Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Чергові семінари,
тренінги, вебінари ...

Більше семінарів ...









 : общий
   (по всем сайтам ДК)






Документы для работы № 47 (20.11.2006)
Бухучет

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua

либо выберите нужный вам раздел ДК-портала в верхней строке навигации.

Комментарий. Если автомобиль попал в ДТП...

Смотри документ:
О налогообложении при получении юридическим лицом страхового возмещения в результате повреждения автомобиля в ДТП

Лист ДПС України от 13.7.2006 № 7707/6/15-0316

Частое использование автомобилей в хозяйственной деятельности предприятия всегда связано с риском ДТП. Если же такое неприятное событие произошло и страховая организация возмещает сумму ущерба, то необходимо правильно отразить такие суммы в учете. По данному вопросу высказалась ГНАУ в письме от 13.07.2006 г. №7707/6/15-0316.

ГНАУ указывает

Если ТС, использовавшееся в собственной хоздеятельности, было частично повреждено в результате ДТП, то налогоплательщик уменьшает балансовую стоимость группы 2 на сумму компенсации расходов, связанных с возникновением обстоятельств ДТП.

Мы комментируем

Мы согласны с позицией ГНАУ. Однако обращаем внимание на некоторые особенности.

Вариант 1. До момента получения страхового возмещения предприятие ликвидировало автомобиль

Если поврежденный автомобиль ремонту не подлежит, а ликвидируется, то здесь можно воспользоваться пп. 8.4.8 и пп. 8.4.9 Закона о прибыли. В таком случае балансовая стоимость группы 2 не изменится. Стоимость поврежденного автомобиля бу­дет продолжать амортизироваться.

Если после ликвидации предприятие получает компенсацию, то на ее сумму следует уменьшить балансовую стоимость ОФ группы 2.

Помните, что в соответствии с п. 4.9 Закона о НДС ликвидация ОФ по решению налогоплательщика с целью налогообложения рассматривается как операция продажи по обычным ценам. Но отметим, что НДС не будет начисляться, если налогоплательщик представит в налоговые органы документ об уничтожении автомобиля, в силу чего он не может использоваться в хозяйственной деятельности.

Вариант 2. После получения страхового возмещения предприятие ремонтирует автомобиль

Стоимость ремонтных работ (за вычетом НДС) будет отражаться в налоговом учете по одному из двух вариантов:

1) либо на стоимость ремонта увеличится балансовая стоимость ОФ группы 2 (пп. 8.1.2 Закона о прибыли);

2) либо стоимость ремонта отнесется на ВР в пределах 10% совокупной балансовой стоимости групп ОФ на начало года. Затраты, превышающие указанную сумму, будут увеличивать балансовую стоимость группы 21.

При этом сумма НДС в стоимости ремонтных работ (материалов для ремонта) включается в НК отчетного периода, если отремонтированный автомобиль планируется использовать в хозяйственной деятельности и в облагаемых НДС операциях (пп. 7.4.1 Закона о НДС).

Пример Получение страхового возмещения и ремонт автомобиля, попавшего в ДТП

1. В результате ДТП поврежден автомобиль. Ущерб составляет 5000 грн.

2. Сумма страхового возмещения — 4000 грн (франшиза —1000 грн).

3. Предприятие произвело ремонт автомобиля на сумму в 3600 грн (в т. ч. НДС 600 грн).

Отражение в учете операций по получению страхового
возмещения и ремонту автомобиля, попавшего в ДТП
Содержание хозяйственных операций
Бухгалтерский учет
Сумма,

грн
Налоговый учет
Д-т
К-т
ВД
ВР
1.
Страховая компания согласилась выплатить сумму возмещения
375
746
4000
-
- *
2.
Получена компенсация от страховщика
311
375
4000
-
- **
3.
Отремонтирован поврежденный автомобиль
977
631
3000
-
3000***
4.
Отражена сумма НДС
641
631
600
-
-
5.
Уплачено за ремонт поврежденного автомобиля
631
311
3600
-
-
* Стоимость 2 группы ОФ не изменяется (пп. 8.4.8 Закона о прибыли), ВР у предприятия не возникнут.

** Уменьшаем балансовую стоимость группы 2 ОФ на сумму страхового возмещения.

*** Включаем в ВР стоимость ремонта в пределах 10% лимита.

1 Если в период ремонта автомобиля ремонтировались и другие ОФ, в пределах 10% лимита на ВР будет относиться совокупная стоимость ремонтных работ. Затраты, превышающие данную сумму, распределяются пропорционально сумме фактически понесенных расходов на ремонт ОФ и будут увеличивать балансовую стоимость групп 2, 3 и 4 или отдельных объектов ОФ группы 1 (в зависимости от того, какие еще ОФ подлежали ремонту) на начало расчетного квартала.

Марьяна КОНДЗЕЛКА, «Дебет-Кредит»



Следующая статья:  Смотри документ...  В начало статьи 





О налогообложении при получении юридическим лицом страхового возмещения в результате повреждения автомобиля в ДТП Фрагмент статьи (только начало)
Лист ДПС України від 13.7.2006 № 7707/6/15-0316
Бухучет
Если транспортное средство, использовавшееся в хозяйственной деятельности, было частично повреждено в результате ДТП, то предприятие уменьшает балансовую стоимость группы 2 на сумму компенсации расходов, связанных с возникновением...
Комментарий ДК...

В рубрике: 


О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно справедливого налогообложения доходов физических лиц в интервале от 10 до 17 размеров минимальной заработной платы Фрагмент статьи (только начало)
Закон України від 19.5.2015 №
№ 22 (1.6.2015) :: Бухучет
Ставка НДФЛ 15% применяется к пределу в 17 минимальных зарплат, а не 10. Эта
же сумма является максимальной величиной дохода, с которой взимается ЕСВ.
Понижающий коэффициент к ставкам ЕСВ в 2016 г. составляет 0,4. ...
Комментарий ДК...

О разъяснении по вопросам обложения налогом на прибыль операций в иностранной валюте Фрагмент статьи (только начало)
Лист Інші від 5.5.2015 № 16030/7/99-99-19-07-02-17
№ 22 (1.6.2015) :: Бухучет
Определенные согласно правилам бухучета курсовые разницы для целей обложения
налогом на прибыль признаются доходами и/или расходами в отчетном периоде их
возникновения. ...

0.028495