Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Чергові семінари,
тренінги, вебінари ...

Більше семінарів ...









 : общий
   (по всем сайтам ДК)






Документы для работы № 47 (20.11.2006)
Отдельные виды деятельности

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua

либо выберите нужный вам раздел ДК-портала в верхней строке навигации.

Комментарий. Расходы филиала, связанные с хозяйственной деятельностью юрлица, учитываются в ВР филиала

Смотри документ:
Об отнесении к составу валовых расходов филиалов на содержание аппарата управления (извлечение)

Лист ДПС України от 27.6.2006 № 6995/6/15-0316

! СПД, имеющим филиалы, филиалам

ГНАУ разъясняет: Если филиалом понесены затраты на ведение хозяйственной деятельности юридического лица в целом, то такие затраты относятся к составу ВР филиала.

Наш комментарий: Напомним, что филиалы, отделения и другие обособленные подразделения налогоплательщиков, не имеющие статуса юрлица (далее — филиалы) и расположенные на территории иной, нежели такой налогоплательщик, территориальной общины, являются плательщиками налога на прибыль согласно пп. 2.1.3 Закона о прибыли. Уплата налога на прибыль филиалов может осуществляться одним из двух способов:

1) филиал может самостоятельно уплачивать налог;

2) налогоплательщик, имеющий филиалы, может принять решение об уплате консолидированного налога и уплачивать налог в бюджеты территориальных общин по месту нахождения филиалов, а также в бюджет территориальной общины по месту своего нахождения.

Видимо, в комментируемом письме речь идет о первом варианте порядка уплаты налога на прибыль филиалом. В данном случае филиал ведет отдельный налоговый учет и самостоятельно определяет сумму налога на прибыль. Однако филиал может понести расходы, связанные с деятельностью всего юридического лица: например, затраты на рекламу продукции предприятия. Кто в таком случае должен отражать понесенные расходы в составе валовых?

Соглашаемся с ГНАУ: даже если затраты, понесенные филиалом, связаны с хоздеятельностью головного предприятия, филиал может включить их в свои ВР. При этом юридическое лицо ВР на сумму понесенных филиалом расходов не увеличивает.

Пример Филиал предприятия «А» является плательщиком налога на прибыль и НДС. Налог на прибыль уплачивается филиалом самостоятельно.

Филиал приобрел канцелярские товары, предназначенные для использования в хоздеятельности как головного предприятия, так и филиала. Учет операций в филиале показан в таблице 2.

Таблица 2
№ п/п
Содержание операции
Бухгалтерский учет
Сумма
Налоговый учет
Д-т
К-т
ВР
ВД
1
Уплачено поставщику за канцтовары
631
311
5040,00
4200,00
-
2
Сумма уплаченного НДС включена в НК
641
644
840,00
-
-
3
Получены канцтовары
201
631
4200,00
-
п. 5.9
4
Отражен налоговый кредит по НДС
644
631
840,00
-
-
5
Часть канцтоваров передана юрлицу1
683
201
2100,00
-
-
1 Перемещение ТМЦ между головным предприятием и филиалом не является продажей и не отражается в налоговом учете.

Елена ЛЕСНИКОВА, «Дебет-Кредит»



Следующая статья:  Смотри документ...  В начало статьи 





О налогообложении при получении юридическим лицом страхового возмещения в результате повреждения автомобиля в ДТП Фрагмент статьи (только начало)
Лист ДПС України від 13.7.2006 № 7707/6/15-0316
Бухучет
Если транспортное средство, использовавшееся в хозяйственной деятельности, было частично повреждено в результате ДТП, то предприятие уменьшает балансовую стоимость группы 2 на сумму компенсации расходов, связанных с возникновением...
Комментарий ДК...

В рубрике: 


О внесении изменений Фрагмент статьи (только начало)
Лист Інші від 16.1.2015 № 1040/7/99-99-17-03-01-17
№ 08 (23.2.2015) :: Отдельные виды деятельности
ГФСУ напоминает подчиненным фискальным органам, что в связи с реформой соцстрахования необходимо внести изменения в договоры о добровольном участии в системе общеобязательного государственного страхования. ...

Относительно назначения материального обеспечения работникам, призванным на военную службу по призыву во время мобилизации, в случае их гибели (извлечение) Фрагмент статьи (только начало)
Лист Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 24.11.2014 № 2.4-15-3124
№ 08 (23.2.2015) :: Отдельные виды деятельности
В случае гибели мобилизованного работника страхователь имеет право назначить пособие на погребение за счет средств ФСС по ВПТ семье умершего или лицу, осуществившему погребение. ...

0.01891