(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Ближайшие семинары,
тренинги, вебинары ...

Все семинары ...
(полный план-график)









 : общий по сайту



Курсы валют на PROext

Дебет-Кредит № 06 (8.2.2010)
Суть дела :: Отчетность

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua

либо выберите нужный вам раздел ДК-портала в верхней строке навигации.

Заполнение персонификации — согласно Порядку или?..

В «ДК» №5/2010 мы проанализировали общие условия и принципы формирования, заполнения и представления новой персонифицированной отчетности в соответствии с Порядком формирования и представления страхователями отчета по суммам начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины, который утвержден постановлением правления ПФУ от 05.11.2009 г. №26-1 (далее — Порядок). Но с введением АРМа1 мы увидели, что расчетные результаты, отражаемые в Отчете, а также в целом принцип заполнения некоторых строк таблиц, 6 и 7 отличаются от условий, определенных Порядком. Рассмотрим эти особенности.

Как предусмотрено в Порядке?

В предыдущем номере «ДК» мы рассматривали условия заполнения ежемесячной персонификации в соответствии с нормами, предусмотренными Порядком. Но 26 января 2010 года вышел новый АРМ. Проверяя правильность алгоритма расчета при заполнении отчетов и таблиц, мы обратили внимание на то, что расчет данных для сводной таблицы 1 несколько отличается от тех, которые описаны в Порядке.

1 АРМ-ЗС — Программный комплекс «Автоматизированное рабочее место «Отчет страхователя» от 26.01.2010 г.

Пунктом 3.5 Порядка определено, что таблица 6 приложения 4 предназначена для отражения в разрезе каждого застрахованного лица:

1) строка 10 — ежемесячных итоговых сумм фактически начисленной заработной платы (денежного обеспечения, дохода) работника без ограничения размером максимального ФОТ и кроме начислений, которые заполняются в таблице 7 приложения 4, — а именно сумм больничных, отпускных и ошибочных доначислений прошлых периодов (!) (перечисленных в п. 3.6 Порядка). Также в строке 10 отражаются суммы вознаграждений физическим лицам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера, которые подлежат обложению НДФЛ, или суммы дохода, исчисляемого с учетом требований для соответствующего объекта начисления страховых взносов;

2) строка 11 — ежемесячных сумм начисленного заработка, денежного обеспечения или дохода в пределах максимальной величины, на которую начисляются страховые взносы в соответствии с действующим законодательством. Внимание! В Порядке не определено, что суммы больничных, отпускных и ошибок прошлых периодов в строку 11 не включаются. Об этом мы писали в прошлый раз. Но при тестировании расчетов в АРМе отметили, что результаты строки 11 таблицы 6, для того чтобы равняться сумме в строке 2 таблицы 1, суммируются со строкой 13 таблицы 7. Кстати, об особенностях заполнения таблиц 1, 6 и 7 читайте далее;

3) строка 12 — сумм страховых взносов за соответствующий месяц, удерживаемых из заработной платы (дохода) застрахованного лица (1 — 5%), в т. ч. из сумм оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, пособия по временной нетрудоспособности (больничные за счет ФСС по ВПТ), заработка (дохода) за дни отпуска и суммы, связанной с уточнением количества отработанного времени по временной нетрудоспособности (2% х (стр. 11 таблицы 6 + стр. 13 таблицы 7).

Как рассчитывает АРМ?

Во-первых, в первой версии программы все расчеты без формул, кроме самых простых данных (расчеты АРМ пока почти не проводит, все данные нужно вносить собственноручно!). Это создает большое препятствие при заполнении для средних и крупных предприятий, отражающих переходные суммы больничных, декретных, ошибочные суммы прошлых периодов. Малым предприятиям на первые два-три месяца очень советуем избегать таких начислений, чтобы не запутаться в начислении сумм взносов в Пенсионный фонд! Уверены, что после первого квартала отчетного года программа выйдет с обновлениями в расчетах, что упростит заполнение Отчета.

А теперь обратите внимание, что в разделе 3 таблицы 1 Отчета не суммируются общие суммы переходных выплат из таблицы 7 (строка 13). Хотя, по нашему мнению, такое количество ввода типа видов начислений (строка 11 таблицы 7 со всеми отметками ниже таблицы) при условии отражения различных периодов начисления (строка 10 таблицы 7) должно учитываться в разделе 3 таблицы 1 Отчета.

Во-вторых, строка 14 таблицы 7 не заполняется при определении кодов типа начислений (в строке 11 таблицы 7) следующих видов:

1 — начисленная сумма оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности (больничные за счет средств работодателя);

2 — начисленная сумма пособия по временной нетрудоспособности (больничные за счет Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности);

3 — начисленная сумма заработка (дохода) за дни отпуска;

6 — суммы перерасчета заработка (дохода), связанные с уточнением количества отработанного времени по временной нетрудоспособности.

Что касается последнего показателя, то сегодня все районные отделения Пенсионного фонда воздерживаются от комментария. По нашему мнению, этот тип предназначен для тех ситуаций, когда, например, в прошлом месяце по табелю учета рабочего времени по работнику закрыт полный месяц, а в следующем работник приносит больничный. Поэтому сначала нужно откорректировать начисленную ему заработную плату за прошлый месяц в связи с тем, что он в этот период был на больничном (это код 6 типа начислений), а затем провести начисление больничных.

Пока что такие условия предусмотрены в Порядке и результаты этих начислений учитываются только в строке 12 таблицы 6 Отчета, т. е. по выплатам текущего периода.

Также обратите внимание, что сумму больничных по каждому работнику нужно отдельно разбивать за первые 5 дней болезни (для общего случая) с указанием суммы за этот период (1 код Типа начислений в строке 11 таблицы 7) и сумм больничных, приходящихся на дни болезни, которые оплачиваются за счет Фонда социального страхования (2 код Типа начислений в строке 11 таблицы 7).

В-третьих, заполнение таблицы 6 и 7 особенное тем, что (и это ключевая особенность!), оказывается, в строках 10 и 11 таблицы 6 указываются только суммы начислений заработной платы (оклад + премии, доплаты, надбавки). Суммы больничных, отпускных и суммы ошибок прошлых периодов в таблице 6 не отражаются!

Все эти суммы — больничные, отпускные, суммы прошлых периодов — отражаются в таблице 7 Отчета. Даже если эти суммы закрываются в одном отчетном периоде. Например, больничный выписан в период с 02.02.2010 г. по 10.02.2010 г. Хоть это не является переходным периодом, однако такой больничный должен отражаться в полной сумме начислений в таблице 7 Отчета. В таблицу 6 эти суммы никоим образом не попадают!

В-четвертых, поскольку таблица 1 Отчета заполняется в конце (!), на основании данных, которые мы укажем в таблицах 6 и 7, то приводим результаты сверок по данным таблиц 6 — 7 и данным таблицы 1 Отчета:

1) строка 1.1 таблицы 1 должна давать сумму строки 10 таблицы 6 и строки 12 таблицы 7 (стр. 1.1 (1) = стр. 10 (6) + стр. 12 (7);

2) строка 2 таблицы 1 должна давать сумму строки 11 таблицы 6 и строки 13 таблицы 7 (стр. 2 (1) = стр. 11 (6) + стр. 13 (7);

3) поскольку фонд оплаты труда одинаков как для начислений, так и для удержаний в Пенсионный фонд, данные строки 2 таблицы 1 должны равняться строке 4 таблицы 1 Отчета.

Также обратите внимание, что строка 13 таблицы 7 самостоятельно не учитывает результаты (суммы) нескольких начислений в пределах 130035 по одному работнику, поэтому это необходимо учитывать бухгалтеру при заполнении ежемесячной персонификации.

Татьяна Мойсеенко, «Дебет-Кредит»



Следующая статья:  В начало статьи 



Регистрация предпринимателей в ФСС НСП Фрагмент статьи (только начало)
Жизнь :: Отчетность
Регистрация предпринимателей в соцфондах происходит в трех случаях: 1) когда они подлежат обязательному страхованию; 2) когда они являются работодателями застрахованных лиц; 3) когда они являются добровольно застрахованными лицами. В письме от 03.12.2009 ...

В рубрике: 


Строка 22.1 декларации по НДС Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Отчетность
В действующей с февраля 2015 г. форме декларации по НДС, утвержденной
приказом Минфина Украины от 23.09.2014 г. №966 с изменениями, внесенными
приказом Минфина Украины от 23.01.2015 г. №13 (далее — Приказ №966),
появилась новая строка — 22.1 «...

Неучтенные НО по НДС в прошлом году Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Отчетность
Плательщик НДС в мае 2015 года обнаружил ошибку за отчетный период май 2014
года: по полученному авансу в сумме 66 тыс. грн от неплательщика НДС не
определено НО по НДС. Как исправить ошибку, учитывая, что у плательщика НДС
отрицательное значе...

0.016213