(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Ближайшие семинары,
тренинги, вебинары ...

Все семинары ...
(полный план-график)









 : общий по сайту



Курсы валют на PROext

Документы для работы № 12 (19.3.2012)
Налогообложение

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua

либо выберите нужный вам раздел ДК-портала в верхней строке навигации.

Обобщающая налоговая консультация по отдельным вопросам, связанным с регистрацией лиц, переходящих на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость и повторной регистрацией лиц ...

Утверждена приказом ГНСУ от 20.02.2012 г. №131

Смотри комментарий

По сути. Плательщики ЕН третьей и четвертой групп, регистрация которых в качестве плательщиков НДС была аннулирована, могут, а в отдельных случаях — обязаны опять зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС. Налоговая история лица за период его предыдущей регистрации в качестве плательщика НДС не является основанием для отказа такому лицу в новой регистрации.

! Плательщикам единого налога III и IV групп

В Обобщающей налоговой консультации употребляются следующие сокращения:

Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VI — Кодекс;

Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 07.11.2011 г. №1394, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.11.2011 г. под №1369/20107, — Положение.

Порядок регистрации лиц в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость регулируется статьями 180 — 183 раздела V Кодекса. Регистрация лица в качестве плательщика налога на добавленную стоимость происходит в установленном Положением порядке.

Статьи 181 и 182 раздела V Кодекса определяют условия, при которых лица могут или обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость.

Регистрация лица в качестве плательщика налога на добавленную стоимость может осуществляться как в обязательном порядке, так и по добровольному решению лица.

В случае если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно разделу V Кодекса, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300 тыс. грн (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в органе государственной налоговой службы по своему местонахождению (месту жительства) с соблюдением требований, предусмотренных ст. 183 Кодекса, кроме лица, являющегося плательщиком единого налога (п. 181.1 ст. 181 Кодекса).

Согласно абзацу первому пункта 182.1 статьи 182 раздела V Кодекса добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость может лицо, осуществляющее налогооблагаемые операции и в соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса не являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с тем, что объемы его налогооблагаемых операций меньше установленной статьей 181 раздела V Кодекса суммы (300 тыс. грн) и объемы поставки товаров/услуг другим плательщикам налога на добавленную стоимость за последние 12 календарных месяцев совокупно составляют не менее 50 процентов общего объема поставки.

Кроме того, согласно абзацу второму пункта 182.1 статьи 182 раздела V Кодекса по добровольному решению зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость также могут лица, у которых уставный капитал или балансовая стоимость активов (основных средств, нематериальных активов, запасов) превышает 300 тыс. гривень.

Для целей раздела V Кодекса под определение «лицо» подпадают, в частности (пп. 14.1.139 п. 14.1 ст. 14 раздела I Кодекса):

— субъект хозяйствования — юридическое лицо, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, независимо от формы и времени внесения таких инвестиций (кроме юридических лиц, которыми применяется ставка единого налога в размере 5 процентов, за исключением юридических лиц — плательщиков единого налога, которые осуществляют поставку услуг (работ) плательщикам налога на добавленную стоимость и объем такой поставки за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает 300 тыс. грн);

— физическое лицо (гражданин Украины, иностранец и лицо без гражданства), осуществляющее деятельность, которая относится согласно законодательству к предпринимательской (кроме физических лиц — предпринимателей, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и отнесены к первой и второй группам (пп. 1 и пп. 2 п. 291.4 ст. 291 раздела XIV Кодекса), и физических лиц — предпринимателей, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и отнесены к третьей группе (пп. 3 п. 291.4 ст. 291 раздела XIV Кодекса) и применяют ставку единого налога в размере 5 процентов, за исключением физических лиц — предпринимателей, определенных в пп. 3 п. 291.4 ст. 291 раздела I Кодекса, которые осуществляют поставку услуг (работ) плательщикам налога на добавленную стоимость и объем такой поставки за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает 300 тыс. грн), и/или ввозящее товары на таможенную территорию Украины.

В случае добровольной регистрации лица в качестве налогоплательщика в соответствии с п. 183.3 Кодекса регистрационное заявление подается в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться налогоплательщиками и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.

В случае обязательной регистрации лица в качестве налогоплательщика регистрационное заявление подается в орган государственной налоговой службы не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объема налогооблагаемых операций, определенного в статье 181 этого Кодекса (п. 183.2 Кодекса).

В соответствии с п. 183.4 Кодекса в случае изменения ставки единого налога в соответствии с подпунктом «г» подпункта 4 пункта 293.8 статьи 293 этого Кодекса регистрационное заявление подается в срок, определенный пунктом 183.2 этой статьи.

Согласно п. 183.5 Кодекса лица, указанные в пунктах 183.3 и 183.4 этой статьи (в случае добровольной регистрации), могут указать в заявлении желательный (запланированный) день регистрации в качестве налогоплательщика, который соответствует дате начала налогового периода (календарный месяц), с которого такие лица будут считаться налогоплательщиками и иметь право на выписку налоговых накладных.

Процентная ставка единого налога для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога устанавливается в размере в соответствии с пунктом 293.3 статьи 293 раздела XIV Кодекса:

1) 3 процента дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно Кодексу;

2) 5 процентов дохода — в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Налогоплательщик, который исключен из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость и регистрация которого в качестве плательщика налога на добавленную стоимость аннулирована по инициативе налогового органа, может, а в отдельных случаях обязан, опять подать регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость по форме 1-ПДВ и зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость при условии, если такой плательщик отвечает требованиям, определенным статьями 180 — 183 раздела V Кодекса (то есть как в обязательном порядке, так и по добровольному решению), и у такого плательщика устранены основания, приведшие к аннулированию регистрации его в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

Регистрационное заявление о регистрации лица в качестве плательщика налога на добавленную стоимость подается таким лицом в общеустановленном порядке и может быть подано плательщиком сразу после устранения оснований, приведших к аннулированию его регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

Вопрос 1. Подлежат ли обязательной регистрации в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость плательщики единого налога третьей и четвертой групп по ставке 5 процентов при превышении объемов поставки товаров/услуг за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. гривень?

Ответ 1

При превышении совокупных объемов поставки товаров/услуг за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. грн плательщики единого налога третьей и четвертой групп, применяющие ставку 5 процентов, обязательной регистрации в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость не подлежат.

Вопрос 2. С какого момента плательщики единого налога третьей и четвертой групп, избравшие процентную ставку единого налога 5 процентов, могут перейти на ставку единого налога 3 процента?

Ответ 2

Плательщики единого налога третьей или четвертой группы (кроме осуществляющих поставку услуг (работ) плательщикам налога на добавленную стоимость, объемы которых за последние 12 календарных месяцев совокупно превышают 300 тыс. гривень) могут избрать процентную ставку единого налога в размере 3 процента при условии, что они отвечают требованиям, определенным п. 181.1 ст. 181 для обязательной регистрации (общая сумма от осуществления налогооблагаемых операций по поставке товаров/услуг в течение последних 12 календарных месяцев совокупно превышает 300 тыс. грн) или п. 182.1 ст. 182 для добровольной регистрации (объемы поставки товаров/услуг меньше 300 тыс. грн и объемы поставки другим плательщикам налога на добавленную стоимость за последние 12 календарных месяцев совокупно составляют не менее 50 процентов общего объема поставки; уставный капитал или балансовая стоимость активов (основных средств, нематериальных активов, запасов) превышает 300 тыс. грн), осуществить переход на указанную ставку и зарегистрироваться в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость с начала следующего календарного квартала.

В случае добровольной регистрации таких плательщиков единого налога в качестве плательщиков НДС регистрационное заявление по ф. №1-ПДВ подается в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.

В таком заявлении плательщик единого налога может указать желательный (запланированный) день регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, которая соответствует дате начала налогового периода (календарный месяц), с которого такой плательщик единого налога будет считаться плательщиком налога на добавленную стоимость и иметь право на выписку налоговых накладных. При этом регистрация в качестве плательщика НДС осуществляется не раньше даты перехода на ставку единого налога в размере 3 процентов.

Плательщики единого налога третьей и четвертой групп, применяющие ставку 5 процентов и осуществляющие поставку услуг плательщикам НДС, объемы которых за последние 12 календарных месяцев совокупно превышают 300 тыс. грн, могут по собственному желанию перейти на уплату единого налога по ставке 3 процента и зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС.

Регистрационное заявление по ф. №1-ПДВ подается не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором достигнут объем налогооблагаемых операций в сумме 300 тыс. грн, а регистрация осуществляется по правилам, установленным разделом V Кодекса для обязательной регистрации.

В таком заявлении плательщик единого налога:

— либо указывает, что регистрация проводится по процедуре обязательной регистрации (в течение 10 рабочих дней с даты поступления заявления);

— либо указывает желательный (запланированный) день регистрации в качестве плательщика НДС, который соответствует дате начала налогового периода (календарный месяц), с которого такой плательщик единого налога будет считаться плательщиком НДС и иметь право на выписку налоговых накладных.

Вопрос 3. Могут ли плательщики единого налога третьей и четвертой групп, регистрация которых в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость аннулирована, повторно зарегистрироваться в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость?

Ответ 3

Налогоплательщик, который исключен из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость и регистрация которого в качестве плательщика налога на добавленную стоимость аннулирована по инициативе налогового органа, может, а в отдельных случаях обязан, зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

Вопрос 4. Является ли наличие негативной налоговой истории лица за период предыдущей регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (наличие расхождений с контрагентом между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом, отнесение плательщика к тем или иным группам рисков, наличие отрицательного значения налога на добавленную стоимость и прочее) основанием для отказа в регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость?

Ответ 4

Налоговая история лица за период его предыдущей регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (наличие расхождений с контрагентом между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом, отнесение плательщика к тем или иным группам рисков, наличие отрицательного значения налога на добавленную стоимость и прочее) не является основанием для отказа такому лицу в регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

Заместитель директора Департамента — начальник Управления администрирования НДС Ю. ЛАПШИН



Следующая статья:  Комментарий ДК...  В начало статьи 





О некоторых вопросах упрощенной системы налогообложения Фрагмент статьи (только начало)
Лист ДПС України від 6.1.2012 № 432/6/15-2216є
Налогообложение
Физические лица — предприниматели, оказывающие исключительно бухгалтерские услуги, имеют право находиться на упрощенной системе налогообложения и быть плательщиками единого налога....

В рубрике: 


Об обложении налогом на добавленную стоимость операций по поставке на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины лекарственных средств Фрагмент статьи (только начало)
Лист Інші від 30.3.2015 № 6490/6/99-99-19-03-0275
№ 20 (18.5.2015) :: Налогообложение
Поставка лекарств, не разрешенных для производства и применения в Украине или
не внесенных в Госреестр лекарственных средств, облагается НДС по ставке 20%. ...

О декларировании товаров, по которым установлен дополнительный импортный сбор Фрагмент статьи (только начало)
Лист Інші від 26.3.2015 № 10447/7/99-99-24-02-02-17
№ 20 (18.5.2015) :: Налогообложение
Декларирование под одним классификационным кодом согласно УКТ ВЭД товаров, по
которым установлен дополнительный импортный сбор, не предусмотрено. ...

0.925103