(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Ближайшие семинары,
тренинги, вебинары ...

Все семинары ...
(полный план-график)









 : общий
   (по всем сайтам ДК)






Документы для работы № 05 (2.2.2009)
Налогообложение

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua

либо выберите нужный вам раздел ДК-портала в верхней строке навигации.

Комментарий. И снова налоговые Методрекомендации

Смотри документ:
Об утверждении Методических рекомендаций относительно полноты охвата учетом плательщиков отдельных видов налогов

Наказ ДПС України от 19.12.2008 № 784

ГНА Украины утвердила Методические рекомендации относительно полноты охвата учетом плательщиков отдельных видов налогов1. Рекомендации предусматривают унификацию процедур учета СХД, у которых возникают обязанности по уплате налогов, сборов, обязательных платежей на территории иной территориальной общины, чем та, в государственном налоговом органе которой налогоплательщик состоит на регистрации по его местонахождению. Для таких плательщиков Методрекомендациями введена новая категория — «плательщик отдельных налогов».

Случаи регистрации плательщиков

Как следует из Методрекомендаций, налогоплательщик (предприятие, организация, учреждение или физлицо-предприниматель) может быть зарегистрирован в ином налоговом органе (не по своему местонахождению, а по месту возникновения обязанностей по уплате таких отдельных налогов) в качестве плательщика отдельных налогов в следующих случаях:

1) если им подано заявление на приобретение торгового патента (в качестве плательщика платы за торговый патент);

2) если плательщик уплачивает налог с доходов физических лиц на счет, который контролируется иным налоговым органом (на территории иной территориальной общины);

3) если налогоплательщик представил налоговую декларацию (расчет) по соответствующему налогу (сбору) в этот налоговый орган;

4) если плательщик заблаговременно подал заявление по форме 1-ОПП (5-ОПП) с отметкой «зарахування до категорії платників окремих податків»;

5) по служебной записке, составленной на основании акта проверки, если по ее результатам налоговые органы выявили налогоплательщика, у которого есть обязанности по уплате налогов на территории иной территориальной общины, чем его местонахождение, но он на территории этой общины не состоит на учете.

Отметим, что в качестве плательщика отдельных налогов субъект хозяйствования может быть зарегистрирован только в ином налоговом органе, чем тот, в котором он состоит на учете по местонахождению. При этом в случаях, когда плательщиком какого-либо налога выступает филиал, другое обособленное подразделение (например, как по налогу на прибыль), предприятие не регистрируется в качестве плательщика отдельных налогов — плательщиком налога является такой филиал.

Перечень налогов и сборов (обязательных платежей), для уплаты которых плательщики могут быть зачислены/не зачисляются в категорию плательщиков отдельных налогов по местонахождению их подразделений и объектов, рассмотрен в таблице.

Таблица

Виды налогов и сборов, плательщики которых могут быть зачислены/не зачисляются в категорию плательщиков отдельных налогов по местонахождению подразделений и объектов

Виды налогов и сборов (обязательных платежей)
Плательщики могут быть зачислены в категорию плательщиков отдельных налогов по местонахождению подразделений и объектов - плата за землю (земельный налог, арендная плата за земли);

- сбор за специальное использование лесных ресурсов;

- фиксированный сельскохозяйственный налог;

- сбор за проведение гастрольных мероприятий;

- плата за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

- рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат;

- платежи за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;

- сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет госбюджета;

- налог с доходов физических лиц*;

- плата за торговый патент*;

- налог с владельцев ТС и других самоходных машин и механизмов*;

- сбор за специальное водопользование в части использования воды*;

- местные налоги и сборы*

Плательщики не зачисляются в категорию плательщиков отдельных налогов по местонахождению подразделений и объектов - налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость;

- единый налог;

- акцизный сбор;

- сбор за загрязнение окружающей природной среды;

- рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов, транзитная транспортировка по трубопроводам природного газа и аммиака по территории Украины

* По этим налогам плательщиками отдельных налогов могут быть зарегистрированы также обособленные подразделения юрлиц.

По результатам анализа Методрекомендаций хотим также обратить внимание на некоторые моменты, касающиеся отдельных налогов и сборов.

НДФЛ

В случае когда у юрлица имеется филиал или другое обособленное подразделение с отдельным идентификационным кодом по ЕГРПОУ и другим местонахождением, чем у головного предприятия, которое наделено полномочиями по начислению, удержанию и уплате (перечислению) НДФЛ, налоговый расчет по форме №1ДФ таким уполномоченным подразделением подается в налоговый орган по своему местонахождению. Если филиал не является уполномоченным подразделением, налоговый расчет по форме №1ДФ отдельно за филиал подает головное предприятие в орган ГНС по своему местонахождению (лишь в этом случае предприятие регистрируется в качестве плательщика отдельных налогов относительно НДФЛ).

Плата за торговый патент

Согласно Закону «О системе налогообложения»2 плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности является отдельным общегосударственным налогом.

1 Методические рекомендации относительно полноты охвата учетом плательщиков отдельных видов налогов, утвержденные приказом ГНАУ от 19.12.2008 г. № 784. Документ можно найти на нашем сайте www.dtkt.com.ua в «ДК» №5 в разделе «Документы для работы».

2 Закон Украины от 25.06.91 г. №1251-ХІІ «О системе налогообложения».

Подача налогоплательщиком заявления на приобретение торгового патента служит основанием для внесения сведений о нем в Единый банк данных или Реестр физических лиц относительно зачисления в категорию плательщиков отдельных видов налогов в качестве плательщика отдельных налогов относительно платы за торговый патент.

Некоторые другие налоги и сборы

В Методрекомендациях обращается внимание на то, что юридическое лицо как плательщик налога с владельцев транспортных средств должно состоять на учете в налоговых органах по месту регистрации транспортных средств.

По плате за землю такой учет ведется по местонахождению земельных участков. Аналогично по местонахождению участка недр или месторождений полезных ископаемых регистрируются плательщики рентной платы за нефть, природный газ и газовый конденсат, платежей за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета.

Плательщики отдельных налогов в отношении сбора за проведение гастрольных мероприятий регистрируются по месту проведения таких мероприятий, а в отношении платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины — в соответствии с лицензией, удостоверяющей право субъекта хозяйствования на пользование радиочастотным ресурсом Украины в течение установленного срока в конкретных регионах и пределах установленных полос, номиналов радиочастот.

Выводы

Существенным недостатком комментируемого документа следует признать то, что он не является нормативно-правовым актом. На данный момент нормативному регулированию рассмотренных в Методрекомендациях правоотношений посвящен Порядок учета налогоплательщиков, сборов (обязательных платежей), утвержденный приказом ГНАУ от 19.03.98 г. №80 (с изменениями), зарегистрированный в Минюсте. По нашему мнению, комментируемые Методрекомендации противоречат п. 3.5 указанного Порядка, согласно которому ГНАУ может принимать решение о ведении учета налогоплательщика по местонахождению структурных подразделений по представлению соответствующего органа ГНС. То есть для каждого плательщика должно быть индивидуальное решение ГНАУ. Как устранить это противоречие, Методрекомендации не определяют.

Алексей КРАВЧУК, к. ю. н., аудитор



Следующая статья:  Смотри документ...  В начало статьи 





О максимальной величине фактических расходов на оплату труда наемных работников, на которую начисляются страховые взносы (извлечение) Фрагмент статьи (только начало)
Лист Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань від 9.1.2009 № 09-07-2
Налогообложение
Страховые взносы в 2009 году начисляются в пределах суммы 10035 грн....
Комментарий ДК...

В рубрике: 


Об обложении налогом на добавленную стоимость операций по поставке на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины лекарственных средств Фрагмент статьи (только начало)
Лист Інші від 30.3.2015 № 6490/6/99-99-19-03-0275
№ 20 (18.5.2015) :: Налогообложение
Поставка лекарств, не разрешенных для производства и применения в Украине или
не внесенных в Госреестр лекарственных средств, облагается НДС по ставке 20%. ...

Об обложении экологическим налогом сбросов загрязняющих веществ Фрагмент статьи (только начало)
Лист Інші від 20.3.2015 № 9485/7/99-99-15-04-01-17
№ 20 (18.5.2015) :: Налогообложение
НО по эконалогу исчисляется как алгебраическое произведение общего в
отчетном периоде объема возвратных вод на величину «минерализации» и
установленной в п. 245.2 НКУ ставки эконалога для загрязняющих веществ
соответствующей группы. ...

0.048055