ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Чергові семінари,
тренінги, вебінари ...

Більше семінарів ...









 : общий
   (по всем сайтам ДК)






Документы для работы № 04 (24.1.2011)
Налогообложение

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua.

Комментарий. Единый реестр налоговых накладных с 2011 г.

Смотри документ:
Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных

Всем плательщикам НДС следует обратить особое внимание на то, что с 2011 года вводится Единый реестр налоговых накладных. Порядок ведения такого реестра утвержден постановлением КМУ от 29.12.2010 г. №1246 (см. в «ДК» №4/2011). При каких условиях выданные НН должны быть в нем отражены, рассмотрим в нашем материале.

Какие требования выдвигает НКУ

Еще в прошлом году бухгалтеры слышали о вероятности введения реестра налоговых накладных, и вот такое требование закреплено в Налоговом кодексе Украины (далее — НКУ), в частности, в его ст. 201. Так, в п. 201.10 говорится следующее:

1. Налоговая накладная выдается продавцом по требованию покупателя и служит основанием для начисления сумм НДС, которые относятся к НК.

2. При осуществлении операций поставки продавец обязан предоставить покупателю НН после регистрации в Едином реестре.

3. Подтверждением продавцу о принятии его НН и/или расчета корректировки к этой НН в Единый реестр налоговых накладных является квитанция в электронном виде в текстовом формате, которая направляется в течение операционного дня.

4. Покупатель вправе сверять данные полученной НН на соответствие с данными Единого реестра.

5. Отсутствие факта регистрации продавцом НН в Едином реестре и нарушение порядка заполнения НН:

1) не дает права покупателю на включение сумм НДС в НК;

2) не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС, указанной в НН, в сумму НО за соответствующий отчетный период.

6. Выявление расхождений данных НН и Единого реестра налоговых накладных служит основанием для проведения органами ГНС документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях — покупателя товаров/услуг.

7. В случае отказа продавца предоставить НН или в случае нарушения им порядка ее заполнения и порядка регистрации в Едином реестре покупатель вправе приобщить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которое служит основанием для включения сумм налога в состав НК. К заявлению прилагаются:

1) копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг;

2) или копии первичных документов, подтверждающих факт получения таких товаров/услуг.

Поступление заявления с жалобой служит основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции.

Требования серьезны, но их следует применять с учетом раздела XX Переходных положений. В п. 11 подраздела 2 указывается следующее:

1) регистрация НН плательщиками НДС — продавцами в Едином реестре налоговых накладных вводится для плательщиков этого налога, у которых сумма НДС в одной НН составляет:

— свыше 1 млн грн — с 1 января 2011 г., то есть сумма операции составляет свыше 6 млн грн;

— свыше 500 тыс. грн — с 1 апреля 2011 г., то есть сумма операции составляет свыше 3 млн грн;

— свыше 100 тыс. грн — с 1 июля 2011 г., то есть сумма операции составляет свыше 600 тыс. грн;

— свыше 10 тыс. грн — с 1 января 2012 г., то есть сумма операции составит свыше 60 тыс. грн.

НН, в которой сумма НДС не превышает 10 тыс. гривень, не подлежит включению в Единый реестр.

2) к налогоплательщикам, для которых на дату выписки НН не введена обязательность регистрации НН в Едином реестре, не применяются следующие требования п. 201.10 НКУ:

а) отсутствие факта регистрации продавцом НН в Едином реестре и нарушение порядка заполнения НН не дает покупателю права на включение сумм НДС в НК и не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС, указанной в НН, в сумму НО за соответствующий отчетный период;

б) выявление расхождений в данных НН и Единого реестра служит основанием для проведения органами ГНС документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров/услуг.

С какой даты следует регистрировать НН

НКУ вступил в силу с 01.01.2010 г. Соответственно и требование о регистрации НН тоже действует с 1 января. Однако Постановление КМУ №1246, которое утверждает порядок регистрации, вступило в силу с 13 января, хотя в нем самом написано, что оно действует с 1 января. Если предприятие совершило сделку, при которой сумма в одной НН составляла больше 1 млн грн, но НН не зарегистрировало, то это следует сделать, ведь НК покупателя находится под сомнением. Кстати, в какие сроки такая регистрация должна быть произведена — не сказано ничего. Также нет и штрафов в случае нерегистрации такой НН. Однако, опять же, напоминаем, что право покупателя на НК по такой операции не сможет быть реализовано.

Кстати, обращаем внимание, что в соответствии с последним абзацем п. 1 Постановления №1246 «представление налоговой накладной и/или расчета корректировки Государственной налоговой службе в электронной форме осуществляется в соответствии с Порядком подготовки и представления налоговых документов в электронной форме средствами телекоммуникационной связи, утвержденным Государственной налоговой службой». Такого Порядка в настоящее время не существует. То есть требования регистрировать НН есть, Порядок ведения Единого реестра — тоже, а вот Порядка подготовки и представления налоговых документов в электронной форме средствами телекоммуникационной связи нет. Именно поэтому можно посоветовать продавцам быть особенно внимательным при выписке НН, в которых суммы НДС могут превышать 1 млн грн (с 01.04.2011 г. — 500 тыс. грн, с 01.07.2011 г. — 100 тыс. грн). Возможно, стоит разбивать такие операции поставки на меньшие во избежание лишних хлопот.

Каков порядок регистрации НН продавцом

Выделим важные моменты регистрации НН:

1. Внесение сведений, содержащихся в НН и/или расчете корректировки, в Единый реестр осуществляется путем представления в течение операционного дня указанных документов в электронной форме ГНС с использованием электронной цифровой подписи.

2. Если продавец составляет расчет корректировки к НН, подлежащей регистрации, в Единый реестр обязательно вносятся сведения, содержащиеся в расчете корректировки.

3. Не подлежат регистрации НН, которые не выдаются покупателю и остаются у продавца.

4. После наложения цифровой подписи продавец осуществляет шифровку НН и/или расчета корректировки в электронной форме и направляет их ГНС средствами телекоммуникационной связи. Экземпляр НН и/или расчета корректировки в электронной форме хранится у продавца.

5. Для подтверждения принятия НН и/или расчета корректировки к регистрации продавцу выдается квитанция в электронной форме в текстовом формате.

6. Причиной отказа в принятии НН и/или расчета корректировки к регистрации является:

1) наличие ошибок;

2) отсутствие в Едином реестре сведений, содержащихся в корректируемой НН;

3) факт регистрации НН и/или расчета корректировки с такими же реквизитами.

7. Квитанция, подтверждающая факт регистрации НН и/или расчета корректировки, направляется в течение операционного дня продавцу.

На что следует обратить внимание покупателю

Получив в течение года НН, в которой сумма операции составляет свыше 6 млн грн (с 1 апреля 2011 г. — свыше 3 млн грн; с 1 июля 2011 г. — свыше 600 тыс. грн), следует подать запрос в органы ГНС, чтобы узнать, зарегистрирована ли такая НН. Покупатель имеет право на получение информации, содержащейся в Едином реестре. Для этого он составляет запрос с помощью специализированного программного обеспечения в электронном виде в формате (в соответствии со стандартом), утвержденном ГНС. Затем отправляет его средствами телекоммуникационной связи.

На запрос налагаются электронные цифровые подписи должностных лиц налогоплательщика в следующем порядке: первой— цифровая подпись главного бухгалтера (бухгалтера) или цифровая подпись руководителя; второй — цифровая подпись, являющаяся аналогом оттиска печати покупателя.

Следовательно, получив НН, в которой сумма НДС может превышать 1 млн грн (с 01.04.2011 г. — 500 тыс. грн, с 01.07.2011 г. — 100 тыс. грн), не поленитесь убедиться, зарегистрирована ли такая НН в Едином реестре. Ответ на ваш запрос позволит спокойно отразить суммы НДС по такой НН в составе налогового кредита.

Марьяна КОНДЗЕЛКА, главный редактор журнала «Дебет-Кредит»



Следующая статья:  Смотри документ...  В начало статьи 





Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование Фрагмент статьи (только начало)
Налогообложение
Единый соцвзнос не начисляется, в частности, на: соцпособия и выплаты, установленные колдоговором, выходное пособие в случае прекращения трудового договора, командировочные расходы, расходы на подготовку и переподготовку кадров....
Комментарий ДК...

В рубрике: 


Об обложении акцизным налогом операций по переоборудованию грузового транспортного средства в легковой автомобиль (извлечение) Фрагмент статьи (только начало)
Лист Інші від 31.3.2015 № 11213/7/99-99-21-05-17
№ 20 (18.5.2015) :: Налогообложение
Если документ о соответствии требованиям безопасности дорожного движения
автомобиля, переоборудованного из грузового в легковой, получен до
01.01.2015 г., его владелец не должен уплачивать акцизный налог. ...

Об обложении военным сбором Фрагмент статьи (только начало)
Лист Інші від 19.2.2015 № 2842/10/26-15-17-01-12
№ 20 (18.5.2015) :: Налогообложение
Сумма дохода в виде выигрышей, призов (иных, чем выигрыш (приз) в лотерею)
облагается военным сбором по ставке 1,5 процента. ...

0.046441