(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Ближайшие семинары,
тренинги, вебинары ...

Все семинары ...
(полный план-график)









 : общий по сайту



Курсы валют на PROext

Дебет-Кредит № 05 (1.2.2010)
Суть дела :: Отчетность

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua

либо выберите нужный вам раздел ДК-портала в верхней строке навигации.

Пенсионная отчетность: все по-новому

С 1 января 2010 года вступил в силу Порядок формирования и представления страхователями отчета по суммам начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины, утвержденный постановлением правления ПФУ от 05.11.2009 г. №26-1 (далее — Порядок). Рассмотрим, по каким формам отчетов отныне будут отчитываться работодатели в Пенсионный фонд начиная с отчета за январь.1

Новые отчеты: какие именно?

Во-первых, по годовой персонификации: по действующей форме и программному АРМу, к которым за столько лет уже привыкли все бухгалтеры, мы отчитываемся за последний, 2009 год. Ведь новая, ежемесячная персонифицированная отчетность будет выглядеть и заполняться совсем по-другому.

1 См. также методические рекомендации по заполнению отчетности в ПФУ от 25.11.2009 г. на с. 29 текущего номера.

Во-вторых, привычное приложение 23 — «Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, що підлягає сплаті за звітний місяць», — которым работодатели отчитывались ежемесячно в Пенсионный фонд до конца 2009 года, почти не изменился в своей новой форме, но начиная с отчетности за январь 2010 года уже относится к общему большому Отчету о суммах начисленной заработной платы (денежного обеспечения, дохода) застрахованных лиц и суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины, который приводится в приложении 4 к Порядку.

В-третьих, в приложении 4 приведены все формы отчетности, которые подаются страхователями (предприятиями-работодателями, органами социальной защиты населения, военными частями). Каждый выбирает для себя свой Отчет и заполняет его, «не свой» отчет подавать пустым не нужно.

В общем порядке обычные предприятия — работодатели заполняют приложение 4 и следующие таблицы:

1) первую большую сводную таблицу, которая приводится в прил. 4 при заполнении Отчета о суммах начисленной заработной платы (денежного обеспечения, дохода) застрахованных лиц и суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы ПФУ;

2) вторую привычную уже нам таблицу «Нарахування внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» (старое приложение 23, таблица 1);

3) таблицу с информацией о трудовых отношениях застрахованных лиц (таблица 5);

4) таблицу с указанием сведений о начислении заработка (дохода) застрахованного лица (таблица 6);

5) таблицу о суммах, начисленных за дни временной нетрудоспособности, ежегодные и дополнительные отпуска, и суммах, начисленных в прошлых периодах (таблица 7);

6) таблицу о наличии оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством (таблица 8), Эту таблицу заполняют не все предприятия. Она предназначена для определения страхователем периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, которые в соответствии с законами, устанавливающими условия пенсионного обеспечения, отличающиеся от общеобязательного государственного пенсионного страхования, засчитываются при определении права на соответствующую пенсию, а также периодов страхового стажа, не связанных с трудовой и/или профессиональной деятельностью.

Обращаем внимание, что Отчет следует подавать в полном объеме, поэтому в случае неподачи одной из необходимых (указанных выше) таблиц отчет не принимается!

Кроме того, отныне введена исходящая регистрация отчета на предприятии. Так, если страхователь регистрирует исходящую корреспонденцию, на каждом листе отчета указывается регистрационный номер (он предусмотрен в Отчете и всех таблицах сверху) в соответствии с журналом регистрации исходящей документации страхователя.

Таким образом, как видите, изменения в форме и составе пенсионной отчетности существенные. Ничего похожего на предыдущую персонифицированную отчетность!

Сроки представления нового Отчета в ПФУ

По общему правилу ежемесячная пенсионная отчетность будет подаваться по-прежнему не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. При привычном условии, когда последний день срока представления отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, последним днем срока считается первый после него рабочий день (п. 2.7 Порядка).

Но за первые три отчетных месяца 2010 года — январь, февраль, март — срок представления отчетности можно будет продлить до 7 календарных дней, т. е. за январь — до 1 марта, за февраль — до 29 марта и за март — до 27 апреля. Продлить срок представления ежемесячной персонифицированной отчетности смогут те предприятия, которые обратятся с соответствующим заявлением к руководителю соответствующего органа Пенсионного фонда. Любопытно, что ни форма заявления, ни срок его подачи Порядком не установлены, поэтому не советуем откладывать подачу такого заявления на последний день, а оформить его в произвольной форме и подать руководителю районного Пенсионного фонда по месту регистрации работодателя уже в ближайшие дни!

Но Порядком предусмотрен еще и другой путь установления сроков сдачи отчетности. Так, руководитель органа Пенсионного фонда с целью рационального перераспределения нагрузки в течение периода отчетности может инициировать разработку и утверждение рекомендованного графика представления отчетности для страхователей. Если такой график будет утвержден, то ответственное лицо Пенсионного фонда должно сообщить страхователю об установленных рекомендованых сроках представления отчетности (п. 1.9 Порядка).

Как можно подавать Отчет

Вариант 1. Только в электронной форме. Те предприятия, которые отчитываются в Пенсионный фонд в электронной форме с использованием ЭЦП через центр обработки электронных отчетов согласно Порядку представления отчетов в Пенсионный фонд Украины в электронной форме, утвержденному постановлением правления ПФУ от 19.04.2007 г. №7-7, ежемесячную персонифицированную отчетность продолжают подавать в электронной форме. При этом отчет на бумажных носителях подавать не нужно!

Вариант 2. Только на бумажном носителе. Учитывая количество таблиц и специфику заполнения новой ежемесячной персонифицированной отчетности, многие предприятия (где численность работников позволяет) будут пытаться первое время подавать отчет только в бумажном виде. Такое право действительно существует, но только у предприятий с численностью работников не более 10 человек! Оно предусмотрено п. 1.3 Порядка. Но, учитывая опыт предыдущих лет по приему персонификации, большие сомнения возникают по поводу того, что в районных пенсионных фондах можно будет реализовать свое право на представление новой ежемесячной отчетности только на бумаге.

Вариант 3. Электронная форма и бумажный носитель. Если ваше предприятие не попадает в круг лиц, которые подают отчетность предыдущими двумя способами, то по общему правилу нужно будет отчитываться в Пенсионный фонд и на бумажных носителях, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепленных печатью, и в электронной форме на электронных носителях информации.

Обратите внимание: на бумажных носителях отчет формируется в двух экземплярах (п. 2.8 Порядка). Один экземпляр отчета с отметкой органа Пенсионного фонда о его приеме хранится у страхователя. Бумажный отчет заполняется на украинском языке печатными буквами шариковой ручкой синей или черной пастой. Помарки и исправления не допускаются. В случае незаполнения той или иной строки в отчете из-за отсутствия операции эта строка прочеркивается. При заполнении полей, состоящих из клеточек, каждый из необходимых символов каллиграфически вписывается в соответствующую отдельную клеточку. Символы не должны выходить за пределы клеточек, а также накладываться на соседние клеточки. Символы: точка, апостроф, запятая, дефис и пр. — проставляются в отдельных клеточках. При заполнении поля без клеточек записи в этих полях не должны накладываться на соседние поля и перекрывать служебные надписи бланка. Нарушения в заполнении бумажного отчета могут повлечь за собой отказ в его приеме, поэтому не стоит испытывать судьбу, лучше прибегнуть к электронной форме отчета.

Что касается электронной формы и нового АРМа, в котором нужно готовить новые ежемесячные персонифицированные отчеты, то в соответствии с п. 2.19 Порядка перечисленные выше таблицы отчета формируются страхователем с использованием специального комплекса программ. Но по состоянию на 25 января 2010 года новой версии АРМа не существует! Значит, пока нет ни одного программного обеспечения, которое бы смогло сформировать месячный персонифицированный отчет в Пенсионный фонд.

Заполнение Отчета и таблиц

Приложение 4 — это большой Отчет о суммах начисленной заработной платы (денежного обеспечения, дохода) застрахованных лиц и суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы ПФУ, первая страница которого содержит:

— основные данные о страхователе;

— перечень таблиц отчета в Пенсионный фонд (см. образец 1).

Образец 1

Напротив тех таблиц, которые не подаются в Пенсионный фонд, проставляются прочерки. Для большинства предприятий будут прочеркиваться строки 2, 3, 4 и 8, 9, 10 таблицы.

В графе «Кількість аркушів» указывается количество листов документов одной таблицы.

В графе «Кількість рядків» указывается количество заполненных строк (!) на листах документов одной таблицы. В графе «Усього» — общее количество листов документов и общий итог строк в этих листах.

Оставим без комментариев этот и предыдущий реквизиты и будем надеяться, что количество заполненных строк и итог будет самостоятельно рассчитываться в программном обеспечении.

Следующей страницей приложения 4 (и соответственно продолжением Отчета) является «Нарахування внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування». Это старое приложение 23 (которое мы подавали длительное время до 2010 года), и в нем ничего не изменилось, поэтому останавливаться на его заполнении не будем.

Следующей страницей идет таблица 5 приложения 4. Она предназначена для регистрации застрахованных лиц в системе персонифицированного учета сведений (см. образец 2).

Образец 2

Эта таблица подается страхователем только в случае, если в течение отчетного периода:

1) был заключен или расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом;

2) или произошли изменения в фамилии, имени, отчестве или в идентификационном номере.

Таблицу 5 не нужно формировать и подавать только в случае, когда в течение отчетного периода не были зафиксированы факты заключения и расторжения трудовых соглашений или не произошли изменения в фамилии, имени, отчестве или идентификационном номере застрахованных лиц.

Для застрахованных лиц, которые по религиозным убеждениям отказались от идентификационного номера (ГРФЛ), о чем имеют соответствующую отметку в паспорте, указываются данные свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании: серия и номер (NNN_XXXXXX — три буквы, пробел, шесть цифр).

Если страхователь допустил ошибку в предварительно поданной в Пенсионный фонд таблице 5 и эта ошибка касается только фамилии, имени или отчества застрахованного лица (!), тогда подаются корректирующие сведения, указанные в таблице 5 приложения 4, с отметкой «коригуюча», которые являются основанием для замены значений реквизитов. На основании корректирующей таблицы 5 приложения 4 проводится технологическая замена предварительно накопленных данных в учетной карточке лица на актуальные данные, поданные страхователем в корректирующей таблице 5.

Обращаем внимание на особенности представления корректирующей информации: корректировка указанных выше данных не предусматривает представление отменяющих и новых первоначальных данных! В каких случаях подается отменяющая и первоначальная формы, читайте ниже.

Далее заполняем таблицу 6 приложения 4 (см. образец 3).

Образец 3

Она предназначена для отражения по каждому застрахованному лицу ежемесячных:

1) строка 10 — общих сумм фактически начисленной заработной платы (денежного обеспечения, дохода) работника без ограничения размером максимального ФОТ и кроме начислений, которые заполняются в таблице 7 приложения 4, — а именно сумм больничных, отпускных и ошибочных доначислений прошлых периодов (!) (перечислены в п. 3.6 Порядка). Также в строке 10 отражаются суммы вознаграждений физическим лицам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера, подлежащие обложению НДФЛ, или суммы дохода, исчисляемого с учетом требований для соответствующего объекта начисления страховых взносов;

2) строка 11 — ежемесячных сумм начисленного заработка, денежного обеспечения или дохода в пределах максимальной величины, на которую начисляются страховые взносы в соответствии с действующим законодательством. В эту строку в общую сумму уже включаются суммы и больничных, и отпускных, и ошибки прошлых периодов. Кстати, если начисления фонда оплаты труда осуществляются за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они отражаются в фонде оплаты труда того месяца, в котором было сделано начисление;

3) строка 12 — сумм страховых взносов за соответствующий месяц, удерживаемых из заработной платы (дохода) застрахованного лица (1 — 5%), в т. ч. из сумм оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, пособия по временной нетрудоспособности (больничные за счет ФСС по ВПТ), заработка (дохода) за дни отпуска, и суммы, связанной с уточнением количества отработанного времени по временной нетрудоспособности.

Начисления отражаются за календарный месяц (с первого по последнее число месяца).

Любопытно, что в таблице 6 приложения 4 мы не нашли колонку или строку, где бы страхователь указывал суммы страховых взносов, начисленных работодателем на фонд оплаты труда каждого работника! Хотя пп. 3.5.3 Порядка предусматривает наличие этой графы! Возможно, она будет в АРМе, а пока ждем разъяснений Пенсионного фонда по поводу отсутствия персонифицированного учета именно этого показателя.

Завершая заполнение Отчета, переходим к таблице 7 приложения 4. Сразу отметим, что эта таблица довольно трудная для первоначального восприятия, требует подробного изучения и без метода «проб и ошибок» здесь не обойтись. Пока, на первые один-два месяца, советуем избегать, переходных выплат.

Таким образом, таблица 7 приложения 4 формируется и подается страхователем при наличии начислений застрахованным лицам в течение отчетного периода, а именно:

1) сумм оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности (больничные за счет средств работодателя). Указанный тип выплаты имеет код типа начислений 1 при заполнении графы 11 таблицы 7 приложения 4. Графа 14 таблицы 7 приложения 4 для него не заполняется;

2) сумм пособия по временной нетрудоспособности (больничные за счет средств ФСС по ВПТ). Указанный тип выплаты имеет код типа начислений 2 при заполнении графы 11 таблицы 7 приложения 4. Графа 14 таблицы 7 приложения 4 не заполняется;

3) сумм заработка (дохода) за дни отпуска. Указанный тип выплаты имеет код типа начислений 3 при заполнении графы 11 таблицы 7 приложения 4. Графа 14 таблицы 7 приложения 4 для него не заполняется;

4) сумм заработка (дохода), начисленных на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (расчет) или которые подтверждают начисление (расчет) заработной платы (дохода), денежного обеспечения в предыдущих периодах, на которую страхователем или органом Пенсионного фонда доначислены страховые взносы в соответствии с действующим законодательством. Указанный тип выплаты имеет код типа начислений 4;

5) сумм заработка (дохода), начисленных на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (расчет) или которые подтверждают начисление (расчет) заработной платы (дохода), денежного обеспечения в предыдущих периодах, на которую страхователем ошибочно начислены страховые взносы. Указанный тип выплаты имеет код типа начислений 5;

6) сумм перерасчета заработка (дохода), связанных с уточнением количества отработанного времени в связи с временной нетрудоспособностью, — код типа начислений 6, графа 14 таблицы 7 приложения 4 для него не заполняется.

Суммы в таблице 7 приложения 4 относительно начислений указываются за соответствующий месяц. Следовательно, суммы средств, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, вносятся в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце. Суммы, приходящиеся на дни отпуска в следующем месяце, включаются в поле в будущем месяце. А суммы выплат, начисленные за дни временной нетрудоспособности, вносятся в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на указанный месяц.

Вышеупомянутые суммы начислений в таблице 7 приложения 4 вносятся в пределах максимальной величины фактических расходов на оплату труда наемных работников, денежного обеспечения, налогооблагаемого дохода (прибыли), общего налогооблагаемого дохода, на которые начисляются страховые взносы, с учетом суммы заработка (дохода), указанной в таблице 6 приложения 4!

Обратите внимание, что суммы начислений в пределах максимальной величины, на которую начисляются страховые взносы, и суммы страховых взносов за соответствующий месяц в таблице 7 приложения 4 могут содержать нулевые значения «0,00», в случае если сумма в графе 10 «Загальна сума нарахованого заробітку/доходу (усього з початку звітного місяця)» таблицы 6 приложения 4 за соответствующий отчетный период превышает максимальную величину, из которой удерживаются страховые взносы, на момент учета в соответствии с законодательством.

Что касается таблицы 8 приложения 4, то в случае если у страхователя отсутствуют рабочие места, работа на которых засчитывается в специальный стаж, таблица 8 не формируется и не подается в Пенсионный фонд. Для кодирования оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством используются серийно порядковые коды из Справочника кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством (приложение 8 к Порядку).

Отменяющие и новые первоначальные отчеты

В случае выявления ошибки в отчете страхователь имеет право до окончательного срока представления этого отчета повторно сформировать и подать отчет в орган Пенсионного фонда по месту постановки на учет. Действительным считается последний электронный или бумажный отчет, поданный до окончания сроков представления отчетности.

В случае выявления в ходе проверки органом Пенсионного фонда недостоверных сведений о застрахованных лицах, которые поданы и/или накоплены в электронных базах данных персонифицированного учета, Пенсионный фонд в течение двух рабочих дней сообщает об этом страхователю. Последний подает в соответствующий орган Пенсионного фонда в течение следующих десяти рабочих дней необходимые корректирующие или отменяющие документы по поводу обнаруженных недостоверных данных о застрахованном лице.

Если страхователь допустил ошибку в коде страхователя, отчетном месяце, номере учетной карточки застрахованного лица (идентификационный номер по справке ГНА или серия и номер свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании), коде основания для исчисления стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством (специальный стаж), подаются:

— таблицы 5, 6, 7 или 8 приложения 4 с отметкой «скасовуючі» за те отчетные периоды, в которых данные были поданы с неправильными вышеупомянутыми реквизитами;

— таблицы 5, 6, 7 или 8 приложения 4 с отметкой «початкова» с правильными вышеупомянутыми реквизитами за те отчетные периоды, в данных которых была допущена ошибка.

Изменения в суммах начисленного заработка, денежного обеспечения или дохода и суммах страховых взносов за отчетный месяц при формировании и представлении такой отчетности не допускаются!

На основании поданных документов с отметкой «скасовуючі» недостоверные данные учетной карточки исключаются из перечня действующих, но остаются в электронном архиве для хранения отчетности.

Татьяна Мойсеенко, «Дебет-Кредит»



Следующая статья:  В начало статьи 



Учетная политика: начинаем новый год Фрагмент статьи (только начало)
Суть дела :: Отчетность
Учетная политика — это организация деятельности предприятия, которая применяется с самого начала осуществления его хозяйственных операций. От составных элементов учетной политики предприятия зависит достоверное отражение хозопераций, а соответственно и ин...

В рубрике: 


Строка 22.1 декларации по НДС Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Отчетность
В действующей с февраля 2015 г. форме декларации по НДС, утвержденной
приказом Минфина Украины от 23.09.2014 г. №966 с изменениями, внесенными
приказом Минфина Украины от 23.01.2015 г. №13 (далее — Приказ №966),
появилась новая строка — 22.1 «...

Неучтенные НО по НДС в прошлом году Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Отчетность
Плательщик НДС в мае 2015 года обнаружил ошибку за отчетный период май 2014
года: по полученному авансу в сумме 66 тыс. грн от неплательщика НДС не
определено НО по НДС. Как исправить ошибку, учитывая, что у плательщика НДС
отрицательное значе...

0.015729