(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Ближайшие семинары,
тренинги, вебинары ...

Все семинары ...
(полный план-график)









 : общий
   (по всем сайтам ДК)






Документы для работы № 34-35 (29.8.2011)
Приложения к печатному ДК

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua

либо выберите нужный вам раздел ДК-портала в верхней строке навигации.

Наказ Мінфін от 15.6.2011 № 720

Об утверждении Методических рекомендаций по применению регистров бухгалтерского учета малыми предприятиями

Смотри комментарий

По сути. Утверждены Методические рекомендаций по применению регистров бухучета малыми предприятиями. Регистры должны содержать название, период регистрации, содержание и объем хозяйственных операций, фамилии и подписи или другие данные, позволяющие идентифицировать лиц, принимавших участие в их составлении.

! Малым предприятиям

В соответствии со статьей 6 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» приказываю:

1. Утвердить прилагаемые Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета малыми предприятиями, одобренные Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Украины.

2. Департаменту налоговой, таможенной политики, доходов, администрирования платежей и методологии бухгалтерского учета (Чмерук Н. А.) обеспечить обнародование настоящего приказа на официальном веб-сайте Министерства финансов Украины.

3. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя министра Мярковского А. И.

Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета малыми предприятиями

I. Общие положения

1. Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета малыми предприятиями (далее — Методические рекомендации) предназначены для ведения регистров бухгалтерского учета (далее — регистры) субъектами малого предпринимательства — юридическими лицами, которые имеют право ведения упрощенного учета доходов и расходов, в частности, отвечают критериям, определенным пунктом 154.6 статьи 154 раздела III Налогового кодекса Украины, и не зарегистрированы в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (далее — малые предприятия).

2. Методические рекомендации определяют систему регистров, порядок и способ регистрации и обобщения информации в них без применения двойной записи для составления Упрощенного финансового отчета субъекта малого предпринимательства (далее — Упрощенный финансовый отчет) по форме согласно приложению 2 к Положению (стандарту) бухгалтерского учета 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства», утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 25.02.2000 г. №39, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 15.03.2000 г. под №161/4382 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 24.01.2011 г. №25) (далее — Положение (стандарт) 25).

3. Регистры должны содержать название, период регистрации, содержание и объем хозяйственных операций, фамилии и подписи или другие данные, позволяющие идентифицировать лиц, принимавших участие в их составлении.

4. Записи в регистрах осуществляются на основании первичных документов. Первичные документы составляются на бланках типовых и специализированных форм, утвержденных соответствующим органом государственной власти. Документирование хозяйственных операций может осуществляться с использованием изготовленных самостоятельно бланков, которые должны содержать обязательные реквизиты или реквизиты типовых или специализированных форм.

5. Перенесение информации из первичных документов в регистры должно осуществляться по мере их поступления, но не позднее срока, обеспечивающего своевременное составление Упрощенного финансового отчета. Малые предприятия самостоятельно выбирают периодичность составления регистров — месяц или квартал в зависимости от объема хозяйственных операций.

6. Документирование хозяйственных операций, составление и хранение первичных документов и регистров и исправление в них ошибок малые предприятия осуществляют в соответствии с Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 24.05.95 г. №88, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 05.06.95 г. под №168/704 (с изменениями).

7. Хозяйственные операции отражаются в регистрах в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены. Первичные документы текущего периода комплектуются к каждому регистру в хронологическом и систематическом (по отношению к регистру) порядке.

8. Объемы хозяйственных операций отражаются в регистрах в гривнях и копейках, а операции в иностранной валюте — в денежной единице Украины путем пересчета суммы в иностранной валюте с применением установленного Национальным банком Украины курса денежной единицы Украины к денежной единице другой страны на дату осуществления операции.

9. Информация о хозяйственных операциях за отчетный период из регистров переносится в сгруппированном виде в Упрощенный финансовый отчет.

10. Систематизация хозяйственных операций осуществляется в следующих журналах учета хозяйственных операций (далее — Журналы1):

Журнал 1-мс учета активов (приложение 1);

Журнал 2-мс учета капитала и обязательств (приложение 2);

Журнал 3-мс учета доходов (приложение 3);

Журнал 4-мс учета расходов (приложение 4).

Информация о хозяйственных операциях из Журналов 1-мс и 2-мс используется для составления Баланса (форма №1-мс), а из Журналов 3-мс и 4-мс — Отчета о финансовых результатах (форма №2-мс) Упрощенного финансового отчета.

11. При необходимости, в частности в случае значительного объема хозяйственных операций, дополнительно могут применяться следующие ведомости учета хозяйственных операций (далее — Ведомость2):

Ведомость 1.1-мс учета необоротных активов (приложение 5);

1 См. на портале «ДК» в разделе «Типовые формы». — Ред.

2 См. на портале «ДК» в разделе «Типовые формы». — Ред.

Ведомость 1.2-мс учета начисления амортизации (приложение 6);

Ведомость 2.1-мс учета расчетов с поставщиками, другими кредиторами и бюджетом (приложение 7);

Ведомость 2.2-мс учета расчетов с работниками (приложение 8);

Ведомость 4.1-мс учета расходов на ремонт и улучшение основных средств (приложение 9).

12. В случае необходимости могут использоваться дополнительные регистры (изготовленные самостоятельно) для обобщения информации о хозяйственных операциях по отдельным активам, обязательствам, капиталу, доходам и расходам, итоговые данные из которых переносятся в соответствующие графы Журналов.

II. Журналы учета активов, капитала и обязательств

1. Записи в Журналах осуществляются на основании первичных документов в хронологической последовательности позиционным способом. По каждому первичному документу осуществляется одна запись. По хозяйственным операциям, одинаковым по экономическому содержанию, первичные документы в течение рабочего дня могут группироваться, а их итоговые данные переносятся в соответствующий Журнал.

2. Журналы 1-мс и 2-мс открываются записями сумм остатков на начало отчетного периода по активам, капиталу и обязательствам, которые переносятся в строку «Залишок на початок періоду» из Журналов 1-мс и 2-мс за предыдущий отчетный период из строки «Залишок на кінець періоду» по соответствующим позициям. Вновь созданные малые предприятия данную строку не заполняют.

3. В графе «Дата» указывается дата осуществления записи в Журнале.

4. В графе «Зміст господарської операції» приводится краткое содержание хозяйственной операции и номер (номера) первичного документа (первичных документов), на основании которого (которых) совершается запись. Объем (сумма) хозяйственной операции указывается в соответствующей графе относительно актива, капитала или обязательства, стоимость которых изменяется в результате данной операции. Одновременно эта сумма отражается в графе «Разом».

5. В строке «Обороти за період» по каждой графе, в которой приводится информация об активах, капитале, обязательстве, доходах и расходах, подводится итог сумм хозяйственных операций за отчетный период.

6. В Журналах проверка правильности определения оборотов за отчетный период осуществляется путем сопоставления значений итога строки «Обороти за період» и графы «Разом», которые должны быть равными.

7. Для обобщения информации о хозяйственных операциях относительно активов предназначен Журнал 1-мс.

7.1. Графы 4 и 5 предназначены для отражения информации об операциях относительно основных средств, нематериальных активов, долгосрочных биологических активов, других необоротных материальных активов и капитальных инвестиций в необоротные материальные активы. Учет указанных необоротных активов ведется по первоначальной стоимости. В графе 4 приводятся суммы по операциям, в результате которых увеличивается совокупная стоимость указанных необоротных активов, в частности, поступления: от поставщиков, на условиях финансового лизинга, доверительного управления, безвозмездного получения, в качестве взноса в уставный капитал, в обмен на подобные или неподобные активы; увеличение понесенных расходов на приобретение или создание материальных и нематериальных необоротных активов; улучшение основных средств и другие поступления. В графе 5 приводятся суммы по операциям, в результате которых уменьшается совокупная стоимость указанных необоротных активов, в частности, выбытие в результате реализации, ликвидации, безвозмездной передачи и т. п.

Определение термина «основные средства», порядок отражения информации об основных средствах, других необоротных материальных активах и капитальных инвестициях в необоротные материальные активы приведены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 7 «Основные средства», утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 27.04.2000 г. №92, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 18.05.2000 г. под №288/4509 (с изменениями) (далее — Положение (стандарт) 7), и Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 30.09.2003 г. №561.

Определение термина «нематериальный актив», порядок отражения информации о нематериальных активах приведены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 8 «Нематериальные активы», утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 18.10.99 г. №242, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 02.11.99 г. под №750/4043 (с изменениями) (далее — Положение (стандарт) 8), и Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 16.11.2009 г. №1327.

Определение термина «долгосрочные биологические активы», порядок отражения информации о них приведены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 30 «Биологические активы», утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 18.11.2005 г. №790, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.12.2005 г. под №1456/11736 (с изменениями) (далее — Положение (стандарт) 30), и Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету биологических активов, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 29.12.2006 г. №1315 (далее — Методические рекомендации по бухгалтерскому учету биологических активов).

Остаток на конец отчетного периода по графе 4 определяется в следующем порядке: сумма остатка на начало периода увеличивается на сумму оборота за период по графе 4 и уменьшается на сумму оборота за период по графе 5.

Остаток на конец отчетного периода по графе 4 переносится в строку 031 «Первісна вартість» графы 4 Баланса (форма №1-мс).

7.2. Графы 6 и 7 предназначены для отражения информации об операциях по амортизации основных средств, нематериальных активов, долгосрочных биологических активов и других необоротных материальных активов. В графе 6 приводится начисленная в установленном порядке сумма амортизации на указанные необоротные активы, а в графе 7 — сумма накопленной амортизации объектов указанных необоротных активов, которые выбыли.

Начисленная в течение отчетного периода амортизация в зависимости от назначения амортизируемых необоротных активов относится к:

себестоимости продукции (работ, услуг) на сумму амортизации основных средств и нематериальных активов, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и отражается в графе 6 Журнала 4-мс;

другим расходам на сумму амортизации основных средств и нематериальных активов, связанных с осуществлением другой деятельности, ликвидацией чрезвычайных событий, и отражается в одной из граф 12 — 14 Журнала 4-мс;

расходам, уменьшающим финансовый результат после налогообложения на сумму амортизации основных средств и нематериальных активов, которая в соответствии с налоговым законодательством к расходам не относится, и отражается в графе 16 Журнала 4-мс.

Определение термина «амортизация», порядок и методы ее начисления определены Положениями (стандартами) 7 и 8.

Остаток на конец отчетного периода по графе 6 определяется в следующем порядке: сумма остатка на начало периода увеличивается на сумму оборота за период по графе 6 и уменьшается на сумму оборота за период по графе 7.

Остаток на конец отчетного периода по графе 5 переносится в строку 032 «Знос» графы 4 Баланса (форма №1-мс).

7.3. Графы 8 и 9 предназначены для отражения информации об операциях по другим необоротным активам, в том числе долгосрочным финансовым инвестициям, дебиторской задолженности физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена спустя двенадцать месяцев с даты баланса, активов, использование которых, как ожидается, невозможно в течение двенадцати месяцев с даты баланса, а также других необоротных активов. Другие необоротные активы отражаются по первоначальной стоимости (исторической себестоимости). В графе 8 приводятся суммы по операциям, в результате которых данные необоротные активы увеличиваются, в частности, суммы инвестиций (вложений) в ценные бумаги, уставный капитал других предприятий; признание текущей дебиторской задолженности долгосрочной и т. п. В графе 9 приводятся суммы по операциям, в результате которых указанные необоротные активы уменьшаются, в частности, продажа ценных бумаг и других долгосрочных инвестиций, погашение долгосрочной дебиторской задолженности и т. п.

Порядок отражения информации о финансовых инвестициях приведен в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 12 «Финансовые инвестиции», утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 26.04.2000 г. №91, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 17.05.2000 г. под №284/4505 (с изменениями).

Остаток на конец отчетного периода по графе 8 определяется в следующем порядке: сумма остатка на начало периода увеличивается на сумму оборота за период по графе 8 и уменьшается на сумму оборота за период по графе 9.

Остаток на конец отчетного периода по графе 8 переносится в строку 070 «Iнші необоротні активи» графы 4 Баланса (форма №1-мс).

7.4. Графы 10 и 11 предназначены для отражения информации об операциях относительно запасов, в частности сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары (кроме инвентарной), строительных материалов и других материалов, предназначенных для использования в ходе нормального операционного цикла, а также относительно расходов на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), валовой задолженности заказчиков по строительным контрактам, текущим биологическим активам, готовой продукции, сельскохозяйственной продукции. В графе 10 приводится сумма поступлений активов в следующем порядке:

стоимость запасов, поступивших в течение отчетного периода от сторонних предприятий, переносится общей суммой из Журнала 2-мс (путем выборки соответствующих сумм графы 15) или из Ведомости 2.1-мс;

безвозмездное получение запасов, а также поступление в качестве взноса в уставный капитал или иным способом, не предусматривающим их оплаты, отражается по каждой операции с одновременным отражением этих сумм в других доходах в Журнале 3-мс. На сумму запасов, приобретенных на сумму целевого финансирования, доход признается по мере их расходования.

Остаток готовой продукции и незавершенного производства на конец отчетного периода приходуется по результатам инвентаризации и отражается в последний день периода.

Выбытие запасов в графе 11 отражается в следующем порядке:

стоимость запасов, отпущенных в производство или использованных в иной деятельности, в течение отчетного периода переносится общей суммой из Журнала 4-мс (путем выборки соответствующих сумм граф 4, 12 — 14, 16);

другое выбытие (кроме реализации) отражается по каждой операции.

Определение термина «запасы», порядок отражения информации о запасах приведены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 9 «Запасы», утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 20.10.99 г. №246, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 02.11.99 г. под №751/4044 (с изменениями), и Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету запасов, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 10.01.2007 г. №2.

Определение терминов «текущие биологические активы», «сельскохозяйственная продукция», порядок отражения информации о них приведены в Положении (стандарте) 30 и Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету биологических активов.

Остаток на конец отчетного периода по графе 10 определяется в следующем порядке: сумма остатка на начало периода увеличивается на сумму оборота за период по графе 10 и уменьшается на сумму оборота за период по графе 11.

Остаток на конец отчетного периода по графе 10 переносится в строку 100 «Запаси» графы 4 Баланса (форма №1-мс).

7.5. Графы 12 и 13 предназначены для отражения информации об операциях относительно текущей дебиторской задолженности, в частности относительно задолженности покупателей или заказчиков за реализованные продукцию, товары, работы или услуги (включая задолженность, обеспеченную векселями) и других дебиторов.

В графе 12 приводятся суммы по хозяйственным операциям, в результате которых увеличивается задолженность учредителей по формированию уставного капитала, дебиторская задолженность, по которой не предусмотрено признание доходов, выданные авансы, а также в эту графу переносится итог непогашенной дебиторской задолженности в течение отчетного периода из Журнала 3-мс. В графе 13 отражаются суммы по операциям погашения текущей дебиторской задолженности (кроме погашения текущей дебиторской задолженности в течение отчетного периода, по которой одновременно были признаны доходы и информация о которой отражена в Журнале 3-мс).

В соответствии с Положением (стандартом) 25 текущая дебиторская задолженность отражается по ее фактической сумме. Резерв сомнительных долгов не создается.

Определение термина «дебиторская задолженность» и ее классификация приведены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность», утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 08.10.99 г. №237, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 25.10.99 г. под №725/4018 (с изменениями).

Остаток на конец отчетного периода по графе 12 определяется в следующем порядке: сумма остатка на начало периода увеличивается на сумму оборота за период по графе 12 и уменьшается на сумму оборота за период по графе 13.

Остаток на конец периода по графе 12 переносится в строку 210 «Поточна дебіторська заборгованість» графы 4 Баланса (форма №1-мс).

7.6. Графы 14 — 19 предназначены для отражения операций относительно движения средств в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств. Информация о средствах в национальной и иностранной валютах приводится отдельно. В графах 14, 16 и 18 отражается поступление денежных средств на текущий счет в национальной валюте, в том числе в кассу, и на текущий счет в иностранной валюте. В графах 15, 17 и 19 приводятся суммы использованных денежных средств для текущих операций.

Операции относительно средств, которые нельзя использовать для операций в течение одного года начиная с даты баланса или в течение операционного цикла в результате ограничений, отражаются в составе других необоротных активов в графах 8 и 9.

Остаток на конец отчетного периода определяется в следующем порядке: в графе 14 — как сумма остатка на начало периода, увеличенная на сумму оборота за период по графе 14 и уменьшенная на сумму оборота за период по графе 15; в графе 16 — как сумма остатка на начало периода, увеличенная на сумму оборота за период по графе 16 и уменьшенная на сумму оборота за период по графе 17; в графе 18 — как сумма остатка на начало периода, увеличенная на сумму оборота за период по графе 18 и уменьшенная на сумму оборота за период по графе 19.

Остаток на конец периода по графе 14 переносится в строку 230 «Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті» графы 4 Баланса (форма №1-мс), по графе 16 — в строку 231 «Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті, у тому числі в касі графы 4 Баланса (форма №1-мс), по графе 18 — в строку 240 «Грошові кошти та їх еквіваленти в іноземній валюті» графы 4 Баланса (форма №1-мс).

7.7. Графы 20 и 21 предназначены для отражения информации об операциях относительно других оборотных активов, которые не включены в указанные выше оборотные активы, в частности, текущих финансовых инвестициях. В графе 20 приводится информация о поступлении оборотных активов, а в графе 21 — об их выбытии.

Остаток на конец отчетного периода по графе 20 определяется в следующем порядке: сумма остатка на начало периода увеличивается на сумму оборота за период по графе 20 и уменьшается на сумму оборота за период по графе 21.

Остаток на конец отчетного периода по графе 20 переносится в строку 250 «Iнші оборотні активи» графы 4 Баланса (форма №1-мс).

8. Для обобщения информации о хозяйственных операциях относительно капитала и обязательств предназначен Журнал 2-мс.

Порядок формирования информации об обязательствах, их классификации и особенностях отражения приведен в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 11 «Обязательства», утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 31.01.2000 г. №20, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 11.02.2000 г. под №85/4306 (с изменениями).

Порядок формирования информации о расчетах с работниками определен Положением (стандартом) бухгалтерского учета 26 «Выплаты работникам», утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 28.10.2003 г. №601, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 10.11.2003 г. под №1025/8346.

8.1. Графы 4 и 5 предназначены для отражения информации об операциях относительно взносов учредителей (собственников) уставного капитала, паевого капитала (паевых взносов), формирования и использования резервного капитала, движения дополнительного капитала, в частности, поступлении взносов учредителей предприятия сверх размера уставного капитала, поступлении и выбытии безвозмездно полученных от юридических или физических лиц необоротных активов и изъятии капитала.

В графе 4 приводятся суммы по операциям, которые приводят к уменьшению капитала, в частности, его изъятию учредителями (собственниками), выбытию безвозмездно полученных необоротных активов, использованию на покрытие убытков и другому изъятию. В графе 5 приводятся суммы по операциям, которые приводят к увеличению капитала, в частности, за счет фактически внесенного учредителями (собственниками) уставного капитала, паевого капитала (паевых взносов), поступления безвозмездно полученных необоротных активов, взносов учредителей предприятия сверх размера уставного капитала, формирования резервного капитала и т. п.

Резервный капитал создается в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами за счет нераспределенной прибыли и может быть использован на увеличение уставного капитала, покрытие убытков и изъят для расчетов с учредителями (собственниками), в частности, при их выходе из состава общества.

Остаток на конец отчетного периода по графе 5 определяется в следующем порядке: сумма остатка на начало периода по графе 5 увеличивается на сумму оборотов за период по графе 5 и уменьшается на сумму оборотов за период по графе 4.

Остаток на конец отчетного периода по графе 5 переносится в строку 300 «Капітал» графы 4 Баланса (форма №1-мс).

8.2. Графы 6 и 7 предназначены для отражения информации об операциях относительно учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) текущего года и прошлых лет, а также прибыли, использованной в текущем году.

В графе 6 приводятся суммы по операциям, которые приводят к уменьшению нераспределенной прибыли, в частности, увеличению убытков и использованию прибыли в течение отчетного периода, в том числе по расчетам с учредителями (собственниками), формированию резервного капитала, увеличению уставного капитала и т. п. Сумма убытка за отчетный период переносится из строки 150 «Чистий прибуток (збиток)» (указана в скобках) графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма №2-мс). В графе 7 приводится увеличение нераспределенной прибыли за счет прибыли от всех видов деятельности за отчетный период, определенной в строке 150 «Чистий прибуток (збиток)» графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма №2-мс). В этих графах также приводятся операции по исправлению ошибок, допущенных при составлении регистра в предыдущих периодах, путем корректировки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), если такие ошибки влияют на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Остаток на конец отчетного периода определяется в следующем порядке:

если сумма остатка на начало периода по графе 7 и сумма оборотов за период по графе 7 вместе больше суммы оборотов по графе 6 или оборот по графе 7 больше итога суммы остатка на начало периода по графе 6 и суммы оборотов за период по графе 6, то сумма оборотов за период по графе 7 увеличивается на сумму остатка на начало периода по графе 7 или уменьшается на сумму остатка на начало периода по графе 6 и уменьшается на сумму оборотов по графе 6 и указывается в графе 7;

если сумма остатка на начало периода по графе 6 и сумма оборотов за период по графе 6 вместе больше суммы оборотов по графе 7 или оборот по графе 6 больше итога суммы остатка на начало периода по графе 7 и суммы оборотов за период по графе 7, то сумма оборотов за период по графе 6 увеличивается на сумму остатка на начало периода по графе 6 или уменьшается на сумму остатка на начало периода по графе 7 и уменьшается на сумму оборотов по графе 7 и указывается в графе 6.

Остаток на конец периода по графе 7 или по графе 6 в скобках переносится в строку 350 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» графы 4 Баланса (форма №1-мс).

8.3. Графы 8 и 9 предназначены для отражения информации об операциях относительно движения средств целевого финансирования (в том числе полученной гуманитарной помощи, субсидии, ассигнования из бюджета и внебюджетных фондов, целевых взносов физических и юридических лиц и т. п.) и денежных средств, которые не перечислены в бюджет при применении ставки налога на прибыль ноль процентов.

В графе 8 приводятся суммы по операциям по использованию средств целевого финансирования по определенным направлениям, а также возврату неиспользованных сумм. В графе 9 приводится увеличение за счет поступления субсидий, ассигнований из бюджета и внебюджетных фондов, целевых взносов физических и юридических лиц и других источников, в том числе суммы денежных средств, не перечисленные в бюджет при применении ставки налога на прибыль ноль процентов.

Суммы использованных в течение отчетного периода средств целевого финансирования, которые признаются доходами в зависимости от направлений их расходования, относятся к прочим доходам и отражаются в графе 10 Журнала 3-мс.

Порядок отражения целевого финансирования определен пунктами 16 — 19 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 15 «Доход», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 29.11.99 г. №290, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 14.12.99 г. под №860/4153 (с изменениями) (далее — Положение (стандарт) 15).

Остаток на конец отчетного периода по графе 9 определяется в следующем порядке: сумма остатка на начало периода по графе 9 увеличивается на сумму оборотов за период по графе 9 и уменьшается на сумму оборотов за период по графе 8.

Остаток на конец периода по графе 9 переносится в строку 430 «Цільове фінансування» графы 4 Баланса (форма №1-мс).

8.4. Графы 10 и 11 предназначены для отражения информации об операциях относительно долгосрочных обязательств (задолженность, не подлежащая погашению в течение операционного цикла предприятия или в течение двенадцати месяцев начиная с даты баланса), в частности, расчетов по долгосрочным займам банков и другим привлеченным заемным средствам у других лиц, которые не являются текущими обязательствами, а также расчетов с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами за материальные ценности, выполненные работы, полученные услуги и по другим операциям, задолженность по которым обеспечена выданными векселями и не является текущими обязательствами, расчетов с арендодателями за необоротные активы, переданные на условиях долгосрочной аренды, расчетов с другими кредиторами и по другим операциям, задолженность по которым не является текущими обязательствами.

В графе 10 приводятся суммы по операциям погашения долгосрочной задолженности, а в графе 11 — суммы по операциям относительно увеличения долгосрочных обязательств.

Остаток на конец отчетного периода по графе 11 определяется в следующем порядке: сумма остатка на начало периода по графе 11 увеличивается на сумму оборотов за период по графе 11 и уменьшается на сумму оборотов за период по графе 10.

Остаток на конец периода по графе 11 переносится в строку 480 «Довгострокові зобов’язання» графы 4 Баланса (форма №1-мс).

8.5. Графы 12 и 13 предназначены для отражения информации об операциях относительно краткосрочных кредитов банка (задолженность, подлежащая погашению в течение операционного цикла предприятия или в течение двенадцати месяцев начиная с даты баланса), в частности, расчетов в национальной и иностранной валютах по кредитам банков. В графе 12 приводятся суммы по операциям погашения краткосрочных кредитов банка. В графе 13 приводятся суммы по операциям получения краткосрочных кредитов банков и суммы относительно части кредитов банков, которые образовались как долгосрочные, но в связи с тем, что с даты баланса подлежат погашению в течение двенадцати месяцев, переведены в состав краткосрочных кредитов.

Обязательства по кредитам банков приводятся с учетом подлежащей уплате суммы процентов за их пользование на конец отчетного периода.

Остаток на конец отчетного периода по графе 13 определяется в следующем порядке: сумма остатка на начало периода по графе 13 увеличивается на сумму оборотов за период по графе 13 и уменьшается на сумму оборотов за период по графе 12.

Остаток на конец периода по графе 12 переносится в строку 500 «Короткострокові кредити банків» графы 4 Баланса (форма №1-мс).

8.6. Графы 14 и 15 предназначены для отражения информации об операциях относительно кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, в частности, задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги (включая задолженность, обеспеченную векселями), задолженность поставщикам за неотфактурованные поставки и расчеты за избыток товарно-материальных ценностей, который установлен при их оприходовании. В этих графах также отражается информация о полученных авансах поставщиками и подрядчиками в качестве предоплаты за товары, работы, услуги. В графе 14 приводятся суммы по операциям погашения (уплаты) и списания задолженности. В графе 15 приводятся суммы задолженности поставщикам и подрядчикам за товары, выполненные работы, оказанные услуги и т. п.

Остаток на конец отчетного периода по графе 15 определяется в следующем порядке: сумма остатка на начало периода по графе 15 увеличивается на сумму оборотов за период по графе 15 и уменьшается на сумму оборотов за период по графе 14.

Остаток на конец периода по графе 15 переносится в строку 530 «Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги» графы 4 Баланса (форма №1-мс).

8.7. Графы 16 и 17 предназначены для отражения информации об операциях по расчетам по всем видам платежей в бюджет. В графе 16 приводятся суммы подлежащие возмещению из бюджета налогов, уплата начисленных платежей в бюджет, их списание и т. п. В графе 17 приводятся суммы начисленных обязательств по налогам и другим платежам в бюджет.

Остаток на конец отчетного периода по графе 17 определяется в следующем порядке: сумма остатка на начало периода по графе 17 увеличивается на сумму оборотов за период по графе 17 и уменьшается на сумму оборотов за период по графе 16.

Если сумма подлежащих возмещению платежей из бюджета или переплаты сумм начисленных налогов и платежей больше суммы начисленной задолженности по расчетам с бюджетом по состоянию на конец отчетного периода, то остаток на конец отчетного периода по графе 16 определяется в следующем порядке: сумма оборота за период по графе 16 уменьшается на сумму оборота за период по графе 17 и остаток на начало периода по графе 17.

Остаток на конец периода по графе 17 переносится в строку 550 «Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом» графы 4 Баланса (форма №1-мс), а по графе 16 переносится в строку 210 «Поточна дебіторська заборгованість» графы 4 Баланса (форма №1-мс).

8.8. Графы 18 и 19 предназначены для отражения информации об операциях по расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию (единый социальный взнос), страхованию имущества предприятия, индивидуальному страхованию его работников и другим платежам. В графе 18 приводятся суммы уплаты начисленного единого социального взноса, их списания и т. п. В графе 19 приводятся суммы начисленных обязательств по единому социальному взносу.

Начисленная в течение отчетного периода сумма единого социального взноса в зависимости от работ, выполнявшихся работниками, относится к:

себестоимости продукции (работ, услуг) на сумму выплат работникам, занятым в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг, и отражается в графе 5 Журнала 4-мс;

прочим расходам на сумму выплат работникам, занятым в осуществлении другой деятельности, ликвидации чрезвычайных событий, и отражается в одной из граф 12 — 14 Журнала 4-мс;

расходам, уменьшающим финансовый результат после налогообложения, на сумму выплат работникам, которая в соответствии с налоговым законодательством к расходам не относится, и отражается в графе 16 Журнала 4-мс.

Остаток на конец отчетного периода по графе 19 определяется в следующем порядке: сумма остатка на начало периода по графе 19 увеличивается на сумму оборотов за период по графе 19 и уменьшается на сумму оборотов за период по графе 18.

Если сумма денежных средств, уплаченных по расчетам по страхованию, больше суммы начисленной задолженности по этим расчетам по состоянию на конец отчетного периода, то остаток на конец отчетного периода по графе 18 определяется в следующем порядке: сумма оборота за период по графе 18 уменьшается на сумму оборота за период по графе 19 и на сумму остатка на начало периода по графе 19.

Остаток на конец периода по графе 19 переносится в строку 570 «Поточні зобов’язання за розрахунками зі страхування» графы 4 Баланса (форма №1-мс), а по графе 18 переносится в строку 210 «Поточна дебіторська заборгованість» графы 4 Баланса (форма №1-мс).

8.9. Графы 20 и 21 предназначены для отражения информации об операциях по начислению и уплате основной и дополнительной заработной платы, премий, пособий в случае временной нетрудоспособности, материальной помощи, отпускных и других подлежащих начислению работникам выплат. В графе 20 приводятся суммы выплат работникам начисленной заработной платы, других выплат, удержания налога с доходов физических лиц, единого социального взноса, который удерживается из заработной платы работников, платежей по исполнительным документам и другие удержания из выплат работникам. В графе 21 приводятся суммы начисленных работникам выплат.

Начисленная в течение отчетного периода сумма выплат в зависимости от работ, выполнявшихся работниками, относится к:

себестоимости продукции (работ, услуг) на сумму выплат работникам, занятым в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг, и отражается в графе 5 Журнала 4-мс;

прочим расходам на сумму выплат работникам, занятым в осуществлении другой деятельности, ликвидации чрезвычайных событий, и отражается в одной из граф 12 — 14 Журнала 4-мс;

расходам, уменьшающим налоговый результат после налогообложения, на сумму выплат работникам, которая в соответствии с налоговым законодательством к расходам не относится, и отражается в графе 16 Журнала 4-мс.

Остаток на конец отчетного периода по графе 21 определяется в следующем порядке: сумма остатка на начало периода по графе 21 увеличивается на сумму оборотов за период по графе 21 и уменьшается на сумму оборотов за период по графе 20.

Если сумма выплаченных авансов или переплат работникам больше суммы начисленных выплат по состоянию на конец отчетного периода, то остаток на конец отчетного периода по графе 20 определяется в следующем порядке: сумма оборота за период по графе 20 уменьшается на сумму оборота за период по графе 21 и на сумму остатка на начало периода по графе 21.

Остаток на конец периода по графе 21 переносится в строку 580 «Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці» графы 4 Баланса (форма №1-мс), а по графе 20 переносится в строку 210 «Поточна дебіторська заборгованість» графы 4 Баланса (форма №1-мс).

8.10. Графы 22 и 23 предназначены для отражения информации об операциях относительно других текущих обязательств, в частности, относительно полученных авансов, задолженности учредителям в связи с распределением прибыли, задолженности связанным сторонам, валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам. В графе 22 приводятся суммы уплаты (списания) задолженности, а в графе 23 — ее начисления.

Остаток на конец отчетного периода по графе 23 определяется в следующем порядке: сумма остатка на начало периода по графе 23 увеличивается на сумму оборотов за период по графе 23 и уменьшается на сумму оборотов за период по графе 22.

Остаток на конец периода по графе 23 переносится в строку 610 «Iнші поточні зобов’язання» графы 4 Баланса (форма №1-мс).

9. Для обобщения информации о доходах от всех видов деятельности предприятия, а также от чрезвычайных событий предназначен Журнал 3-мс.

9.1. Порядок формирования информации о доходах, принципы их признания и отражения приведены в Положении (стандарте) 15 с учетом особенностей, определенных Положением (стандартом) 25.

9.2. В графе 4 приводится информация о покупателях и заказчиках (юридических и физических лицах), которым реализована продукция, товары, выполнены работы и оказаны услуги, в частности, их наименование (Ф. И. О.), номер договора или другая информация, обеспечивающая идентификацию контрагента.

9.3. Графа 5 предназначена для отражения информации о расчетах с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию (товары), выполненные работы, оказанные услуги в течение отчетного периода. В этой графе делается отметка об уплате (сумма, номер и дата выписки банка, другого расчетного документа и т. п.) после ее поступления. Информация в данной графе отражается после осуществления основной записи о реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг и признания дохода в случае поступления оплаты за эти активы от покупателей, указанных в графе 4, в течение отчетного периода. Задолженность за продукцию (товары), выполненные работы, оказанные услуги на конец отчетного периода определяется путем сопоставления информации граф 5 и 6 по каждой позиции и общей суммой переносится в графу 12 Журнала 1-мс.

9.4. Графа 6 предназначена для отражения информации о доходах (выручке) от реализации продукции (товаров, работ, услуг). Полученный доход отражается общей суммой (продажная стоимость реализованной продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг (в том числе во исполнение бартерных контрактов), которая включает налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги, обязательные платежи, включенные в стоимость реализации) на основании первичных документов, которыми оформлена поставка продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг.

Сумма оборота за отчетный период по графе 6 переносится в строку 010 «Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма №2-мс).

9.5. Графы 7 — 9 предназначены для отражения информации о суммах, подлежащих вычету из дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ и услуг), указанного в графе 6. В графе 7 приводится информация о стоимости возвращенной покупателем продукции (товаров), в графе 8 — суммы косвенных налогов и обязательных платежей, в графе 9 — другие вычеты, в частности, суммы поступлений по договорам комиссии, агентским и другим аналогичным договорам в пользу комитентов и принципалов, суммы предоставленных после даты реализации скидок покупателям и т. п.

Итог сумм оборотов за отчетный период по графам 7 — 9 переносится в строку 020 «Непрямі податки та інші вирахування з доходу» графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма №2-мс).

9.6. Графа 10 предназначена для отражения информации о доходах от других видов деятельности. В этой графе приводятся суммы дохода от аренды активов; дохода от курсовых разниц; возмещения ранее списанных активов; дохода от реализации оборотных активов, дивидендов, процентов, доходов от участия в капитале и других доходов, полученных от финансовых инвестиций; дохода от реализации финансовых инвестиций, необоротных активов; других доходов, а также сумма доходов от чрезвычайных событий.

Сумма оборота за отчетный период по графе 10 переносится в строку 040 «Iнші доходи» графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма №2-мс).

9.7. Графа 11 предназначена для обобщения информации о доходах, полученных по каждой операции (сумма общего дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) уменьшается на сумму вычетов из дохода, суммы по прочим доходам приводятся без изменений), и в целом за отчетный период. Итог графы 11 за отчетный период должен равняться итогу оборотов по графам 6 и 10, уменьшенному на суммы оборотов по графам 7 — 9, а также должен соответствовать строке 070 «Разом чисті доходи» графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма №2-мс).

9.8. Графа 12 предназначена для отражения информации о суммах, которые не признаются доходами в соответствии с налоговым законодательством и не отражены в других графах этого Журнала.

Сумма оборота за период по графе 12 за вычетом суммы оборота за отчетный период по графе 16 Журнала 4-мс переносится в строку 145 «Витрати (доходи), які зменшують (збільшують) фінансовий результат після оподаткування» графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма №2-мс). Отрицательный результат приводится в скобках.

10. Для обобщения информации о себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг), других расходах, а также о финансовом результате предназначен Журнал 4-мс.

10.1. Порядок формирования информации о расходах, принципы их определения и отражения приведены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 16 «Расходы», утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 31.12.99 г. №318, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 19.01.2000 г. под №27/4248 (с изменениями), с учетом особенностей, определенных Положением (стандартом) 25.

10.2. В графе 4 приводится стоимость сырья и основных материалов, образующих основу производимой продукции, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов. Записи осуществляются по каждой операции по расходованию запасов. В конце отчетного периода итоговая информация об израсходованных запасах переносится в графу 11 Журнала 1-мс.

10.3. В графе 5 приводится сумма выплат работникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов. Информация переносится обобщенной суммой, определенной по данным Журнала 2-мс (путем выборки соответствующих сумм из графы 21). Информация о начисленном едином социальном взносе переносится обобщенной суммой, определенной по данным Журнала 2-мс (путем выборки соответствующих сумм из графы 19).

10.4. В графе 6 приводится сумма амортизации основных средств и нематериальных активов, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Информация переносится обобщенной суммой, определенной по данным Журнала 1-мс (путем выборки соответствующих сумм из графы 6).

10.5. В графе 7 приводится стоимость услуг, полученных от сторонних предприятий и организаций. Информация переносится обобщенной суммой, определенной по данным Журнала 2-мс (путем выборки соответствующих сумм из графы 15).

10.6. В графе 8 приводятся прочие производственные расходы, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов, в частности, плата за аренду земельных и имущественных паев, потери от брака, которые состоят из стоимости окончательно забракованной по технологическим причинам продукции (изделий, узлов, полуфабрикатов), уменьшенной на ее справедливую стоимость, и расходов на исправление такого технически неминуемого брака.

10.7. В графе 10 приводится сумма корректировки суммы понесенных расходов на сумму уменьшения остатка на конец периода (по сравнению с остатком на начало периода) незавершенного производства и готовой продукции, которая определяется на основании первичных документов, которыми оформляется движение (приобретение, изготовление, передача в места хранения, отпуск на сторону, реализация) запасов, или по результатам инвентаризации на конец отчетного периода. Остаток готовой продукции оценивается по цене реализации за вычетом косвенных налогов, расходов на сбыт и суммы ожидаемой прибыли, а остаток незавершенного производства оценивается по материальным расходам и расходам на оплату труда. Сумма корректировки определяется на конец отчетного периода и отражается на основании соответствующего расчета в строке «Обороти за період».

10.8. Графа 11 предназначена для отражения себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг), которая определяется путем вычета из суммы оборота за отчетный период по графе 9 суммы по графе 10.

Сумма оборота за отчетный период по графе 11 переносится в строку 080 «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма №2-мс).

10.9. Графы 12 — 14 предназначены для отражения информации относительно других расходов деятельности, в частности, материальных расходов, расходов на оплату труда, начисленного единого социального взноса, амортизации, услуг, не связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), себестоимости реализованных оборотных активов (кроме готовой продукции, товаров); сумм списанных безнадежных долгов; потерь от курсовых разниц; признанных экономических санкций; финансовых расходов; потерь от участия в капитале; себестоимости реализации финансовых инвестиций, необоротных активов; подлежащей уплате за отчетный период в соответствии с законодательством суммы налогов и сборов, других расходов, в том числе — суммы потерь от чрезвычайных событий. Информация о начисленных выплатах работникам, едином социальном взносе, амортизации, услугах, не связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), обобщенной суммой переносится из Журналов 1-мс и 2-мс. В конце отчетного периода итоговая информация об израсходованных запасах при осуществлении других видов деятельности переносится в графу 11 Журнала 1-мс.

Сумма оборотов за период по графам 12 — 14 переносится в строку 100 «Iнші витрати» графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма №2-мс).

10.10. В графе 15 приводится сумма граф 11 — 14, которая должна соответствовать строке 120 «Разом витрати» графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма №2-мс).

10.11. Графа 16 предназначена для отражения сумм, которые не признаются расходами в соответствии с налоговым законодательством и не отражены в составе расходов в других графах.

III. Ведомости учета хозяйственных операций

1. Операции поступления и выбытия необоротных активов: основных средств, нематериальных активов и финансовых инвестиций отражаются в Ведомости 1.1-мс с переносом итоговых результатов в графы 4 и 5 Журнала 1-мс. Ведомость открывается в тех отчетных периодах, в которых происходят операции, в результате которых изменяется стоимость указанных необоротных активов. Если в течение отчетного периода такие операции отсутствовали, а также стоимость таких необоротных активов не изменилась, записи в графах 5 и 6 Журнала 1-мс осуществляются на основании данных Ведомости 1.1-мс за предыдущие отчетные периоды. В Ведомости 1.1-мс отдельно группируются необоротные активы, не подлежащие амортизации в соответствии с налоговым законодательством.

1.1. В графе 2 приводится перечень необоротных активов по каждой группе отдельно в разрезе наименований, относительно которых осуществлены хозяйственные операции (поступили, выбыли, изменили стоимость).

1.2. В графах 3 и 4 приводится информация о стоимости необоротных активов на начало отчетного периода, которая переносится из Ведомости 1.1-мс за последний отчетный период, в котором изменялась стоимость соответствующих необоротных активов, с указанием первоначальной стоимости и ликвидационной стоимости.

1.3. В графах 5 — 10 приводится информация о поступлении или увеличении стоимости необоротных активов.

1.4. В графах 11 — 15 приводится информация о выбытии или уменьшении стоимости необоротных активов.

1.5. В графах 16 и 17 приводится информация о стоимости необоротных активов на конец отчетного периода с указанием первоначальной и ликвидационной стоимости.

2. Учет начисления амортизации отражается в Ведомости 1.2-мс с перенесением итоговых результатов в графы 6 и 7 Журнала 1-мс.

2.1. В графе 2 приводится перечень всех амортизируемых необоротных активов, который переносится из Ведомости 1.2-мс за предыдущий период и из Ведомости 1.1-мс относительно необоротных активов, которые поступили или изменили стоимость. Начисление амортизации поступивших необоротных активов осуществляется со следующего месяца после их поступления. В Ведомости 1.2-мс отдельно приводится информация о начисленной амортизации необоротных активов, не подлежащих амортизации в соответствии с налоговым законодательством.

2.2. В графе 3 приводится амортизируемая стоимость на начало отчетного периода, которая переносится из графы 9 Ведомости 1.2-мс за предыдущий период.

2.3. В графе 4 приводится информация о проценте начисленной амортизации (который определяется исходя из применяемого метода начисления амортизации и срока полезного использования) либо указывается, что амортизация начисляется по производственному методу.

2.4. В графе 5 приводится сумма начисленной амортизации, которая переносится в графу 6 Журнала 1-мс.

2.5. В графах 6 — 8 отражается сумма амортизации, которая включена в состав соответствующих расходов.

2.6. В графе 9 приводится амортизируемая стоимость на конец отчетного периода.

3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с участниками и подотчетными лицами, с другими кредиторами, с бюджетом отражается в Ведомости 2.1-мс с перенесением итоговых результатов в Журнал 2-мс.

3.1. В графе 2 приводится наименование субъекта предпринимательской деятельности, с которым осуществляются расчеты за приобретенные товары (работы, услуги), перечисление предоплаты поставщикам, получение финансовой помощи и т. п., и государственного органа (учреждения), с которым производятся расчеты по налогам, обязательным платежам, единому социальному взносу.

3.2. В графах 3 и 4 приводится задолженность на начало периода предприятию или предприятия по каждому контрагенту, сформировавшаяся на конец предыдущего отчетного периода, с перенесением информации из граф 21 и 22 Ведомости 2.1-мс соответственно за предыдущий период.

3.3. В графах 5 — 13 приводится информация о начисленных обязательствах, в том числе в графе 5 приводится дата возникновения обязательства и номер соответствующего первичного документа, на основании которого осуществляется операция, в графе 6 отражается стоимость запасов, полученных по каждому поставщику за отчетный период, в графах 7 — 9 приводятся суммы обязательств за выполненные работы и оказанные услуги с отражением одновременного их отнесения к соответствующим расходам деятельности, в графах 10 — 12 приводится информация об обязательствах по налогам, обязательным платежам, единому социальному взносу и других начисленных обязательствах.

3.4. В графах 14 — 20 отражается погашение обязательств. Записи в этих графах осуществляются по соответствующим контрагентам в строках, в которых отражены погашаемые обязательства. В частности, в графах 14 и 15 приводится информация о дате погашения и номере соответствующего первичного документа (выписки банка и т. п.), на основании которого осуществляется данная операция, в графе 16 приводится сумма признанной безнадежной задолженности. Сумма безнадежной задолженности включается в состав других доходов предприятия и приводится в графе 10 Журнала 3-мс. В графах 17 — 19 отражается уплата налогов, обязательных платежей, единого социального взноса и другой задолженности, в том числе сумма возврата финансовой помощи или суммы, выданные под отчет за отчетный месяц.

3.5. В графах 21 и 22 соответственно приводится задолженность предприятию или предприятия по каждому контрагенту, которая сформирована по результатам хозяйственных операций за отчетный период. Остаток задолженности по каждому контрагенту на конец месяца рассчитывается в следующем порядке: задолженность предприятию (предприятия) на начало месяца увеличивается (уменьшается) на общую сумму начисленных расчетов (графа 13) и уменьшается (увеличивается) на общую сумму погашенных расчетов (графа 20).

4. Расчеты по оплате труда (начисление основной и дополнительной заработной платы, премии, пособия в случае временной нетрудоспособности и т. п.), по гражданско-правовым договорам и алиментам, по другим выплатам отражаются в Ведомости 2.2-мс с перенесением итоговых результатов в Журнал 2-мс и Журнал 4-мс

4.1. Ведомость 2.2-мс предназначена для начисления выплат работникам (основная и дополнительная заработная плата, премии, надбавки, доплаты и другие выплаты, предусмотренные законодательством) за выполненную работу и отчислений из выплат работникам в соответствии с действующим законодательством, в частности, налога с доходов физических лиц, единого социального взноса, а также сумм по исполнительным листам в пользу разных предприятий и лиц и т. п. Записи в Ведомости 2.2-мс могут осуществляться по каждому работнику и каждому начислению (аванса, основной суммы заработной платы, выплат по временной нетрудоспособности и т. п.) или по каждому работнику резервируются несколько строк, в которые заносятся записи по мере осуществления хозяйственных операций.

4.2. Для учета расчетов с наемными работниками и по договорам в графе 2 указываются фамилия, имя, отчество наемного работника или физического лица. По каждому физическому лицу в отдельной строке в течение периода отражается каждая операция по начислению подлежащих выплате сумм.

4.3. В графах 3 и 4 приводится задолженность на начало периода предприятию или предприятия по каждому работнику, которая сформирована на конец предыдущего отчетного периода и определяется по каждому работнику, с перенесением информации из граф 16 и 17 Ведомости 2.2-мс соответственно за предыдущий период.

4.4. В графах 5 — 9 приводятся суммы начисленных выплат работникам (премий, надбавок, материальной помощи), суммы отпускных, выплат по временной нетрудоспособности, которые начисляются за счет предприятия, индексации оплаты труда и других видов доходов наемным работникам или физическим лицам по гражданско-правовым договорам за отчетный период.

4.5. В графе 10 приводится информация о начисленных в соответствии с законодательством обязательствах по единому социальному взносу на выплаты работникам и переносится в графу 10 Ведомости 2.1-мс.

4.6. В графах 11 — 15 приводится информация о погашении обязательств перед работниками (сумма перечисленных или выданных денежных средств, другие неденежные расчеты), суммах выплаченных авансов, которые предварительно не начислялись, и удержаний из доходов физических лиц в соответствии с законодательством (налога с доходов физических лиц, единого социального взноса), других видах содержаний (алименты или содержания по решению суда) при начислении заработной платы (других доходов). Записи осуществляются по соответствующим суммам начислений, произведенных в течение отчетного периода, указанным в графах 5 — 10, или по новой позиции в случае выплаты не начисленных ранее выплат.

4.7. В графах 16 и 17 приводится задолженность работников перед предприятием или предприятия перед работниками по каждому физическому лицу, которая сформирована по результатам хозяйственных операций за отчетный период. Остаток задолженности на конец периода рассчитывается в следующем порядке: задолженность предприятия перед работниками (работников перед предприятием) на начало периода увеличивается (уменьшается) на общую сумму начисленных расчетов и уменьшается (увеличивается) на общую сумму погашенных расчетов.

5. Учет расходов на ремонт и улучшение основных средств отражается в Ведомости 4.1-мс с перенесением результатов в Журнал 4-мс.

5.1. В графе 2 приводится наименование объектов основных средств, которые в течение отчетного периода ремонтировались, модернизировались, улучшались.

5.2. В строке «Разом» по графе 3 приводится балансовая (остаточная) стоимость всех групп амортизируемых основных средств на начало периода.

5.3. В графе 4 приводится сумма расходов на ремонт и улучшение основных средств.

5.4. В графах 5 — 8 приводится сумма, которая относится к соответствующим расходам отчетного периода.

5.5. В графе 9 приводится сумма, которая относится на увеличение балансовой стоимости определенных основных средств, в частности, если сумма расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию и другие виды улучшения превышает 10 процентов совокупной балансовой стоимости всех групп амортизируемых основных средств на начало периода.

Директор Департамента налоговой, таможенной политики, доходов,
администрирования платежей и методологии бухгалтерского учета Н. ЧМЕРУК

Министр Ф. ЯРОШЕНКО



Следующая статья:  Комментарий ДК...  В начало статьи 





Об отдельных вопросах организации и оплаты труда и отпусков Фрагмент статьи (только начало)
Лист Мінпраці та соцполітики від 17.6.2011 № 190/13/116-11
Бухучет
Непредоставление работнику ежегодных отпусков в определенные законодательством сроки является грубым нарушением законодательства о труде, за что работодатель в установленном порядке может быть привлечен к ответственности....

В рубрике: 


Рекомендації щодо ознак ризикових операцій Фрагмент статьи (только начало)
Лист Національний банк від 6.4.2015 № 25-04001/22852
№ 14-15 (6.4.2015) :: Приложения к печатному ДК
Нацбанк визначив ознаки ризикових операцій з готівкою...

Проблемні питання щодо застосування податкового компромісу Фрагмент статьи (только начало)
Лист Інші від 23.2.2015 № 5996/7/99-99-20-07-03-17
№ 14-15 (6.4.2015) :: Приложения к печатному ДК
Податківці розяснили понад 50 проблемних питань щодо застосування податкового
компромісу....

0.015262