации - 5-й год эксплуатации - 10% в расчете на год 2,5% 18000,00 450,00 1700,00
Группа 4 основные фонды, по которым принято решение о применении сниженной нормы амортизации 5% 12000,00 600,00 3600,00
остаток основных фондов 15% 25000,00 3750,00 12000,00
* Сумма условная.

Зразок 2

Расчет амортизационных отчислений (к примеру 2)
Код рядка
Показники
Балансова вартість на початок розрахункового кварталу
Амортизаційні відрахування
Розрахунковий квартал
Звітний період наростаючим підсумком
1 2 3 4 5
Б1 Основні фонди групи 1 з нормою амортизації 2 відсотки 13,0 2,6 7,9
Б2 Основні фонди групи 2 з нормою амортизації 10 відсотків 10,0 1,0 3,0
Б3 Основні фонди групи 3 з нормою амортизації 6 відсотків 1,0 0,1 0,2
Б4 Основні фонди групи 4 з нормою амортизації 15 відсотків 25,0 3,8 12,0
Б5 Основні фонди групи 1 з нормою амортизації нижче 2 відсотків 67,0 0,8 3,3
Б6 Основні фонди групи 2 з нормою амортизації нижче 10 відсотків 56,0 3,5 11,5
Б7 Основні фонди групи 3 з нормою амортизації нижче 6 відсотків 48,0

((30000+18000)/1000)

1,6

((1125 +450)/1000)

6,8

((5125+1700)/1000)

Б8 Основні фонди групи 4 з нормою амортизації нижче 15 відсотків 12,0 0,6 3,6
В Нематеріальні активи - - -
07 Загальна сума амортизаційних відрахувань, що відображається у рядку 07 декларації (сума рядків з Б1 до Б8 та рядку В графи 5) 48,3

Зразок 3

Расходы по страхованию (к примеру 3)
Показники
Код рядка
Сума
1 2 3
Сума витрат зі страхування (крім витрат з довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного забезпечення, зазначених у р. 04.5 декларації), у тому числі: 04.12 87,4
сума витрат за обов’язковими видами страхування 04.12.1 20,0
сума витрат за іншими видами страхування, що включаються до складу валових витрат платника (не більше значення рядка 06 декларації за звітний період, обчисленого без урахування значення рядка 04.12.2 цієї таблиці х 5 : 95) 04.12.2 67,4

Зразок 4

Расчет финансовых результатов операций с ценными бумагами, корпоративными правами и деривативами
Показники
Код рядка
Сума
Прибуток (+) або збиток (-) від операцій з іншими цінними паперами,

у тому числі: (5.1 - 5.2 - 5.3)

5 -1,0
доходи звітного періоду 5.1 23,0
витрати звітного періоду 5.2 24,0
від’ємний фінансовий результат попереднього звітного року 5.3 -

Зразок 5

Расчет финансовых результатов операций с ценными бумагами и деривативами
Показники
Код рядка
Сума
Прибуток (+) або збиток (-) від операцій із сертифікатами фондів операцій з нерухомістю, у тому числі: (6.1 - 6.2 - 6.3) 6 10,0
доходи звітного періоду 6.1 23,0
витрати звітного періоду 6.2 13,0
від’ємний фінансовий результат попереднього звітного року 6.3 -
Прибуток (+) або збиток (-) від операцій з іншими цінними паперами,

у тому числі: (7.1 - 7.2 - 7.3)

7 -11,0
доходи звітного періоду 7.1 -
витрати звітного періоду 7.2 11,0
від’ємний фінансовий результат попереднього звітного року 7.3 -

Зразок 6

Расчет стоимости приобретенных торговых патентов, который учитывается в уменьшение налогового обязательства налогоплательщика
Показники
Код рядка
Сума
1 2 3
Вартість торгових патентів, придбаних платником податку у звітному періоді, що враховується у зменшення податкового зобов’язання (А + Б + В + Г) 13.1* 100,0
Валові доходи, отримані від здійснення торговельної діяльності, у тому числі: А1 250,0
Валові витрати, понесені у зв’язку з отриманням валових доходів, зазначених у рядку А1, у тому числі: А2 253,0
Сума амортизаційних відрахувань за основними фондами, що повністю та/або частково використовуються для здійснення торговельної діяльності А3 17,0
Об’єкт оподаткування: позитивний (+), від’ємний (-) (А1 - А2 - А3) А4 -20,0
Податок з прибутку, отриманого від здійснення торговельної діяльності

(позитивне значення /А4 х 0,25/)

А5 -
Вартість торгових патентів, придбаних платником податку у звітному періоді на здійснення торговельної діяльності А6 1,0
Вартість торгових патентів, придбаних платником податку у звітному періоді на здійснення торговельної діяльності, що враховується у зменшення податкового зобов’язання платника податку (А6, але не більше значення А5) А -
Валові доходи, отримані від здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу, у тому числі: Г1 750,0
Валові витрати, понесені у зв’язку з отриманням валових доходів, зазначених у рядку Г1, у тому числі: Г2 300,0
Сума амортизаційних відрахувань за основними фондами, що повністю та/або частково використовуються для здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу Г3 50,0
Об’єкт оподаткування: позитивний (+), від’ємний (-) (Г1 - Г2 - Г3) Г4 400,0
Податок з прибутку, отриманого від здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу (позитивне значення /Г4 х 0,25/) Г5 100,0
Вартість торгових патентів, придбаних платником податку у звітному періоді на здійснення діяльності з надання послуг у сфері грального бізнесу Г6 165,0
Вартість торгових патентів, придбаних платником податку у звітному періоді на здійснення діяльності з надання послуг у сфері грального бізнесу, що враховується у зменшення податкового зобов’язання платника податку (Г6, але не більше значення Г5) Г 100,0

Ирина ЗУБРИЦКАЯ, аудитор, судебный эксперт



Следующая статья:  В начало статьи 



Налоговые векселя в декларации о НДС Фрагмент статьи (только начало)
Суть дела :: Налоговый учет
Порядок обращения налоговых векселей, которые можно выдавать в оплату НДС при импорте товаров, определяет п. 11.5 Закона о НДС. С момента принятия Закона он подвергался многим изменениям и дополнениям. В последнее время законодатели в большинстве случаев....

В рубрике: 


НДС с минусом: дальнейшая судьба Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Налоговый учет
Февраль 2015 года был тяжелым отчетным периодом для тех плательщиков НДС,
которые имели по состоянию на 01.02.2015 г. отрицательное значение по
данному налогу. Но даже после сдачи отчетности по НДС за февраль у многих
плательщиков налога остае...

Коммунальные платежи у «единоналожника» Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Налоговый учет
ФЛП — плательщик единого налога второй группы (в свидетельстве плательщика
единого налога указан вид деятельности с кодом 68.20 «предоставление в
аренду и эксплуатацию собственного или арендованного недвижимого имущества»)
получает доход по до...

0.014689