(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Ближайшие семинары,
тренинги, вебинары ...

Все семинары ...
(полный план-график)









 : общий по сайту



Курсы валют на PROext

Документы для работы № 25 (20.6.2005)
Налогообложение

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua

либо выберите нужный вам раздел ДК-портала в верхней строке навигации.

Постанова Кабінет Міністрів України от 1.10.1997 № 1104

Об утверждении Порядка выпуска, обращения и погашения векселей, выдаваемых на сумму налога на добавленную стоимость при импорте товаров на таможенную территорию Украины

Кодифицирован

Смотри комментарий

Во исполнение пункта 11.5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» Кабинет Министров Украины постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок выпуска, обращения и погашения векселей, выдаваемых на сумму налога на добавленную стоимость при импорте товаров на таможенную территорию Украины.

2. настоящее постановление вступает в силу со дня ввода в действие Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость».


Порядок выпуска, обращения и погашения векселей, выдаваемых на сумму налога на добавленную стоимость при импорте товаров на таможенную территорию Украины

Жирным шрифтом выделены изменения, внесенные
Постановлением Кабинета Министров Украины от 26.05.2005 г. №395
Утвержден постановлением КМУ от 01.10.97 г. №1104

По сути. Упразднена необходимость наличия невозмещенной из бюджета суммы НДС и ввоза товаров по прямым договорам для собственных производственных нужд. Ликвидировано понятие «статус импортера», т. е. независимо от объема операций налогоплательщика налоговый вексель в любом случае подлежит авалированию банковским учреждением.

I. Общие положения

1. Настоящим Порядком, разработанным в соответствии с пунктом 11.5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон), устанавливаются единые правила выпуска, обращения, учета и погашения векселей, выпускаемых (далее — выдаваемых) плательщиками налога на добавленную стоимость при импорте товаров на таможенную территорию Украины на сумму налогового обязательства.

Действие настоящего Порядка распространяется на импортированные товары, оформление грузовой таможенной декларации (за исключением временной или неполной, периодической или предварительной декларации) по которым производится со дня вступления в силу Закона независимо от даты заключения договоров (контрактов), в соответствии с которыми осуществляется их импорт, и даты пересечения государственной границы Украины.

По готовой продукции, произведенной из давальческого сырья резидента, которое до 1 января 1999 г. возвращается (ввозится) на таможенную территорию Украины, при условии, что по договорам по переработке сырья были произведены фактические расходы до 1 октября 1997 г., либо если такое давальческое сырье полностью или частично было вывезено за пределы таможенной территории Украины до 1 октября 1997 г., и по операциям по ввозу давальческого сырья на таможенную территорию Украины до приведения законодательных актов Украины по вопросам налогообложения давальческого сырья в соответствие с нормами Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» порядок уплаты налога на добавленную стоимость определяется Законом Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях».

2. В настоящем Порядке нижеприведенные термины имеют следующее значение:

налоговый вексель — это письменное безусловное денежное обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет соответствующую сумму денежных средств в порядке и сроки, определенные Законом, которое подтверждено коммерческим банком путем аваля и выдается плательщиком в отсрочку уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого в случае импорта товаров на таможенную территорию Украины;

аваль — вексельное поручительство, согласно которому коммерческий банк берет на себя ответственность за оплату налогового векселя перед векселедержателем и которое оформляется гарантийной надписью банка на векселе или на специальном дополнительном листе (аллонж) отдельно для каждого отдельного экземпляра каждого векселя. Запрещается оформление аваля одним документом более чем на один вексель.

3. Обязательства по уплате налога на добавленную стоимость при импорте товаров на таможенную территорию Украины возникают в день оформления грузовой таможенной декларации (за исключением временной или неполной, периодической или предварительной декларации), но уплату можно отсрочить путем выдачи налогового векселя.

4. Налоговый вексель может быть выдан только лицом, отвечающим всем нижеприведенным требованиям:

является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями статьи 2 Закона;

зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 9 Закона и внесено в реестр плательщиков налога на добавленную стоимость;

имеет индивидуальный налоговый номер, присвоенный как плательщику налога на добавленную стоимость.

абзац пятый пункта 4 исключен

Лица, не отвечающие хотя бы одному из требований настоящего пункта, уплачивают налог на добавленную стоимость при импорте товаров на таможенную территорию Украины в установленном порядке без выдачи налогового векселя.

5. Действие настоящего Порядка не распространяется на операции по импорту на таможенную территорию Украины подакцизных товаров и товаров, относящихся к товарным группам 1 — 24 УКТВЭД, а также на операции по импорту на таможенную территорию Украины любых товаров, совершаемые лицами, которые были зарегистрированы в качестве плательщиков этого налога менее чем за двенадцать календарных месяцев до месяца, в котором осуществляется такой импорт, либо являются субъектами налогообложения по правилам, установленным законодательством по вопросам упрощенных систем налогообложения, предусматривающими уплату этого налога по ставкам иным, чем установлены пунктами 6.1 статьи 6 и 81.2 статьи 81 Закона.

Сумма налога на добавленную стоимость по импортированным подакцизным товарам и товарам, относящимся к товарным группам 1 — 24 УКТВЭД, а также по операциям по импорту на таможенную территорию Украины любых товаров, совершаемым лицами, которые были зарегистрированы в качестве плательщиков этого налога менее чем за двенадцать календарных месяцев до месяца, в котором осуществляется такой импорт, либо являются субъектами налогообложения по правилам, установленным законодательством по вопросам упрощенных систем налогообложения, предусматривающим уплату этого налога по ставкам иным, чем установлены пунктами 6.1 статьи 6 и 81.2 статьи 81 Закона, подлежит уплате при таможенном оформлении в установленном порядке.

Выданный налоговый вексель не подлежит передаче путем индоссамента.

Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, независимо от их взаимоотношений с векселедателем.

За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

Протест налогового векселя не осуществляется, сумма, указанная в непогашенном векселе, рассматривается как налоговая задолженность, которая погашается в порядке, предусмотренном законодательством для погашения налогового долга.

II. Выдача налоговых векселей

6. Выдача налогового векселя производится по желанию налогоплательщика на добавленную стоимость. Векселедержателем является государственная налоговая администрация (инспекция) по месту регистрации векселедателя в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

7. Налоговый вексель составляется на сумму налогового обязательства, т. е. на сумму налога на добавленную стоимость, которая начислена и должна быть уплачена при импорте товаров на таможенную территорию Украины. Стоимость товаров для целей определения суммы налога, подлежащей к уплате, определяется в соответствии с пунктом 4.3 Закона.

При таможенном оформлении импортированного на таможенную территорию Украины товара сумма налогового обязательства по одной грузовой таможенной декларации не может быть частично оплачена векселем, а частично денежными средствами. Вексель выдается на полную сумму налогового обязательства, начисленного по грузовой таможенной декларации (за исключением временной или неполной, периодической или предварительной декларации), и отдельно для каждой грузовой таможенной декларации.

8. Срок, на который выдается налоговый вексель, не может превышать 30 дней, включая дату его выдачи. В случае импорта на таможенную территорию Украины товаров для отдельных видов деятельности, носящих сезонный характер или осуществляемых с использованием долгосрочных договоров, может выдаваться налоговый вексель на сумму налога на добавленную стоимость с более продолжительным сроком погашения. Перечень таких товаров утверждается Кабинетом Министров Украины.

В случае импорта на таможенную территорию Украины товаров, которые были приобретены для осуществления деятельности, связанной с использованием долгосрочных договоров с целью реализации инвестиционных проектов в рамках международных договоров Украины с международными финансовыми организациями (далее — инвестиционные проекты МФО), и оплачены в полном объеме за счет средств международных финансовых организаций, может выдаваться налоговый вексель со сроком погашения до конца текущего бюджетного года. Перечень инвестиционных проектов МФО, в рамках которых может выдаваться налоговый вексель со сроком погашения до конца текущего бюджетного года, утверждается Кабинетом Министров Украины. Подтверждение принадлежности товаров к одному из упомянутых инвестиционных проектов МФО осуществляется Минфином.

9. Выдача налогового векселя производится при проведении таможенного оформления импортированных на таможенную территорию Украины товаров в срок, установленный для уплаты налога на добавленную стоимость.

10. Налоговый вексель составляется в трех экземплярах:

исключительно на вексельном бланке, выдаваемом банком;

в денежной единице Украины, перечисленной по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины на дату возникновения налоговых обязательств.

Для осуществления контроля за выдачей, оплатой и погашением векселей как со стороны таможенных органов, так и со стороны государственных налоговых администраций (инспекций) определяются следующие особенности оформления налогового векселя:

первый экземпляр налогового векселя — это оригинал вексельного бланка, приобретенного плательщиком в учреждении банка;

второй и третий экземпляры налогового векселя — это ксерокопии оригинала вексельного бланка (неоформленного первого экземпляра), имеющие одинаковый с первым экземпляром номер вексельного бланка;

все необходимые записи в каждом экземпляре налогового векселя (в том числе об обеспечении его путем аваля) выполняются отдельно, ксерокопированию не подлежат, должны быть тождественными (за исключением порядкового номера экземпляра, т. е. первый экземпляр векселя, второй экземпляр векселя, третий экземпляр векселя).

В органе таможенного контроля, осуществляющего таможенное оформление импортированных на таможенную территорию Украины товаров, остается второй экземпляр векселя. Первый экземпляр векселя направляется (отсылается) этим органом таможенного контроля не позднее чем на третий день с даты выдачи векселя государственной налоговой администрации (инспекции), в которой лицо зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

Третий экземпляр векселя остается у выдавшего его налогоплательщика.

11. Налоговый вексель является налоговым отчетным документом и подлежит учету и хранению по правилам и в сроки, установленные для первичных бухгалтерских документов.

III. Обеспечение налоговых векселей

12. Налоговые векселя в обязательном порядке подлежат обеспечению (подтверждению) коммерческими банками путем аваля.

IV. Раздел IV исключен

V. Погашение налоговых векселей

19. Сумма, указанная в налоговом векселе, включается в сумму налоговых обязательств налогоплательщика в налоговом периоде, на который приходится тридцатый календарный день со дня предоставления такого налогового векселя органу таможенного контроля. При этом налоговый вексель считается погашенным, а сумма налога, определенная в векселе, отдельно в бюджет не уплачивается и учитывается в расчетах налоговых обязательств по результатам налогового периода, в котором налоговый вексель погашен. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в налоговом векселе, отражается в налоговой декларации отдельной строкой.

Налогоплательщик может по самостоятельному решению досрочно погасить налоговый вексель путем перечисления средств в бюджет или путем зачета суммы бюджетного возмещения в соответствии с поданным им письменным заявлением.

Коммерческие банки обязаны оплатить налоговый вексель в случае его неоплаты плательщиком в срок.

К налоговой декларации налогоплательщик прилагает перечень и копии погашенных в отчетном (налоговом) периоде, за который подается декларация, векселей, суммы которых включены в налоговые обязательства данного отчетного периода.

20. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в налоговом векселе, в определенных Законом случаях включается в сумму налогового кредита налогоплательщика, выдавшего этот вексель, в отчетном (налоговом) периоде, следующем за тем отчетным (налоговым) периодом, в котором вексель был погашен, и отражается в декларации отдельной строкой.

Разрешается включение суммы налога на добавленную стоимость, указанной в векселе, в сумму налогового кредита налогоплательщика, выдавшего этот вексель, в отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло погашение векселя, при условии оплаты векселя ранее даты, какая в соответствии с векселем является сроком платежа.

Указанная сумма не включается в сумму налогового кредита налогоплательщика полностью или частично, если Законом установлено ограничение по учету ее при определении налогового кредита, в следующих случаях:

импортированный на таможенную территорию Украины товар используется для изготовления продукции (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения или освобожденных от налогообложения;

импортированные на таможенную территорию Украины товары частично используются для изготовления налогооблагаемой продукции, а частично — нет (подпункт 7.4.3 Закона);

импортированный на таможенную территорию Украины товар не используется в рамках хозяйственной деятельности налогоплательщика.

201. В случае наличия налогового долга по налоговым декларациям, в которые включены налоговые обязательства, определенные в налоговых векселях, взыскание такого налогового долга производится в соответствии с Законом Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами».

202. Погашение налоговых векселей, выданных в 2004 году для предприятий судостроительной промышленности, определенных в соответствии со статьей 1 Закона Украины «О мерах по государственной поддержке судостроительной промышленности в Украине», предприятий по изготовлению боеприпасов, их элементов и изделий спецхимии, предприятий по производству бронированных боевых машин, предприятий концерна «Бронетехника Украины», предприятий самолетостроительной промышленности, определенных статьей 2 Закона Украины «О государственной поддержке самолетостроительной промышленности в Украине», субъектов, осуществляющих операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, раковины, ракообразные, водные растения и т. п., охлажденные, соленые, мороженные, консервированные, переработанные в муку или в другую продукцию), добытых (выловленных, произведенных) судами, внесенными в Государственный судовой реестр Украины или Судовую книгу Украины, осуществляется путем включения суммы, указанной в налоговом векселе, в сумму налоговых обязательств налогоплательщика в налоговом периоде, на который приходится последний календарный день двухгодичного срока со дня предоставления такого налогового векселя органу таможенного контроля.

VI. Учет налоговых векселей

21. Учет налоговых векселей осуществляется органами таможенного контроля и государственными налоговыми администрациями (инспекциями).

22. Учет налоговых векселей органами таможенного контроля ведется в порядке, установленном Гостаможслужбой.

23. Государственная налоговая администрация (инспекция) по месту нахождения налогоплательщика, которым выдан налоговый вексель, ведет учет векселей в журнале по форме согласно приложению 3 к этому Порядку. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен гербовой печатью государственной налоговой администрации (инспекции).

Налоговый вексель, полученный от органа таможенного контроля, регистрируется в журнале входящей корреспонденции и в журнале учета налоговых векселей в день его получения.

На полученном векселе ставится номер, под которым вексель зарегистрирован в журнале входящей корреспонденции, номер, под которым вексель зарегистрирован в журнале учета налоговых векселей, и делается запись «Взято на облік».

В журнале указывается дата оформления векселя, дата, когда вексель должен быть погашен, ставится отметка о погашении векселя.

24. Учет налоговых векселей налогоплательщиком ведется в соответствии с порядком бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость, установленным Минфином.

25. Контроль учета налоговых векселей осуществляют органы государственной налоговой службы на основании данных, полученных от органов таможенного контроля, налоговых деклараций и платежных документов об уплате сумм налога на добавленную стоимость по оплаченным векселям.

VII. Раздел VII исключен

VIII. Ответственность налогоплательщиков

27. Нарушение налогоплательщиками требований пунктов 19 и 20 настоящего Порядка влечет за собой ответственность, предусмотренную статьей 11 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине».

Премьер-министр Украины В. ПУСТОВОЙТЕНКО



Следующая статья:  Комментарий ДК...  В начало статьи 





О предоставлении разъяснения Фрагмент статьи (только начало)
Лист Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 28.4.2005 № 07-35-619
Бухучет
Доход членов фермерского хозяйства не является базой для начисления и удержания страховых взносов на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности. Их страхование осуществляется только...
Комментарий ДК...

В рубрике: 


Об обложении налогом на добавленную стоимость операций по поставке на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины лекарственных средств Фрагмент статьи (только начало)
Лист Інші від 30.3.2015 № 6490/6/99-99-19-03-0275
№ 20 (18.5.2015) :: Налогообложение
Поставка лекарств, не разрешенных для производства и применения в Украине или
не внесенных в Госреестр лекарственных средств, облагается НДС по ставке 20%. ...

О декларировании товаров, по которым установлен дополнительный импортный сбор Фрагмент статьи (только начало)
Лист Інші від 26.3.2015 № 10447/7/99-99-24-02-02-17
№ 20 (18.5.2015) :: Налогообложение
Декларирование под одним классификационным кодом согласно УКТ ВЭД товаров, по
которым установлен дополнительный импортный сбор, не предусмотрено. ...

0.184783