(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Ближайшие семинары,
тренинги, вебинары ...

Все семинары ...
(полный план-график)









 : общий по сайту



Курсы валют на PROext

Дебет-Кредит № 11 (15.3.2010)
Суть дела :: Отчетность

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua

либо выберите нужный вам раздел ДК-портала в верхней строке навигации.

Отчет в ПФУ: таблица 7 приложения 4

При подаче отчета в Пенсионный фонд за январь 2010 года — первой ежемесячной персонификации — в нем проявилось очень много неточностей. Более того: разные районные отделения Пенсионного фонда по-разному рекомендуют заполнять таблицу 7 приложения 4. Какие именно трудности возникают при заполнении этой таблицы и как ее правильно заполнить?

Заполнение простых реквизитов

Общие требования к заполнению таблицы 7 приложения 4 находим в Постановлении ПФУ от 05.11.2009 №26-1 (см. «ДК» №50/2009).

Заполняя таблицу 7 приложения 4, разделим реквизиты на простые и непростые.

К простым реквизитам, заполнение которых не вызывает у бухгалтера вопросов, относим следующие рекизиты: 01, 02, 03, 04, 06, 07, 08, 09, 15, 16.

Реквизиты 17, 18, 19 и 20 заполняются в АРМе автоматически.

Заполнение непростых реквизитов

Реквизит 10 «Місяць та рік, за який проведено нарахування»

Заполнение реквизита не вызывает вопросов, если суммы начислений больничных и отпускных начисляются в пределах отчетного месяца. Например, сумму больничных или отпускных за период с 15 по 18 февраля отражаем в приложении 4 отчетности за февраль в полной сумме, указывая в реквизите 10 таблицы 7 период «022010». Что касается прошлых сумм больничных, которые, например, начислены за январь 2010 г. в феврале 2010 г., то записываем в таблице 7 приложения 4 за февраль 2010 года в реквизите 10 период «012010».

При переходных больничных, начисляемых за прошлый и отчетный период, например за период болезни с 25 января по 5 февраля, заполнять реквизит 10 таблицы 7 приложения 4 за февраль будем отдельно по месяцам, указывая отдельно сумму больничных за январь «012010» и за февраль «022010» (в отчете за февраль).

Прошлых сумм отпускных, на наш взгляд, быть не может, значит, если предприятие не внесло суммы отпускных за январь в отчетность января, то эти суммы отпускных в таблице 7 за февраль будем отражать с типом начислений «4» в реквизите 11, указывая в реквизите 10 период «012010».

А вот будущие суммы отпускных, например выплаченные в феврале за март, могут заполняться двумя способами.

Способ 1. Выплаченные суммы отпускных в феврале за март нужно записать в таблице 7 за февраль с заполнением в реквизите 10 периода «032010». При этом следует не забыть (!) внести эту сумму в раздел 3 общей таблицы 1 за февраль, где проставляются суммы прошлых и будущих начислений. Далее, заполняя приложение 4 за март, суммы отпускных марта уже не будем отражать в отчете за март ни в общей таблице 1, ни в таблицах 6 и 7, поскольку они были уже ранее указаны — в отчете февраля.

Этот вариант будет удобен для тех предприятий, где начисления зарплат, больничных, отпускных и пр. не превышают в каждом месяце предельное ограничение 13035 грн, на которые начисляются страховые взносы. Если же есть превышение предельного ограничения, то во избежание ошибок при расчете и распределении налогооблагаемых сумм соответственно по каждому месяцу их начислений (читайте ниже заполнение реквизита 13) советуем заполнять таблицу 7 способом 2.

Способ 2. Выплаченные суммы отпускных в феврале за март в таблице 7 за февраль не указываются. Фактически в ПФУ будет подаваться только переплата страховых взносов за февраль. А вот заполняя таблицу 7 за март, мы укажем начисленную фактически в расчетном листе работника сумму отпускных марта, записывая в реквизите 10 таблицы 7 период «032010». Этот способ заполнения поможет определить правильно облагаемую сумму зарплаты и отпускных за март, если их общая сумма превышает предельное ограничение 13035 грн.

Реквизит 11 «Тип нарахувань: зазначається код типу нарахувань за наступними правилами».

Суммы больничных отдельно разбиваются по типам 1 и 2 в зависимости от способа финансирования этих дней: 1 — начисленная сумма оплаты первых пяти дней по листку временной нетрудоспособности (больничные за счет средств работодателя) и 2 — начисленная сумма пособия по временной нетрудоспособности (больничные за счет ФСС по ВПТ).

И если будет заполняться таблица 7 с переходными суммами больничных, где часть суммы начислена за январь по типам 1 — 2 и остаток суммы по типу 2, в феврале будут отражаться по одному работнику тремя строками в таблице 7 за февраль.

Обратите внимание, что в типах начислений отсутствуют признаки для больничных, финансируемых из ФСС НСП! Значит, заполнение этих сумм в таблице 7 требует отдельного разъяснения специалистами ПФУ и соответствующей доработки АРМа. А пока советуем суммы больничных, начисленных за счет средств ФСС НСП, указывать в таблице 6 в составе начисленной зарплаты.

Суммы отпускных отражаются по типу 3 в реквизите 11 таблицы 7. Запомните! По типу начислений «3» реквизита 11 таблицы 7 не отражаются суммы компенсаций за дни неиспользованных отпусков. Эти суммы указываются в составе начисленной зарплаты отчетного месяца в таблице 6 приложения 4.

Ошибки прошлых периодов распределяются про типам в соответствии с их доначислением или уменьшением начисления. Так, тип начислений «4» проставляется в реквизите 11 для ошибочных доначисленных сумм прошлых периодов на основании бухгалтерской справки. Понятно, что на практике без ошибок не бывает, но советуем этот тип начислений избегать, поскольку его наличие в таблице 7 отдельно выделяется в строке 6 общей таблицы 1 как доначисленные ошибки прошлых периодов с соответствующим доначислением штрафных санкций в размерах, определенных п. 9 ст. 106 Закона №1058.

Что касается типа начислений «5», который заполняется для сумм, на которые уменьшается начисление в прошлых периодах, то заполнение этого типа не приводит к начислению штрафных санкций, а его наличие в таблице 7 одновременно выделяется в строке 7 общей таблицы 1.

Много недоразумений вызывает тип начислений «6» — суммы перерасчета заработка (дохода), связанные с уточнением количества отработанного времени в связи с временной нетрудоспособностью. На практике этот тип не работает во многих АРМах, и специалисты ПФУ советуют вместо него заполнять пока тип начислений «5». А в тех АРМах, где тип «6» уже работает и ПФУ принимает с ним таблицу 7 приложения 4, стоит обратить внимание на то, что его наличие в таблице 7 возможно только при одном условии: когда будет сторнироваться именно зарплата — оклад — в прошлом месяце (а не больничные или суммы отпусков и пр.) и только по причине доначисления в этот период сумм больничных. В других случаях, как советует сам ПФУ, исправление других начислений прошлых периодов влечет за собой заполнение типа начислений «5» или «4».

Реквизит 12 «Сума нарахувань заробітку/доходу за відповідний місяць» требует заполнения сумм начислений за соответствующий месяц по каждому типу начислений в отдельности. Об этом мы уже писали выше. Так, суммы выплат, начисленные за дни временной нетрудоспособности или за дни отпуска, вносятся в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на дни временной нетрудоспособности или отпуска в месяце, описанном в Реквизите 10 этой таблицы. То есть, если больничные или отпуск одного человека относятся к концу и началу двух месяцев, то нужно вводить две записи на одного и того же человека.

Реквизит 13 «Сума нарахувань заробітку/доходу, у межах максимальної величини, на яку нараховуються страхові внески» требует внимательного заполнения, особенно если начисляются зарплаты, превышающие предельное ограничение 13035 грн.

Так, в реквизит 13 по типам начислений 1, 2 и 3 вносятся суммы в границах предельного ограничения 13035 грн в соответствии с месяцем начислений, указанным в реквизите 10 таблицы 7, т. е. тем месяцем, за который (а не в котором!) они начислены. Поэтому, записывая в этом реквизите суммы, на которые начисляются страховые взносы по переходным (будущему и прошлому) периодам в отчетном месяце, следует учитывать суммы, указанные в реквизите 11 таблицы 6 соответствующего прошлого или будущего месяца за этим работником.

А вот начисление по кодам типов 4, 5 и 6 относится к общему налогооблагаемому доходу того месяца, в котором они были осуществлены, в связи с исправлением ошибки за предыдущие периоды.

Реквизит 14 «Сума страхових внесків за відповідний місяць (із заробітку/доходу)» заполняется только при наличии в таблице 7 типов начислений 4 и 5 — ошибки прошлых периодов. Ведь для типов 1, 2, 3 и 6 рассчитанные в отчетном месяце страховые взносы указываются в реквизите 12 таблицы 6 приложения 4 за отчетный месяц.

Татьяна Мойсеенко, «Дебет-Кредит»



Следующая статья:  В начало статьи 



«Мясомолочные» дотации по Новому Порядку Фрагмент статьи (только начало)
Суть дела :: Отчетность
Для реализации п. 11.21 Закона о НДС Кабмин своим Постановлением от 11.02.2010 г. №152 утвердил новый Порядок начисления, выплаты и использования дотаций сельхозпроизводителям за поставленные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе (д...

В рубрике: 


Строка 22.1 декларации по НДС Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Отчетность
В действующей с февраля 2015 г. форме декларации по НДС, утвержденной
приказом Минфина Украины от 23.09.2014 г. №966 с изменениями, внесенными
приказом Минфина Украины от 23.01.2015 г. №13 (далее — Приказ №966),
появилась новая строка — 22.1 «...

Неучтенные НО по НДС в прошлом году Фрагмент статьи (только начало)
№ 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Отчетность
Плательщик НДС в мае 2015 года обнаружил ошибку за отчетный период май 2014
года: по полученному авансу в сумме 66 тыс. грн от неплательщика НДС не
определено НО по НДС. Как исправить ошибку, учитывая, что у плательщика НДС
отрицательное значе...

0.016027