(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Ближайшие семинары,
тренинги, вебинары ...

Все семинары ...
(полный план-график)









 : общий по сайту



Курсы валют на PROext

Дебет-Кредит № 11 (15.3.2010)
Суть дела :: Бухгалтерский учет

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua

либо выберите нужный вам раздел ДК-портала в верхней строке навигации.

Совместная деятельность в производстве — 2

Во второй части статьи подробнее рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет совместной деятельности (далее — СД) у субъекта хозяйствования, уполномоченного на это участниками.

Учет производства в СД

Когда за счет вкладов участников сформирована материальная база для начала производства, наступает момент, когда необходимо собственно изготавливать продукцию, получать общую прибыль, и конечно, правильно вести учет производственного процесса и его результатов.

Исходя из примера 1 (см. «ДК» №49/2009) уполномоченным вести учет СД является условное предприятие «ООО «Завод» — СД, получившее в пользование определенные ресурсы: денежные средства, основные фонды, сырье, материалы, МБП. Чтобы не усложнять рассмотрение данного вопроса, определим, что в производственном процессе, а именно в калькуляции себестоимости и определении финансового результата будут принимать участие следующие расходы: оплата услуг подрядчиков денежными средствами с текущего счета, амортизационные отчисления, списание сырья, материалов и МБП.

Однако не стоит забывать еще и о трудовых ресурсах, принимающих участие в производстве продукции. Вполне вероятно, что некоторых сотрудников будут принимать на работу только для целей производства в СД. Остальные же будут одновременно работать на основном месте и участвовать в производстве продукции, получаемой от слияния ресурсов условных ООО «Завод» и ООО «Торгмаркет».

Заметим, что поскольку в нашем материале речь идет о сотрудничестве предприятий без создания юрлица, то даже если сотрудников принимают на работу только на период СД и только для участия в ней, официально их оформляют у одного или у нескольких участников. Это объясняется тем, что ни Пенсионный фонд, ни фонды соцстрахования, ни ГНАУ в вопросе администрирования налога на доходы физлиц в своих нормативных актах не предусматривают отдельных форм отчетности или регистрации физлиц, занятых исключительно в СД нескольких предприятий.

Учитывая, что производственный процесс происходит на базе одного из участников, также будут существовать расходы, относящиеся и к основной деятельности этого участника, и к СД. Примером таких расходов могут служить коммунальные платежи в случае, если в качестве взноса передана часть здания цеха, в котором ведется производственный процесс. Также вполне вероятно, что и некоторые основные фонды используются одновременно. Соответственно амортизационные расходы необходимо распределять между видами деятельности. Если в договоре о СД предусмотрено совместное использование земли, то распределяются и расходы по налогу на землю между основной деятельностью участника, владеющего землей, и совместной.

Поэтому особенностью, характерной только для учета в СД, будет распределение расходов на оплату труда работников, занятых в основной деятельности и СД, и общих расходов для этих же видов хозяйствования. Что касается расходов на оплату труда, то в договоре между участниками целесообразно обусловить, какие именно работники какого предприятия будут участвовать в СД. Можно предусмотреть почасовую оплату либо выполнение работ с использованием нарядов. Если же речь идет о распределении прочих общих расходов и амортизационных отчислениях, то в договоре необходимо обусловить четкое процентное соотношение их отнесения к основной деятельности и СД.

Бухгалтерский учет СД в производстве принципиально не отличается от учета основной производственной деятельности, поэтому рассмотрим его подробно ниже на примерах. Больше особенностей имеет отражение результатов в финотчетности, но об этом ? в следующих разделах.

Что касается налогового учета распределения амортизационных отчислений, то пункты 13 и 14 Порядка №571 указывают: если основные фонды налогоплательщика — участника СД используются как в собственной хоздеятельности, так и в СД, часть амортизационных отчислений по этим ОФ следует учитывать в расходах СД в сумме, которая так относится к общей сумме начисленных амортизационных отчислений отчетного периода по этим фондам, как сумма доходов, полученных от СД, относится к общей сумме таких доходов и валовых доходов, полученных плательщиком от собственной хоздеятельности. Таким же образом в налоговом учете следует распределять расходы налогоплательщика — участника СД, которые включаются в состав валовых расходов и одновременно связаны как с собственной хоздеятельностью такого плательщика, так и с СД. По желанию участников по такому же принципу можно распределять расходы и в бухучете.

К сожалению, в Порядке №571 ничего не сказано о том, как предприятиям распределять налоговый кредит по НДС по расходам, которые одновременно связаны как с собственной хоздеятельностью такого плательщика, так и с СД. По нашему мнению, следует руководствоваться пп. 3.2.8 Закона о НДС: «...При осуществлении общей (совместной) деятельности передача товаров (работ, услуг) на баланс налогоплательщика, уполномоченного договором вести учет результатов такой совместной деятельности, считается поставкой таких товаров (работ, услуг)». То есть предприятие, которое несет такие расходы в своей основной деятельности, включает себе в налоговый кредит всю сумму НДС по данным расходам, а их часть, которая распределяется на результаты СД, считает поставкой, включает в налоговые обязательства с выдачей налоговой накладной участнику СД, ответственному за учет. А этот участник, в свою очередь, включает себе в налоговый кредит эту сумму НДС по распределенным расходам. Для лиц, ответственных за удержание и внесение налога в бюджет при выполнении нескольких договоров о СД, Свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость по ф. №2-ПДВ выдается на каждый из указанных договоров. Соответственно, в декларациях по НДС отражаются НО и НК отдельно по основной деятельности и по СД по каждому договору.

Пример 2 (продолжение примера 1, начало см. в «ДК» №49/2009). Уполномоченное предприятие по ведению учета ООО «Завод» (ООО «Завод» — СД) оплатило, приобрело и использовало сырье для производства продукции в сумме 210000 грн (с НДС), услуги подрядчиков — 60000 грн (с НДС). Для производства продукции использованы сырье и материалы, переданные ранее, в сумме 100000 грн (без НДС), МБП в сумме 30000 грн (без НДС). Начислены амортизационные отчисления по ОФ, переданным ранее, в сумме 20000 грн. Зарплата и начисления в фонды соцстрахования работникам, занятым исключительно в СД, — 70000 грн.

Согласно условиям договора распределены расходы на оплату труда работников, занятых в основной деятельности и СД: для ООО «Торгмаркет» соответственно 6000 грн и 4000 грн, для ООО «Завод» соответственно 10000 грн и 5000 грн. ООО «Завод» начислило и оплатило коммунальные платежи по ОФ в сумме 3000 грн (с НДС). Из этой суммы согласно условиям договора 1800 грн (с НДС) — расходы по основной деятельности ООО «Завод», 1200 грн (с НДС) — расходы по ООО «Завод» — СД. Будем считать, что в отчетном периоде все понесенные расходы списаны на производство и полученная продукция реализована покупателям. Стоимость реализованной продукции ? 750000 грн (с НДС). Бухгалтерский и налоговый учет у участников СД отражен в таблице 1.

Таблица 1

Отражение в учете производства в СД

№ п/п
Содержание операции
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Д-т
К-т
Сумма, грн
ВД
ВР
Учет у ООО «Завод»
1.
Начислена зарплата и взносы в фонды работникам, занятым в основной деятельности
23 (91, 92, 93)
661, 65
10000,00
-
10000,00
2.
Начислена зарплата и взносы в фонды работникам, занятым в СД
377
661, 65
5000,00
-
-*
3.
Оплачены коммунальные услуги
371
311
3000,00
-
1500,00 (1800,00 - 20% НДС)
4.
Отражен НК по НДС
641/НДС
644
500,00
-
-
5.
Оприходованы коммунальные услуги по основной деятельности
91
644
685
685
1500,00
300,00
-
-
6.
Оприходованы коммунальные услуги по СД
Начислен НДС
377
644
685
685
1000,00
200,00
-
-*
7.
Произведен зачет предоплаты
685
371
3000,00
-
-
Учет у ООО «Торгмаркет»
1.
Начислена зарплата и взносы в фонды работникам, занятым в основной деятельности
91, 92, 93
661, 65
6000,00
-
6000,00
2.
Начислена зарплата и взносы в фонды работникам, занятым в СД
377
661, 65
4000,00
-
-*
Учет у ООО «Завод» - СД
1.
Оплачено сырье
371
311
210000,00
-
175000,00
2.
Отражен НК по НДС
641/НДС
644
35000,00*
-
-
3.
Оплачены услуги подрядчиков
371
311
60000,00
-
50000,00
4.
Отражен НК по НДС
641/НДС
644
10000,00*
-
-
5.
Оприходовано сырье
20
631
175000,00
П. 5.9 Закона о прибыли
-
6.
Списан НК по НДС
644
631
35000,00
-
-
7.
Произведен зачет предоплаты
631
371
210000,00
-
-
8.
Оприходованы услуги подрядчиков
91
685
50000,00
-
-
9.
Списан НК по НДС
644
685
10000,00
-
-
10.
Произведен зачет предоплаты
685
371
60000,00
-
-
11.
Начислены амортизационные отчисления по ОФ, переданным ранее
91
131
20000,00
-
-
12.
Начислена зарплата работникам по СД-договору
91
661, 65
70000,00
-
70000,00
13.
Зарплата работников ООО «Завод» по СД-договору
91
685
5000,00
-
5000,00
14.
Зарплата работников ООО «Торгмаркет» по СД-договору
91
685
4000,00
-
4000,00
15.
Начислены коммунальные услуги ООО «Завод» по СД-договору
Отражен НК по НДС
91
641/НДС
685
685
1000,00
200,00*
-
1000,00
16.
Списаны сырье и материалы (100000 + 175000)
91
20
275000,00
-
-
17.
Списаны МБП
91
22
30000,00
-
-
18.
Списаны расходы на производство(50000 + 70000 + 5000 + 4000 + 1000 + 275000 + 30000)
231
91
435000,00
-
-
19.
Оприходована готовая продукция на склад
26
231
455000,00
-
-
20.
Отражена реализация готовой продукции покупателям
361
701
750000,00
625 000,00
-
21.
Начислен НДС
701
641/НДС
125000,00**
-
-
22.
Списана себестоимость готовой продукции
901
26
455000,00
-
П. 5.9 Закона о прибыли
23.
Получена оплата от покупателей
311
361
750000,00
-
-
24.
Перечислена компенсация ООО «Торгмаркет»
685
311
4000,00
-
-
25.
Перечислена компенсация ООО «Завод» (5000 + 1200)
685
311
6200,00
-
-
26.
Отнесены доходы на финансовый результат по СД-договору
701
791
625000,00
-
-
27.
Отнесены расходы на финансовый результат по СД-договору
791
901
455000,00
-
-
* Учитывается в СД.
** Суммы НДС отражаются только в декларации по НДС у ООО «Завод» - СД с реквизитами свидетельства плательщика НДС, полученного для ведения СД.

Как видно из примера 2, результат СД составляет 170000 грн (625000 грн — 455000 грн), то есть сальдо по кредиту субсчета 791.

Учет результатов СД в производстве

Исходя из условий договора о СД рано или поздно наступает момент, когда участникам необходимо, определив результат их сотрудничества, распределить прибыль либо убытки.

Если срок договора о СД еще не истек, то распределяется только полученная прибыль, без возврата ранее внесенных активов. Данная прибыль может распределяться как в течение отчетного периода согласно нормам Закона о прибыли, так и по его окончании. Заметим, что распределяется именно бухгалтерская, а не налоговая прибыль. А вот уплачивать налог на прибыль следует согласно требованиям налогового законодательства. Подпункт 7.7.3 Закона о прибыли указывает, что выплата (начисление) части прибыли, полученной участниками СД, облагается налогом по ставке, установленной п. 10.1 ст. 10 этого Закона, лицом, уполномоченным вести учет результатов СД, до или во время такой выплаты. А пп. 7.7.4 предусматривает, что в случае если прибыль от СД не распределяется в течение отчетного периода с целью налогообложения, она считается распределенной между участниками согласно условиям договора о СД на конец такого отчетного периода и подлежит налогообложению согласно пп. 7.7.3 этой статьи. Таким образом, если бухгалтерская прибыль меньше налоговой, то при ее распределении до окончания отчетного периода следует уплатить налог на прибыль по ставке 25% от суммы распределения. То есть в конце каждого месяца следует определить бухгалтерскую прибыль и по ее результатам уплатить налог на прибыль, а уж затем распределять ее между участниками. А в последующем при подаче отчетности доплатить налог на прибыль от полученной разницы.

Если предприятие начислило и перечислило налог на прибыль с суммы излишне распределенной прибыли от СД, то сумма превышения не подлежит возврату или зачислению в уменьшение налога на прибыль от результатов СД будущих периодов. То есть излишне уплаченный налог на прибыль не переносится в Отчет о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица1 (далее — Отчет) в последующих периодах. По своей сути Отчет является аналогом декларации о прибыли для обычной деятельности. Отчет подается плательщиком, уполномоченным вести учет СД, в сроки, установленные для представления декларации по налогу на прибыль предприятия. Участники же в момент начисления и получения прибыли от СД не включают данные суммы в валовой доход согласно пп. 4.2.11 Закона о прибыли: «Не включаются в состав валового дохода... доходы от совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица, дивиденды, полученные налогоплательщиком от других налогоплательщиков, обложенные налогом в порядке, установленном пунктами 7.7 и 7.8 данного Закона». Рассмотрим на конкретном примере порядок отражения финансовых результатов и заполнения Отчета.

1 Утвержден приказом ГНАУ от 30.09.2004 г. №571.

Пример 3 По данным предыдущих примеров, финансовый результат СД составляет 170000 грн (кредитовое сальдо по кредиту субсчета 791). В течение отчетного периода участники СД приняли решение распределить прибыль в сумме 100000 грн пропорционально вкладам. До конца отчетного периода распределение прибыли больше не проводилось. Бухгалтерский и налоговый учет отражен в таблице 2.

Таблица 2

Распределение прибыли, полученной от СД

№ п/п
Содержание операции
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Д-т
К-т
Сумма, грн
ВД
ВР
Учет у ООО «Завод»
1.
Начислена часть прибыли от СД
373
793
28125,00
-
-
2.
Получена прибыль от СД
311
373
28125,00
-
-
Учет у ООО «Торгмаркет»
1.
Начислена часть прибыли от СД
373
793
46875,00
-
-
2.
Получена прибыль от СД
311
373
46875,00
-
-
Учет у ООО «Завод» - СД
1.
Начислен налог на прибыль от СД в течение отчетного периода (100000,00 х 25%)
981
6416
25000,00
-
-
2.
Отнесена сумма налога на прибыль на финрезультат
791
981
25000,00
-
-
3.
Зачислена прибыль в состав нераспределенной (100000,00 - 25000,00)
791
441
75000,00
-
-
4.
Распределена прибыль между участниками
ООО «Завод» - 37,5%
ООО «Торгмаркет» - 62,5%
443
672
28125,00
46875,00
-
-
5.
Перечислена сумма налога на прибыль в бюджет в момент выплаты
6416
311
25000,00
-
-
6.
Перечислена распределенная прибыль от СД участникам
ООО «Завод»
ООО «Торгмаркет»
672
311
28125,00
46875,00
-
-
7.
Начислен налог на прибыль по окончании отчетного периода
981
6416
17500,00
-
-
8.
Перечислена сумма налога на прибыль по окончании отчетного периода
6416
311
17500,00
-
-

Далее рассмотрим пример заполнения Отчета на условиях предыдущих примеров (см. образец 1). Заметим, что на начало отчетного периода балансовая стоимость запасов равнялась нулю, так как СД началась только в отчетном периоде.

Образец 1

Пример заполнения Отчета о совместной деятельности

Показники
Код рядка
Сума
Дохід від здійснення спільної діяльності, у тому числі:
01
670000
доходи від продажу товарів (робіт, послуг)
01.1
625000
приріст балансової вартості запасів (залишилася на складі сировина в сумі 25000 грн (без ПДВ) і МШП у сумі 20000 грн (без ПДВ)
01.2 К1
45000
...    
Скоригований дохід від спільної діяльності (01 ± 02)
03
670000
Витрати у зв’язку з проведенням спільної діяльності, у тому числі:
04
500000
витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.10 (отримані як внесок у СД: 50000 грн - МШП и 125000 грн - сировина і матеріали) + 175000 грн (придбана сировина) + 50000 грн (послуги підрядчиків) + 1000 грн (комунальні послуги). Всі суми без ПДВ
04.1
401000
...    
витрати на оплату праці
04.3
79000
...    
сума амортизаційних відрахувань
04.10 К1
20000
...    
Скориговані витрати у зв’язку з проведенням спільної діяльності (04 ± 05)
06
500000
Результат спільної діяльності (прибуток (+) збитки (-)) (±03 - (±06))
07
170000
Прибуток від спільної діяльності, який розподілено між учасниками протягом звітного періоду
08
100000
Прибуток від спільної діяльності, який не розподілено між учасниками протягом звітного періоду (позитивне значення 07 - 08)
09
70000
Податкове зобов’язання з податку на прибуток від спільної діяльності
((08 + 09) х 0,25)
10
17500
Податкове зобов’язання з податку на прибуток від спільної діяльності за попередній податковий період поточного року
11
Податкове зобов’язання з податку на прибуток від спільної діяльності до сплати (позитивне значення 10 - 11)
12
17500

На образцах 2 и 3 покажем, как результаты СД отразятся в финотчетности ООО «Завод».

Образец 2

Заполнение формы №1-м

АКТИВ
Код рядка
На кінець звітного періоду
I. Необоротні активи    
...    
Основні засоби:    
залишкова вартість
030
180,0
первісна вартість
031
200,0
знос
032
(20,0)
...    
Усього за розділом I
080
180,0
II. Оборотні активи    
Виробничі запаси
100
45,0
...    
Грошові кошти та їх еквіваленти:    
в національній валюті (350000,00 грн (внесок учасників СД) - 210000 (оплачено сировину) - 60000 грн (оплачено послуги підрядчиків) + 750000 грн (оплата від покупців) - 4000 грн (компенсація ТзОВ «Торгмаркет») - 6200 грн (компенсація ТзОВ «Завод») - 25000 грн (перераховано податок на прибуток у момент виплати учасникам) - 75000 грн (виплата учасникам прибутку)
230
719,8
...    
Усього за розділом II
260
764,8
...    
Баланс
280
944,8


ПАСИВ
Код рядка
На кінець звітного періоду
I. Власний капітал    
...    
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
350
52,5
...    
Усього за розділом I
380
52,5
...    
IV. Поточні зобов’язання    
...    
Поточні зобов’язання за розрахунками:    
з бюджетом
550
22,3
зі страхування
570
30,0
з оплати праці
580
40,0
Iнші поточні зобов’язання
610
800,0
Усього за розділом IV
620
892,3
...    
Баланс
640
944,8

Образец 3

Заполнение формы №2-м

Стаття
Код рядка
За звітний період
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
010
750,0
Непрямі податки та інші вирахування з доходу
020
(125,0)
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
(010 - 020)
030
625,0
...    
Разом чисті доходи (030 + 040 + 050 + 060)
070
625,0
...    
Матеріальні затрати
090
(305,0)
Витрати на оплату праці
100
(59,0)
Відрахування на соціальні заходи
110
(20,0)
Амортизація
120
(20,0)
Iнші операційні витрати (50000 грн (послуги підрядчиків) + 1000 грн (комунальні послуги)
130
(51,0)
...    
Податок на прибуток
170
(42,5)
Разом витрати (090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 ± 080+ 160 + 170)
180
(497,5)
Чистий прибуток (збиток) (070 - 180)
190
127,5

Прекращение СД

Каким бы удачным ни было сотрудничество в рамках СД, рано или поздно срок договора истекает либо просто принимается решение о завершении совместной работы. И у участников возникает вопрос о возврате активов, внесенных в СД. Прежде всего уполномоченный участник должен рассчитаться по возникшим задолженностям перед внешними кредиторами, бюджетом, фондами соцстрахования, по зарплате. И лишь потом производятся возврат активов, внесенных ранее участниками, и окончательное распределение заработанной прибыли либо полученных убытков. В случае получения убытков согласно п. 10 Порядка №571: «Если в течение отчетного периода расходы, понесенные уполномоченным плательщиком в связи с проведением совместной деятельности, превышают доходы, полученные от таких операций, балансовые убытки переносятся на уменьшение доходов будущих налоговых периодов от такой совместной деятельности до полного погашения таких убытков».

Разумеется, взносы в СД будут возвращаться не в том виде, в котором они были внесены. Так, основные фонды в течение периода использования амортизировались, сырье, материалы и МБП списывались на производство.

У бухгалтера, проводящего возврат основных фондов и оборотных активов, возникает вопрос, облагать НДС данную операцию или нет. Закон о НДС не содержит норм, регламентирующих данную операцию, а лишь обязывает считать поставкой передачу активов для целей СД. Однако логично предположить, что и возврат также необходимо считать поставкой в понимании Закона о НДС и соответственно облагать по ставке 20%. Тем более что ГНАУ в письме от 05.06.2006 г. №10557/7/16-1517-12 придерживается того же мнения: «...При осуществлении совместной деятельности передача товаров (работ, услуг) на баланс налогоплательщика, уполномоченного договором вести учет результатов такой совместной деятельности, считается поставкой таких товаров (работ, услуг), а соответственно и возврат участникам совместной деятельности основных фондов также является операцией поставки...». В данном письме речь идет только о возврате основных фондов, однако, по нашему мнению, это вполне применимо и к возврату оборотных активов.

Пример 4 По окончании отчетного периода ООО «Завод» — СД более не осуществляло производственную и хозяйственную деятельность. Участники приняли решение расторгнуть договор, получить обратно взносы и распределить окончательно прибыль. У ООО «Завод» подлежат возврату основные фонды на сумму 216000 грн (с НДС) и МБП на сумму 24000 грн (с НДС). У ООО «Торгмаркет» — сырье и материалы на сумму 30000 грн (с НДС). Бухгалтерский и налоговый учет отражен в таблице 3.

Таблица 3

Отражение в учете прекращения СД

№ п/п
Содержание операции
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Д-т
К-т
Сумма, грн
ВД
ВР
Учет у ООО «Завод»
1.
Получены основные фонды
Налоговый кредит
10
641/НДС
183
183
180000,00
36000,00
-
Увеличилась БС групп ОФ
2.
Получены МБП
Налоговый кредит
22
641/НДС
183
183
20000,00
4000,00
П. 5.9 Закона о прибыли
20000,00
3.
Получены денежные средства как возврат взноса
311
183
60000,00
-
-
4.
Начислена часть прибыли от СД
373
793
19687,50
-
-
5.
Получена прибыль от СД
311
373
19687,50
-
-
Учет у ООО «Торгмаркет»
1.
Получены сырье, материалы
Налоговый кредит
20
641/НДС
183
183
25000,00
5000,00
П. 5.9 Закона о прибыли
25000,00
2.
Получены денежные средства как возврат взноса
311
183
470000,00
-
-
3.
Начислена часть прибыли от СД
373
793
32812,50
-
-
4.
Получена прибыль от СД
311
373
32812,50
-
-
Учет у ООО «Завод» - СД
1.
Переданы основные фонды
Налоговые обязательства
55
55
10
641/НДС
180000,00
36000,00
Уменьшилась БС групп ОФ
-
2.
Переданы МБП
Налоговые обязательства
55
55
22
641/НДС
20000,00
4000,00
20000,00
П. 5.9 Закона о прибыли
3.
Переданы сырье, материалы
Налоговые обязательства
55
55
20
641/НДС
25000,00
5000,00
25000,00
П. 5.9 Закона о прибыли
4.
Уплачен налог на прибыль за прошлый период
6416
311
17500,00
-
-
5.
Оплачен НДС за прошлый период НО - 125000 грн (реализация товара) НК - 40000 грн (взнос в СД основными фондами) + 10000 грн (взнос в СД МБП) + 25000 грн (взнос в СД сырьем и материалами) + 35000 грн (приобретено сырье) + 10000 грн (услуги) + 200 грн (коммунальные услуги)
641/НДС
311
4800,00
-
-
6.
Уплачен НДС за текущий период
641/НДС
311
45000,00
-
-
7.
Выплачена зарплата и отчисления в фонды соцстраха
65, 66
311
70000,00
-
-
8.
Перечислены денежные средства как возврат взноса ООО «Завод»
55
311
60000,00
-
-
9.
Перечислены денежные средства как возврат взноса ООО «Торгмаркет»
55
311
470000,00
-
-
10.
Распределена прибыль 52500 грн (70000 грн (остаток нераспределенной прибыли на конец отчетного периода) - 17500 (налог на прибыль 25%) между участниками
ООО «Завод» - 37,5%
ООО «Торгмаркет» - 62,5%
443
672
19687,50
32812,50
-
-
11.
Перечислена распределенная прибыль от СД участникам
ООО «Завод»
ООО «Торгмаркет»
672
311
19687,50
32812,50
-
-

В заключение заметим, что после прекращения СД уполномоченному участнику необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации для того, чтобы его исключили из реестра плательщиков НДС и сняли с регистрации договор о СД.

Нормативная база

  • Закон о прибыли — Закон Украины от 28.12.94 г. №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий».
  • Закон о НДС — Закон Украины от 03.04.97 г. №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость».
  • Порядок №571 — Порядок ведения налогового учета результатов совместной деятельности, утвержденный приказом ГНАУ от 30.09.2004 г. №571.

Дмитрий Бузанов



Следующая статья:  В начало статьи 



Полученный задаток должен быть проведен через РРО Фрагмент статьи (только начало)
Судебная практика :: Бухгалтерский учет
Постановление ВСУ от 19.05.2009 г....

В рубрике: 


Вопросы учета запасов Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Бухгалтерский учет
С начала 2015 г. сумма налога на прибыль определяется на основании данных
бухгалтерского учета. В связи с этим налоговики получили право проверять
правильность ведения бухучета, правильность и полноту определения доходов,
расходов и финансовог...

Продажа автомобиля физлицу Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Бухгалтерский учет
Обычная хозяйственная операция: юрлицо продает легковой автомобиль —
основное средство — физлицу. Но в связи с ней у бухгалтеров возникает
множество вопросов, особенно в свете постоянно меняющегося законодательства.
Ответы на многие из таких в...

0.012686