Документы для работы № 47 (20.11.2006)
Налогообложение

Внимание! Архивная публикация

Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua либо выберите нужный вам раздел ДК-портала в верхней строке навигации.

Комментарий. Бюджетное возмещение по НДС: получить сложно

Смотри документ:
О возможности бюджетного возмещения сумм НДС по отдельным операциям, отраженных в составе налоговых обязательств в налоговой декларации по НДС (извлечение)
Лист ДПС України от 20.9.2006 № 17537/7/16-1517-07

! Плательщикам НДС

ГНАУ разъясняет: При заполнении стр. 3 Расчета суммы бюджетного возмещения налогоплательщик может учесть из суммы НК предыдущего налогового периода (стр. 17 Декларации) те суммы налога, которые фактически уплачены в таком же налоговом периоде поставщикам таких товаров (услуг) денежными средствами (в т. ч. авансом). В частности, в них включают суммы налога, фактически уплаченные в таком же предыдущем налоговом периоде при ввозе на таможенную территорию Украины товаров (сопутствующих услуг), в том числе и суммы НДС, уплаченные денежными средствами в таком предыдущем налоговом периоде в погашение налогового векселя, выданного при импорте товаров.

Наш комментарий: Соглашаемся с позицией ГНАУ. Проиллюстрируем сказанное на примере.

Пример Есть следующие данные в декларациях за сентябрь — октябрь.

В сентябре НК в сумме 30000 грн сформирован по «первому событию». Из них:

за счет авансов — 5000 грн;

получен и оплачен товар — 2000 грн;

получен товар и не оплачен — 23000 грн.

Кроме того, в сентябре оплачены поставки товаров за август в сумме 36000 грн, в т. ч. НДС — 6000 грн (эта сумма НДС вошла в НК августа по «первому событию») (см. таблицу 1).

Таблица 1

№ стр.	Содержание	Сумма НДС
		сентябрь	октябрь	ноябрь
9	Всего налоговых обязательств	20000	10000
17	Всего налогового кредита	30000	15000
21	Отрицательное значение разницы между суммой НО и суммой НК текущего отчетного (налогового) периода	10000	5000
22.2	в состав НК следующего отчетного (налогового) периода	10000	5000
23.1	значение стр. 22.2 налоговой декларации предшествующего отчетного периода	-	10000	5000
23.2	значение стр. 26 налоговой декларации предшествующего отчетного периода	-	-
24	Остаток отрицательного значения предшествующего налогового периода за вычетом суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода (стр. 23 - стр. 20, положительное значение)	-	10000
25	Сумма, подлежащая бюджетному возмещению (стр. 4 расчета суммы бюджетного возмещения) (стр. 25.1 или стр. 25.2):	-
26	Остаток отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включатся в состав НК следующего налогового периода (стр. 24 - стр. 25)	-

Из деклараций видно, что плательщик в октябре имеет право на бюджетное возмещение в сумме 10000 грн.

Позиция налоговиков сводится к тому, что из этих 10000 грн плательщик имеет право на возмещение только 7000 грн. Эта сумма состоит из сумм налога, уплаченного в сентябре в составе авансов (5000 грн), и оплаченного товара (2000 грн).

Из Закона о НДС следует, что заявленный «минус» подлежит возмещению в сумме не больше суммы НДС, уплаченного за данный период поставщикам и при импорте. Поскольку не уточняется, то ли за приобретенные товары (услуги) именно в данный период, то ли в предыдущих. То есть в сентябре поставщикам уплачен НДС в целом на сумму 13000 грн (5000 + 2000 + 6000).

Считаем, что поскольку речь идет о возмещении налога за сентябрь, то и необходимо учитывать уплаченный налог сентября (5000 + 2000).

Дмитрий КУЧЕРАК, «Дебет-Кредит»

Следующая статья:		Смотри документ...		В начало статьи

О налогообложении при получении юридическим лицом страхового возмещения в результате повреждения автомобиля в ДТП
Лист ДПС України від 13.7.2006 № 7707/6/15-0316
Бухучет
Если транспортное средство, использовавшееся в хозяйственной деятельности, было частично повреждено в результате ДТП, то предприятие уменьшает балансовую стоимость группы 2 на сумму компенсации расходов, связанных с возникновением...
Комментарий ДК...

В рубрике:

Об отражении в бухгалтерском учете денежных средств предприятия на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость
Лист Інші від 8.4.2015 № 31-18410-08-25/12278
№ 20 (18.5.2015) :: Налогообложение
Минфин готовит изменения к Инструкции о Плане счетов, предусматривающие
введение субсчета к счету 31 «Счета в банках», предназначенного, в
частности, для учета денежных средств на счете в системе электронного
администрирования НДС. ...

О декларировании товаров, по которым установлен дополнительный импортный сбор
Лист Інші від 26.3.2015 № 10447/7/99-99-24-02-02-17
№ 20 (18.5.2015) :: Налогообложение
Декларирование под одним классификационным кодом согласно УКТ ВЭД товаров, по
которым установлен дополнительный импортный сбор, не предусмотрено. ...