ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Чергові семінари,
тренінги, вебінари ...
Більше семінарів ...









 : общий
   (по всем сайтам ДК)






Документы для работы № 04 (24.1.2011)
Налогообложение

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua.

Комментарий. Ценнобумажные убытки — есть хорошие новости!

Смотри документ:
Об отражении отрицательного финансового результата операций с ценными бумагами и деривативами в 2010 году

Лист ДПС України от 10.11.2010 № 24268/7/15-0317

С 1 апреля вступают в силу нормы Налогового кодекса, касающиеся порядка обложения налогом на прибыль. Однако в течение I кв. плательщикам на общей системе налогообложения все же придется работать по действующему Закону о прибыли. Кроме того, и декларацию о прибыли за 2010 год также следует представить, руководствуясь старыми правилами налогообложения. Письмо ГНАУ от 04.01.2011 г. №23/7/15-03171 рассматривает учет убытков от операций с ЦБ, возникших по состоянию на 01.01.2010 г., в декларации по прибыли за 2010 год. Данное письмо достаточно лояльно и полезно для плательщиков.

Начиная с декларации по прибыли за 9 месяцев 2010 года плательщики налога на прибыль были обязаны отражать убытки, возникшие на 01.01.2010 г., в уменьшенном на 80% размере.2 Несколько месяцев тому назад ГНАУ считала, что указанное 80-процентное ограничение касается и отрицательного финрезультата, возникшего по состоянию на 01.01.2010 г. от операций с ЦБ и деривативами. Так, раньше в письме от 10.11.2010 г. №24268/7/15-0317 указывалось, что в декларации за 2010 год должно быть учтено только 20% от реальной величины такого отрицательного финрезультата. И вот в письме от 04.01.2011 г. №23/7/15-031 мнение налоговиков изменилось полностью. Теперь ГНАУ считает, что отрицательный финрезультат по операциям с ЦБ, возникший по состоянию на 01.01.2010 года, учитывается в полной сумме для целей ведения отдельного учета операций с ЦБ.

1 Письмо ГНАУ от 04.01.2011 г. №23/7/15-0317 вносит изменения в письмо ГНАУ от 10.11.2010 г. №24268/7/15-0317, которое мы комментировали в «ДК» №48/2010. С документом можно ознакомиться на сайте www.dtkt.com.ua в «ДК» №4/2011.

2 Согласно п. 22.4 Закона о прибыли: «В 2010 году в составе валовых расходов налогоплательщика учитывается 20 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль, образовавшегося по состоянию на 1 января 2010 года». Данные изменения в Законе о прибыли, внесенные Законом от 20.05.2010 г. №2275-VI (см. в «ДК» №25-26/2010, в «ДК» №29/2010), вступили в силу с 01.07.2010 г.

Внимательнее вчитавшись в нормы Закона о прибыли, ГНАУ обращает внимание на то, что:

1. В декларации за 2010 год учитывается только 20% отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль, образовавшегося по состоянию на 01.01.2010 г. (п. 22.4 Закона о прибыли) — строка 04.9 декларации по прибыли.

2. Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы откорректированного ВД отчетного периода на сумму ВР и сумму амортизационных отчислений (ст. 3).

3. Налогоплательщик ведет отдельный налоговый учет финансовых результатов операций с ЦБ и деривативами в разрезе отдельных видов ЦБ, а также деривативов (пп. 7.6.1).

4. «Отрицательный финансовый результат от операций с ЦБ» не является «отрицательным значением объекта налогообложения по налогу на прибыль», а следовательно, не должен подпадать под действие п. 22.4 Закона о прибыли. Таким образом, учет отрицательных финрезультатов, связанных с ЦБ, которые возникли на 01.01.2010 г., при отражении в декларации за 2010 год операций с ЦБ возможен в полной сумме.

Пример У предприятия в 2009 году был отрицательный финрезультат от операций с акциями в сумме 8000 грн. В текущем году предприятие приобрело акции в I кв. на сумму 40000 грн и в IV кв. продало акции на сумму 50000 грн (см. таблицу).

Таблица

Отражение в учете операций с ЦБ

Учет
Сумма, грн
Отрицательный финрезультат по операциям с ЦБ (на 01.01.2010 г.) 8000 (стр. 1.3 приложения К3)
Операции с ЦБ в течение 2010 года 50000 (доходы) (стр. 1.1 приложения К3) 40000 (расходы) (стр. 1.2 приложения К3)
Общий финрезультат от операций с ЦБ в итоге на конец 2010 года переносится в строку 01.4 Декларации по прибыли 2000 (стр. 1, 01.4 приложения К3)

Марьяна КОНДЗЕЛКА, главный редактор журнала «Дебет-Кредит»



Следующая статья:  Смотри документ...  В начало статьи 





Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование Фрагмент статьи (только начало)
Налогообложение
Единый соцвзнос не начисляется, в частности, на: соцпособия и выплаты, установленные колдоговором, выходное пособие в случае прекращения трудового договора, командировочные расходы, расходы на подготовку и переподготовку кадров....
Комментарий ДК...

В рубрике: 


Об отражении в бухгалтерском учете денежных средств предприятия на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость Фрагмент статьи (только начало)
Лист Інші від 8.4.2015 № 31-18410-08-25/12278
№ 20 (18.5.2015) :: Налогообложение
Минфин готовит изменения к Инструкции о Плане счетов, предусматривающие
введение субсчета к счету 31 «Счета в банках», предназначенного, в
частности, для учета денежных средств на счете в системе электронного
администрирования НДС. ...

Об обложении экологическим налогом сбросов загрязняющих веществ Фрагмент статьи (только начало)
Лист Інші від 20.3.2015 № 9485/7/99-99-15-04-01-17
№ 20 (18.5.2015) :: Налогообложение
НО по эконалогу исчисляется как алгебраическое произведение общего в
отчетном периоде объема возвратных вод на величину «минерализации» и
установленной в п. 245.2 НКУ ставки эконалога для загрязняющих веществ
соответствующей группы. ...

0.058139