(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Ближайшие семинары,
тренинги, вебинары ...

Все семинары ...
(полный план-график)









 : общий по сайту



Курсы валют на PROext

Документы для работы № 08 (25.2.2013)
Налогообложение

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua.

Комментарий. Старый-новый Реестр НН

Смотри документ:
Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных

За обновлением декларации по НДС1 последовало и обновление Реестра НН. Так, приказом от 17.12.2012 г. №1340 Минфин утвердил обновленную форму Реестра НН и Порядок его заполнения (далее — Порядок №13402). Сразу же заметим, что изменения не слишком кардинальные, однако знать о них все же необходимо.

Приказ №1340, которым внесены изменения, начнет действовать с первого числа месяца, следующего за месяцем со дня его официального опубликования. Так что поскольку он опубликован в феврале3, то, скорее всего, новые формы Реестров НН следует составлять уже в марте.

Первое, что бросается в глаза, — это изменения в самой форме Реестра НН. Так, немного изменились служебные поля реестра, которые теперь соответствуют обновленной версии декларации по НДС4.

1 Об изменениях вы можете узнать в «ДК» №6/2013.

2 Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденный приказом Минфина Украины от 17.12.2012 г. №1340, см. в «ДК» №8/2013 .

3 Приказ №1340 опубликован в «Официальном вестнике Украины» в №11 от 19.02.2013 г.

4 Форма утверждена приказом Минфина от 25.11.2011 г. №1492.

Но главные коррективы внесены именно в р. I Реестра НН. Сюда добавлена графа 13 «Постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено за межами митної території України». Из названия следует, что именно необходимо отражать в такой графе. Соответственно поставка услуг, место поставки которых определяется, согласно ст. 186 НКУ (НДС отсутствует), за пределами таможенной территории Украины, отражается теперь в отдельной графе. Показатели из нее попадут в строку 4 Декларации по НДС. Кстати, до изменений такую информацию нужно было показывать в графе 12 «Експорт товарів та супутніх такому експорту послуг (база оподаткування)», которая по своей сути не отражала необходимое наполнение. Теперь же для услуг выделена отдельная графа, а в переименованной графе 12 показываются только экспортные поставки товаров.

Изменения в порядке заполнения Реестра НН

Сразу же заметим, что многие изменения в Порядке №1340 — это просто разъяснение некоторых ситуаций по старым неурегулированным вопросам, ответы на которые налоговики уже ранее предоставили в ЕБНЗ. Но ЕБНЗ — не нормативный акт, а разъяснение, которое сегодня есть, а завтра его может не быть. Теперь некоторые из этих ответов приобрели характер нормы в Порядке №1340.

Общие изменения в заполнении Реестра НН

1. Так, согласно п. 3 р. I Порядка №1340, все графы Реестра НН, имеющие стоимостные показатели, заполняются в гривнях с копейками. Такое же разъяснение к изменениям было и в ЕБНЗ.

2. Как известно, плательщики НДС ежемесячно в сроки, предусмотренные для предоставления декларации (календарный месяц), в т. ч. для которых установлен отчетный налоговый период — квартал, подают в налоговую копии записей в Реестрах НН за такой период в электронном виде. Но с вступлением в силу Порядка №1340Реестры НН теперь можно подавать только по Интернету (п. 3 р. I Порядка №1340). Упоминания о возможности представления Реестра НН на электронных носителях просто нет.

3. Вновь зарегистрированные плательщики НДС, которые регистрируются плательщиками НДС с другого дня, чем первый день календарного месяца, должны подавать Реестр НН в налоговую отдельно за месяц, в котором произошла регистрация плательщиком налога, и отдельно за месяц, следующий за месяцем регистрации. А вот декларацию по НДС они все же подают одну за весь отчетный период (см. пп. «а» п. 202.1 НКУ).

4. В служебном поле «номер порції реєстру» (строка 013) указывается номер порции Реестра от 01 до 99 — так было и прежде. Но теперь Минфин уточнил, что стандарт порции — не более 20 тысяч записей. Кстати, налоговики в ЕБНЗ и прежде советовали поступать именно так.

5. Для исправления ошибки в Реестре НН, согласно п. 2 р. V Порядка №1340, необходимо в периоде выявления такой ошибки показать в текущем Реестре НН ошибочную запись, указав все необходимые реквизиты документа и количественные показатели с другим знаком («-» или «+»), чем была сделана ошибочная запись. А уже после этого — делать правильную запись.

Заполнение раздела I Реестра НН

1. В графе 1 р. I Реестра НН согласно Порядку №1340 записи нумеруются удобным для плательщика НДС способом: или с первого номера каждого отчетного налогового периода (ежемесячно, поквартально), или нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 р. III Порядка №1340). Так что не будет ошибкой начинать каждый новый месяц с №1.

2. В связи с прогрессивными изменениями в НКУ1 и ТКУ в части введения электронной НН и электронной ТД Минфин решил подкорректировать и сокращение наименования вида документа, указываемое в графе 4 р. I. Тут нужно вписывать вид документа исходя из соответствующих обозначений. Для бумажных форм:

ПНП — налоговая накладная, составленная на бумажных носителях;

РКП — расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, составленный на бумажных носителях;

МДП — таможенная декларация, составленная на бумажных носителях.

Для электронных форм:

ПНЕ — электронная налоговая накладная;

РКЕ — электронный расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной;

МДЕ — электронная таможенная декларация.

Эти же правила отражения видов документов распространяются и на раздел II Реестра НН.

3. В графе 6 указывается ИНН покупателя — плательщика НДС. Теперь уточнено, что в случае выписки НН, где в строках «IПН» и «номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ» проставляется ноль (это случаи, перечисленные в п. 8.1 и 8.3 Порядка №13792), при заполнении графы 6 также ставится ноль (абз. 2 п. 2.6. р. III Порядка №1340).

1 Речь идет о праве составлять электронную НН, предусмотренном п. 201.1 НКУ.

2 Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 01.11.2011 г. №1379.

Заполнение раздела II Реестра НН

1. Согласно п. 2.2 р. IV Порядка №1340, при внесении в Реестр НН налоговых накладных и/или РК к НН, которые зарегистрированы в ЕРНН и выданы вам поставщиком в месяце, следующем за месяцем их составления (это графа 2 раздела II Реестра НН), указывается фактическая дата их получения независимо от того, в каком отчетном периоде они будут отражены в составе налогового кредита (в отчетном периоде их составления или в отчетном периоде их получения). Фактически этим Минфин подтвердил, что плательщик НДС имеет право выбора, в каком именно периоде показывать НН и соответственно НК по НДС.

Например, НН составлена 28.01.2013 г., зарегистрирована в ЕРНН 05.02.2013 г. По новым требованиям Порядка №1340 в графе 2 раздела II указывается 05.02.2013 г. В графе 3 дата составления — 28.01.2013 г. Сумма НДС по такой НН в составе НК покупателя может отражаться как в январском, так и в февральском, Реестре НН.

2. При заполнении графы 5 р. II Реестра НН следует помнить о новых сокращениях видов документов: ПНП, ПНЕ, РКП, РКЕ, МДП, МДЕ (подробнее см. выше).

3. Заполняя графу 5 р. II, помните: если общая сумма полученных товаров/услуг по кассовому чеку превышает 200 грн (без НДС) за день, плательщик НДС не имеет права отнести к составу НК по НДС ни частично, ни полностью сумму уплаченного НДС. В таком случае в графе 5 ставится обычная отметка «ЧК» и заполняются графы 13 и 14 р. II.

4. Кроме вышеупомянутых видов документов, введено и обозначение БО — документ бухгалтерского учета, в т. ч. бухгалтерская справка. И до изменений налоговики в ЕБНЗ указывали на возможность использования бухгалтерской справки для отражения информации в р. II Реестра НН. Теперь эта процедура узаконена.

В каких случаях составляется бухгалтерская справка, сказано в п. 2.4 р. IV Порядка №1340.

Когда составлять бухгалтерскую справку

Бухгалтерская справка составляется в случае:

— корректировки в результате частичного использования товаров/услуг, необоротных активов в операциях сельскохозяйственного и перерабатывающего производства (строка 16.2 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость);

— корректировки по поставке сельскохозяйственной продукции или продукции собственного производства перерабатывающего предприятия в таможенном режиме экспорта (переносится из декларации с отметкой 0121/0122/0123 или декларации с отметкой 0140);

— корректировки, которая проводится в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых и необлагаемых операциях за последний налоговый период календарного года (строка 16.4 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость);

— если в налоговый кредит включаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, которые не были включены в состав налогового кредита при приобретении или изготовлении таких товаров/услуг, необоротных активов, и/или по которым были определены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 раздела V Кодекса, в случае если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, в том числе перевода непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов.

Пункт 2.4 р. IV Порядка №1340

Такая бухсправка должна быть составлена согласно НН, таможенным декларациям, другим документам, предусмотренным п. 201.11 НКУ, и содержать исчерпывающий их перечень. Справка — это первичный документ, поэтому в ней должны быть все обязательные реквизиты, присущие «первичке». Дополнительно Порядком №1340 установлено, что эта справка составляется с учетом норм пункта 198.6 НКУ. Означает ли это, что в таком случае на восстановление права на НК по НДС согласно п. 198.5 НКУ у плательщика только 365 дней с даты составления НН (ТД или другого документа), — неясно. Надеемся, налоговики выберут не фискальный подход и просто будут требовать наличия НН (ТД или других документов) для формирования бухсправки по восстанавливаемому НК по НДС.

5. Что касается отражения бухгалтерской справки в Реестре, то здесь все просто:

графа 2 — дата составления бухсправки;

графы 3, 4, 6, 7 — соответственно дата составления, порядковый номер НН (РК к НН), наименование и индивидуальный налоговый номер составившего ее поставщика;

графа 5 — вид документа БО, к которому добавляются обозначения вида документа, подтверждающего операцию по поставке (например БОПНП — если НК формируется на основании когда-то полученной бумажной НН, или БОМДЕ — если НК формируем, приняв за основу электронную ТД);

графы 9, 10 — суммы со знаком «+»;

графы 11, 12, 13, 14, 15, 16 — все показатели со знаком «-».

6. Также теперь, согласно п. 2.10 р. IV Порядка №1340, если плательщик распределяет суммы НК по НДС согласно п. 199.1 НКУ, то он показывает такое распределение именно в день получения НН, а не в конце месяца, как это было в соответствии со старым порядком.

Василий РОРАТ, «Дебет-Кредит»



Следующая статья:  Смотри документ...  В начало статьи 





Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных Фрагмент статьи (только начало)
Налогообложение
В случае распределения сумм НК в день получения НН сумма, соответствующая доле использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, записывается в графах 9, 10 Реестра, а в не облагаемых налогом — в графах 11, 12. ...
Комментарий ДК...

В рубрике: 


Об обложении налогом на добавленную стоимость операций по поставке на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины лекарственных средств Фрагмент статьи (только начало)
Лист Інші від 30.3.2015 № 6490/6/99-99-19-03-0275
№ 20 (18.5.2015) :: Налогообложение
Поставка лекарств, не разрешенных для производства и применения в Украине или
не внесенных в Госреестр лекарственных средств, облагается НДС по ставке 20%. ...

О декларировании товаров, по которым установлен дополнительный импортный сбор Фрагмент статьи (только начало)
Лист Інші від 26.3.2015 № 10447/7/99-99-24-02-02-17
№ 20 (18.5.2015) :: Налогообложение
Декларирование под одним классификационным кодом согласно УКТ ВЭД товаров, по
которым установлен дополнительный импортный сбор, не предусмотрено. ...

0.063841