ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Чергові семінари,
тренінги, вебінари ...

Більше семінарів ...









 : общий
   (по всем сайтам ДК)






Документы для работы № 04 (24.1.2011)
Налогообложение

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua

либо выберите нужный вам раздел ДК-портала в верхней строке навигации.

Лист ДПС України от 11.1.2011 № 547/7/16-1117

О приказе ГНА Украины от 21.12.2010 г. №969

Смотри комментарий

По сути. Если Расчет корректировки составляется плательщиком НДС к НН, подлежащей регистрации в Едином реестре налоговых накладных, такой расчет предоставляется покупателю только после его регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

! Плательщикам НДС

Государственной налоговой администрацией Украины в целях обеспечения практического применения статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) был разработан Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 21.12.2010 г. №969 «Об утверждении формы Налоговой накладной и порядка ее заполнения», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 29.12.2010 г. под №1401/18696 (далее — Приказ №969), который вступает в силу со дня официального опубликования 10 января 2011 года («Офіційний вісник України» №101, 2010).

Приказом №969 утверждены в новой редакции форма налоговой накладной и приложения к ней, а также Порядок заполнения налоговой накладной (далее — Порядок).

Кроме того, Приказом №969 признан утратившим силу приказ Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.97 г. №165 (далее — Приказ №165), которым была утверждена предыдущая форма налоговой накладной и Порядок ее заполнения, а также приказы Государственной налоговой администрации Украины, которыми были внесены изменения в данный приказ.

Форма налоговой накладной, расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к ней (далее — Расчет корректировки) и Порядок ее заполнения претерпели ряд изменений в отличие от редакции, утвержденной Приказом №165 (с изменениями и дополнениями).

В частности, в связи с тем, что налоговые накладные, отвечающие требованиям пункта 11 подраздела 2 раздела XX Кодекса, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных, в верхней левой части налоговой накладной и Расчете корректировки введено новое поле «Включено до ЄРПН», в котором делается соответствующая отметка.

В случае когда оригинал налоговой накладной остается у продавца, в поле «Залишається у продавця» делаются соответствующие отметки — проставляется отметка «Х» и тип причины в соответствии с пунктом 8 Порядка (например: 01 — Выписана на сумму превышения обычной цены над фактической; 02 — Поставка неплательщику налога и т. д.
Оригінал Видається покупцю  
Включено до ЄРПН  
Залишається у продавця (тип причини)
Х
0
2
Копія (залишається у продавця)  

(Потрібне виділити поміткою «Х») ).

Обращаем внимание на то, что в отличие от формы налоговой накладной и приложений к ней, утвержденных Приказом №165, в соответствии с которыми ненужное выделялось отметкой «Х», в новой редакции Приказа №969 отметкой «Х» выделяются нужные поля.

Кроме того, в случаях, когда все экземпляры налоговых накладных остаются у выписавшего их лица (пункты 8.1 — 8.4 Порядка), в строках «Iндивідуальний податковий номер покупця» и «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)» проставляется ноль.

В случае поставки товаров/услуг, налогообложение которых предусмотрено по нулевой ставке, в разделе III и графах 8 и 9 налоговой накладной также проставляется ноль.

Следует отметить, что плательщики налога на добавленную стоимость составляют отдельные налоговые накладные по видам деятельности, которые предусматривают специальный режим налогообложения, и указывают в порядковом номере накладной после дроби код соответствующей деятельности — 2, 3 или 4, в соответствии с пунктом 3 Порядка (например, у налоговой накладной, составленной налогоплательщиком по деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства, а также рыболовства в соответствии со статьей 209 Кодекса, имеющей код деятельности 2, будет следующий порядковый номер
       
1
2
3
/
2
     
).

При этом в случае составления отдельных налоговых накладных по видам деятельности, предусматривающим специальный режим налогообложения, филиалом или структурным подразделением налогоплательщика порядковый номер налоговой накладной устанавливается с учетом присвоенного числового номера филиала (структурного подразделения) и определяется исключительно числовым значением после кода деятельности (например, налоговая накладная, составленная по вышеупомянутому виду деятельности филиалом, которому налогоплательщиком присвоен числовой номер «12», будет иметь порядковый номер
       
1
2
3
/
2
0
1
2
).

В случае составления налоговых накладных филиалом или структурным подразделением налогоплательщика по операциям по общим видам деятельности порядковый номер налоговой накладной устанавливается по вышеупомянутому принципу, при этом в клеточке, предусмотренной для кода деятельности, значения будут отсутствовать (например, налоговая накладная, составленная филиалом, которому налогоплательщиком присвоен числовой номер «12», будет иметь порядковый номер
       
1
2
3
/
 
0
1
2
).

Аналогичное касается и Расчета корректировки.

В соответствии с Приказом №969 из формы налоговой накладной исключен раздел «Товаротранспортні витрати» как такие, которые должны указываться в разделе I налоговой накладной, раздел «Надано покупцю: надбавка(+)/ знижка (-)» и соответственно раздел «Усього по розділах I + II ?± IV».

Кроме того, из Расчета корректировки исключены графы 12 — 15.

Одновременно обращаем внимание на то, что в случае, если Расчет корректировки составляется налогоплательщиком к налоговой накладной, которая в соответствии с пунктом 201.10 статьи 201 раздела V и пунктом 11 подраздела 2 раздела XX Кодекса подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее — Реестр), такой расчет предоставляется покупателю только после его регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

В случае когда продавец составляет Расчет корректировки к налоговой накладной, не подлежащей регистрации, в связи с чем общая сумма налога по операции поставки товаров (услуг) достигает объема, определенного пунктом 11 подраздела 2 раздела XX Кодекса, в Реестр в обязательном порядке вносятся сведения, содержащиеся в таком расчете.

При этом Расчет корректировки к налоговой накладной, сведения которой не внесены в Реестр, регистрируется после регистрации такой накладной независимо от даты ее составления.

Заместитель председателя А. ЛЮБЧЕНКО



Следующая статья:  Комментарий ДК...  В начало статьи 





Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных Фрагмент статьи (только начало)
Налогообложение
Пунктом 201.15 ст. 201 р. V Налогового кодекса предусмотрено введение реестра выданных и полученных НН. Реестр является формой для записи (регистрации) выданных и полученных НН. Он ведется лицами, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС....
Комментарий ДК...

В рубрике: 


Об обложении акцизным налогом операций по переоборудованию грузового транспортного средства в легковой автомобиль (извлечение) Фрагмент статьи (только начало)
Лист Інші від 31.3.2015 № 11213/7/99-99-21-05-17
№ 20 (18.5.2015) :: Налогообложение
Если документ о соответствии требованиям безопасности дорожного движения
автомобиля, переоборудованного из грузового в легковой, получен до
01.01.2015 г., его владелец не должен уплачивать акцизный налог. ...

Об обложении военным сбором Фрагмент статьи (только начало)
Лист Інші від 19.2.2015 № 2842/10/26-15-17-01-12
№ 20 (18.5.2015) :: Налогообложение
Сумма дохода в виде выигрышей, призов (иных, чем выигрыш (приз) в лотерею)
облагается военным сбором по ставке 1,5 процента. ...

0.047735