ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.



 Актуально!




Чергові семінари,
тренінги, вебінари ...

Більше семінарів ...









 : общий
   (по всем сайтам ДК)






Документы для работы № 04 (28.1.2013)
Приложения к печатному ДК

Внимание! Архивная публикация 

 


Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua

либо выберите нужный вам раздел ДК-портала в верхней строке навигации.

Налоговый кодекс Украины: Раздел I. Общие положения

РАЗДЕЛ I. Общие положения

Статья 1. Сфера действия Налогового кодекса Украины

1.1. Налоговый кодекс Украины регулирует отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, в частности, определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых в Украине, и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности, компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц в ходе осуществлении налогового контроля, а также ответственность за нарушение налогового законодательства.

Настоящим Кодексом определяются функции и правовые основы деятельности органов государственной налоговой службы.

1.2. Правила налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, определяются настоящим Кодексом, кроме правил обложения товаров пошлиной, которые устанавливаются Таможенным кодексом Украины и другими законами по вопросам таможенного дела.

1.3. Настоящий Кодекс не регулирует вопросы погашения налоговых обязательств или взыскания налогового долга с лиц, на которых распространяются судебные процедуры, определенные Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом», с банков, на которые распространяются нормы раздела V Закона Украины «О банках и банковской деятельности», и погашения обязательств по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Статья 2. Внесение изменений в Налоговый кодекс Украины

2.1. Изменение положений настоящего Кодекса может осуществляться исключительно путем внесения изменений в настоящий Кодекс.

Статья 3. Налоговое законодательство Украины

3.1. Налоговое законодательство Украины состоит из Конституции Украины; настоящего Кодекса; Таможенного кодекса Украины и других законов по вопросам таможенного дела в части регулирования правоотношений, возникающих в связи с обложением пошлиной операций по перемещению товаров через таможенную границу Украины (далее — законы по вопросам таможенного дела); действующих международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины и которыми регулируются вопросы налогообложения; нормативно-правовых актов, принятых на основании и во исполнение настоящего Кодекса и законов по вопросам таможенного дела; решений Верховной Рады Автономной Республики Крым, органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов, принятых по правилам, установленным настоящим Кодексом.

3.2. Если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены другие правила, нежели предусмотренные настоящим Кодексом, применяются правила международного договора.

Статья 4. Основные принципы налогового законодательства Украины

4.1. Налоговое законодательство Украины основывается на следующих принципах:

4.1.1. всеобщность налогообложения — каждое лицо обязано уплачивать установленные настоящим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела налоги и сборы, плательщиком которых оно является согласно положениям настоящего Кодекса;

4.1.2. равенство всех плательщиков перед законом, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации — обеспечение одинакового подхода ко всем налогоплательщикам независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала;

4.1.3. неотвратимость наступления определенной законом ответственности при нарушении налогового законодательства;

4.1.4. презумпция правомерности решений налогоплательщика в случае, если норма закона или иного нормативно-правового акта, изданного на основании закона, или если нормы разных законов либо разных нормативно-правовых актов допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, в результате чего существует возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа;

4.1.5. фискальная достаточность — установление налогов и сборов с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его поступлениями;

4.1.6. социальная справедливость — установление налогов и сборов в соответствии с платежеспособностью налогоплательщиков;

4.1.7. экономичность налогообложения — установление налогов и сборов, объем поступлений от уплаты которых в бюджет значительно превышает расходы на их администрирование;

4.1.8. нейтральность налогообложения — установление налогов и сборов способом, не влияющим на увеличение или уменьшение конкурентоспособности налогоплательщика;

4.1.9. стабильность — изменения в какие-либо элементы налогов и сборов не могут вноситься позднее чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки. Налоги и сборы, их ставки, а также налоговые льготы не могут изменяться в течение бюджетного года;

4.1.10. равномерность и удобство уплаты — установление сроков уплаты налогов и сборов исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления денежных средств в бюджеты для осуществления расходов бюджета и удобства их уплаты плательщиками;

4.1.11. единый подход к установлению налогов и сборов — определение на законодательном уровне всех обязательных элементов налога.

4.2. Общегосударственные, местные налоги и сборы, взимание которых не предусмотрено настоящим Кодексом, уплате не подлежат.

4.3. Налоговые периоды и сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления денежных средств в бюджеты, с учетом удобства исполнения плательщиком налоговой обязанности и уменьшения расходов на администрирование налогов и сборов.

4.4. Установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с настоящим Кодексом Верховной Радой Украины, а также Верховной Радой Автономной Республики Крым, сельскими, поселковыми, городскими советами в рамках их полномочий, определенных Конституцией Украины и законами Украины.

4.5. При установлении или расширении существующих налоговых льгот такие льготы применяются со следующего бюджетного года.

Статья 5. Соотношение налогового законодательства с другими законодательными актами

5.1. Понятия, правила и положения, установленные настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела, применяются исключительно для регулирования отношений, предусмотренных статьей 1 настоящего Кодекса.

5.2. В случае если понятия, сроки, правила и положения других актов противоречат понятиям, срокам, правилам и положениям настоящего Кодекса, для регулирования отношений налогообложения применяются понятия, сроки, правила и положения настоящего Кодекса.

5.3. Прочие термины, которые применяются в настоящем Кодексе и не определяются им, употребляются в значении, установленном другими законами.

Статья 6. Понятие налога и сбора

6.1. Налогом является обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, который взимается с плательщиков налога в соответствии с настоящим Кодексом.

6.2. Сбором (платой, взносом) является обязательный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе в результате совершения в пользу таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.

6.3. Совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, взимаемых в установленном настоящим Кодексом порядке, составляет налоговую систему Украины.

Статья 7. Общие принципы установления налогов и сборов

7.1. При установлении налога обязательно определяются следующие элементы:

7.1.1. плательщики налога;

7.1.2. объект налогообложения;

7.1.3. база налогообложения;

7.1.4. ставка налога;

7.1.5. порядок исчисления налога;

7.1.6. налоговый период;

7.1.7. срок и порядок уплаты налога;

7.1.8. срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога.

7.2. При установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и порядок их применения.

7.3. Какие-либо вопросы по налогообложению регулируются настоящим Кодексом и не могут устанавливаться или изменяться другими законами Украины, кроме законов, содержащих исключительно положения о внесении изменений в настоящий Кодекс и/или положения, устанавливающие ответственность за нарушение норм налогового законодательства.

7.4. Элементы налога, определенные в пункте 7.1 настоящей статьи, основания для предоставления налоговых льгот и порядок их применения определяются исключительно настоящим Кодексом.

Статья 8. Виды налогов и сборов

8.1. В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы.

8.2. К общегосударственным относятся налоги и сборы, установленные настоящим Кодексом и являющиеся обязательными к уплате на всей территории Украины, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

8.3. К местным относятся налоги и сборы, установленные в соответствии с перечнем и в границах предельных размеров ставок, определенных настоящим Кодексом, решениями сельских, поселковых и городских советов в рамках их полномочий, и являющиеся обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных общин.

Статья 9. Общегосударственные налоги и сборы

9.1. К общегосударственным относятся следующие налоги и сборы:

9.1.1. налог на прибыль предприятий;

9.1.2. налог на доходы физических лиц;

9.1.3. налог на добавленную стоимость;

9.1.4. акцизный налог;

9.1.5. сбор за первую регистрацию транспортного средства;

9.1.6. экологический налог;

9.1.7. рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитная транспортировка по трубопроводам природного газа и аммиака по территории Украины;

9.1.8. исключен;

9.1.9. плата за пользование недрами;

9.1.10. плата за землю;

9.1.11. сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

9.1.12. сбор за специальное использование воды;

9.1.13. сбор за специальное использование лесных ресурсов;

9.1.14. фиксированный сельскохозяйственный налог;

9.1.15. сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

9.1.16. пошлина;

9.1.17. сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками;

9.1.18. сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

9.2. Отношения, связанные с установлением и взиманием пошлины, регулируются таможенным законодательством, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

9.3. Зачисление общегосударственных налогов и сборов в государственный и местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.

9.4. Установление общегосударственных налогов и сборов, не предусмотренных настоящим Кодексом, запрещается.

Статья 10. Местные налоги и сборы

10.1. К местным налогам относятся:

10.1.1. налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

10.1.2. единый налог.

10.2. К местным сборам относятся:

10.2.1. сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

10.2.2. сбор за места для парковки транспортных средств;

10.2.3. туристический сбор.

10.3. Местные советы обязательно устанавливают налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, единый налог и сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.

10.4. Местные советы в рамках полномочий, определенных настоящим Кодексом, решают вопросы в соответствии с требованиями настоящего Кодекса об установлении сбора за места для парковки транспортных средств, туристического сбора.

10.5. Установление местных налогов и сборов, не предусмотренных настоящим Кодексом, запрещается.

10.6. Зачисление местных налогов и сборов в соответствующие местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.

Статья 11. Специальные налоговые режимы

11.1. Специальные налоговые режимы устанавливаются и применяются в случаях и порядке, определенных исключительно настоящим Кодексом.

11.2. Специальный налоговый режим — система мероприятий, определяющая особый порядок налогообложения отдельных категорий хозяйствующих субъектов.

11.3. Специальный налоговый режим может предусматривать особый порядок определения элементов налога и сбора, освобождения от уплаты отдельных налогов и сборов.

11.4. Не признаются специальными режимами налоговые режимы, не определенные таковыми настоящим Кодексом.

Статья 12. Полномочия Верховной Рады Украины, Верховной Рады Автономной Республики Крым, сельских, поселковых и городских советов относительно налогов и сборов

12.1. Верховная Рада Украины устанавливает на территории Украины общегосударственные налоги и сборы и определяет:

12.1.1. перечень общегосударственных налогов и сборов;

12.1.2. перечень местных налогов и сборов, установление которых относится к компетенции сельских, поселковых и городских советов;

12.1.3. положения, определенные в пунктах 7.1, 7.2 статьи 7 настоящего Кодекса относительно общегосударственных налогов и сборов;

12.1.4. положения, определенные в пунктах 7.1, 7.2 статьи 7 настоящего Кодекса относительно местных налогов и сборов.

12.2. В полномочия Верховной Рады Автономной Республики Крым входит:

12.2.1. установление на территории Автономной Республики Крым общегосударственного сбора, указанного в подпункте 9.1.9 пункта 9.1 статьи 9 настоящего Кодекса (кроме платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых общегосударственного значения), в границах его предельных ставок, определенных настоящим Кодексом;

12.2.2. изменение размера ставок сбора, предусмотренного подпунктом 12.2.1 пункта 12.2 настоящей статьи, в границах его предельных ставок, определенных настоящим Кодексом, в порядке, установленном настоящим Кодексом;

12.2.3. определение размера и предоставление дополнительных налоговых льгот в пределах сумм, поступающих в бюджет Автономной Республики Крым в соответствии со статьей 69 Бюджетного кодекса Украины.

12.3. Сельские, поселковые, городские советы в рамках своих полномочий принимают решения об установлении местных налогов и сборов.

12.3.1. Установление местных налогов и сборов осуществляется в порядке, определенном настоящим Кодексом.

12.3.2. При принятии решения об установлении местных налогов и сборов обязательно определяются объект налогообложения, плательщик налогов и сборов, размер ставки, налоговый период и другие обязательные элементы, определенные статьей 7 настоящего Кодекса с соблюдением критериев, установленных разделом XII настоящего Кодекса для соответствующего местного налога или сбора.

12.3.3. Копия принятого решения об установлении местных налогов или сборов отсылается в десятидневный срок со дня обнародования органу государственной налоговой службы, в котором состоят на учете плательщики местных соответствующих налогов и сборов.

12.3.4. Решение об установлении местных налогов и сборов официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и сборов или изменений (плановый период). В противном случае нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом.

12.3.5. В случае если сельский, поселковый или городской совет не принял решение об установлении соответствующих местных налогов и сборов, которые являются обязательными согласно нормам настоящего Кодекса, такие налоги и сборы взимаются исходя из норм настоящего Кодекса с применением минимальной ставки местных налогов и сборов.

12.3.6. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной финансовой политики, утверждает формы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам согласно порядку, установленному настоящим Кодексом, а при необходимости предоставляет методические рекомендации по их заполнению.

12.3.7. Не разрешается сельским, поселковым, городским советам устанавливать индивидуальные льготные ставки местных налогов и сборов для отдельных юридических лиц и физических лиц — предпринимателей и физических лиц или освобождать их от уплаты таких налогов и сборов.

12.4. В полномочия сельских, поселковых, городских советов относительно налогов и сборов входит:

12.4.1. установление ставок единого налога в пределах ставок, определенных законодательными актами;

12.4.2. определение перечня налоговых агентов согласно статье 268 настоящего Кодекса;

12.4.3. до начала следующего бюджетного периода принятие решения об установлении местных налогов и сборов, изменении размера их ставок, объекта налогообложения, порядка взимания или предоставления налоговых льгот, которое влечет за собой изменение налоговых обязательств налогоплательщиков и которое вступает в силу с начала бюджетного периода.

12.5. Официально обнародованное решение об установлении местных налогов и сборов является нормативно-правовым актом по вопросам обложения местными налогами и сборами, который вступает в силу с учетом сроков, предусмотренных подпунктом 12.3.4 настоящей статьи.

Статья 13. Устранение двойного налогообложения

13.1. Доходы, полученные резидентом Украины (кроме физических лиц) из источников за пределами Украины, учитываются при определения его объекта и/или базы налогообложения в полном объеме.

13.2. При определении объекта и/или базы налогообложения расходы, осуществленные резидентом Украины (кроме физических лиц) в связи с получением доходов из источников происхождения за пределами Украины, учитываются в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом.

13.3. Доходы, полученные физическим лицом — резидентом из источников происхождения за пределами Украины, включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, кроме доходов, не подлежащих налогообложению в Украине в соответствии с положениями настоящего Кодекса или международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины.

13.4. Суммы налогов и сборов, уплаченные за пределами Украины, зачисляются при расчете налогов и сборов в Украине по правилам, установленным настоящим Кодексом.

13.5. Для получения права на зачисление налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где получается такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объекте налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем иностранном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины.

Статья 14. Определение понятий

14.1. В настоящем Кодексе понятия употребляются в следующем значении:

14.1.1. аваль — вексельное поручительство, согласно которому банк принимает на себя ответственность перед векселедержателем за выполнение векселедателем оплаты налогового векселя, которое оформляется путем проставления гарантийной надписи банка на каждом экземпляре налогового векселя;

14.1.2. активы — в значении, приведенном в Законе Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»;

14.1.3. амортизация — систематическое распределение амортизируемой стоимости основных средств, прочих необоротных и нематериальных активов в течение срока их полезного использования (эксплуатации);

14.1.4. акцизный налог — косвенный налог на потребление отдельных видов товаров (продукции), определенных настоящим Кодексом как подакцизные, который включается в цену таких товаров (продукции), а также особый налог на операции по отчуждению ценных бумаг и операции с деривативами;

14.1.5. алкогольные напитки — продукты, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержанием спирта этилового более 1,2 процента объемных единиц, которые указаны в товарных позициях 2204, 2205, 2206, 2208 согласно УКТ ВЭД;

14.1.6. акцизный склад — специально оборудованные помещения на ограниченной территории (далее — помещения), расположенные на таможенной территории Украины, где под контролем постоянных представителей органа государственной налоговой службы распорядитель акцизного склада осуществляет свою хозяйственную деятельность путем изготовления, обработки (переработки), смешивания, разлива, упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий.

Помещения обособленных подразделений распорядителя акцизного склада, используемые им исключительно для упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи маркированных марками акцизного налога водки и ликеро-водочных изделий, отгруженных с акцизного склада, а также для осуществления оптовой и/или розничной торговли в соответствии с полученной распорядителем акцизного склада лицензией, не являются акцизным складом;

14.1.7. обжалование решений контролирующих органов — обжалование налогоплательщиком налогового уведомления — решения об определении сумм денежного обязательства налогоплательщика или какого-либо решения контролирующего органа в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом по процедурам административного обжалования, или в судебном порядке;

14.1.8. аукцион (публичные торги) — публичный способ продажи активов с целью получения максимальной выручки от продажи активов в определенное время и в установленном месте;

14.1.9. балансовая стоимость основных средств, прочих необоротных и нематериальных активов — сумма остаточной стоимости таких средств и активов, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью с учетом переоценки и суммой накопленной амортизации;

14.1.10. бартерная (товарообменная) операция — хозяйственная операция, предусматривающая проведение расчетов за товары (работы, услуги) в неденежной форме в рамках одного договора;

14.1.11. безнадежная задолженность — задолженность, соответствующая одному из следующих признаков:

а) задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;

б) просроченная задолженность, не погашенная вследствие недостаточности имущества физического лица, при условии, что действия кредитора, направленные на принудительное взыскание имущества должника, не привели к полному погашению задолженности;

в) задолженность субъектов хозяйствования, признанных банкротами в установленном законом порядке или прекращенных в качестве юридических лиц в связи с их ликвидацией;

г) задолженность, оказавшаяся непогашенной вследствие недостаточности денежных средств, полученных после обращения кредитором взыскания на заложенное имущество в соответствии с законом и договором, при условии, что другие действия кредитора по принудительному взысканию прочего имущества заемщика, определенные нормативно-правовыми актами, не привели к полному покрытию задолженности;

ґ) задолженность, взыскание которой стало невозможным в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством;

д) просроченная задолженность умерших физических лиц, а также лиц, которые в судебном порядке признаны безвестно отсутствующими, недееспособными или объявлены умершими, а также просроченная задолженность физических лиц, осужденных к лишению свободы;

14.1.12. базовая ставка фрахта — сумма фрахта, включая расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и складированию (хранению) товаров, увеличенная на сумму расходов за рейс судна или иного транспортного средства, оплачиваемых (возмещаемых) фрахтовщиком согласно заключенному договору фрахтования;

14.1.13. безвозмездно предоставленные товары, работы, услуги:

а) товары, предоставляемые согласно договорам дарения, другим договорам, по которым не предусматривается денежная или иная компенсация стоимости таких товаров либо их возврат, или без заключения таковых договоров;

б) работы (услуги), которые выполняются (оказываются) без выдвижения требования о компенсации их стоимости;

в) товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и использованные им;

14.1.14. биоэтанол — спирт этиловый обезвоженный, который изготовлен из биомассы для использования в качестве биотоплива и относится к товарной позиции 2207 согласно УКТ ВЭД;

14.1.15. здания — земельные улучшения, состоящие из несущих и ограждающих или соединенных (несуще-ограждающих) конструкций, которые образуют наземные или подземные помещения, предназначенные для проживания или нахождения людей, размещения имущества, животных, растений, хранения других материальных ценностей, осуществления экономической деятельности;

14.1.16. производственная дотация из бюджета — финансовая помощь со стороны государства, предоставляемая субъекту хозяйствования на безвозвратной основе с целью укрепления его финансово-экономического положения и/или для обеспечения производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

14.1.17. бюджетное учреждение — в значении, приведенном в Бюджетном кодексе Украины;

14.1.18. бюджетное возмещение — возмещение отрицательного значения налога на добавленную стоимость на основании подтверждения правомерности сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость по результатам проверки плательщика, в том числе автоматическое бюджетное возмещение в порядке и по критериям, определенным в разделе V настоящего Кодекса;

14.1.19. амортизируемая стоимость основных средств, прочих необоротных и нематериальных активов — первоначальная или переоцененная стоимость основных средств, прочих необоротных и нематериальных активов за вычетом их ликвидационной стоимости;

14.1.20. амортизируемая стоимость малоценных необоротных материальных активов — первоначальная или переоцененная стоимость малоценных необоротных материальных активов;

14.1.21. груз для целей раздела IX — природный газ, нефть и продукты ее переработки (нефтепродукты), а также аммиак;

14.1.21 1. Ввоз товаров на таможенную территорию Украины, вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины — совокупность действий, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Украины любым способом в соответствующем направлении, в соответствии с Таможенным кодексом Украины;

14.1.22. векселедатель для целей раздела VI настоящего Кодекса — субъект хозяйствования — производитель, который получает:

с акцизного склада спирт этиловый для производства алкогольных напитков, определенных статьей 225, а также для производства отдельных видов продукции, определенных пунктом 229.1 статьи 229 раздела VI настоящего Кодекса;

с нефтеперерабатывающего предприятия или ввозит на таможенную территорию Украины нефтепродукты для их использования в качестве сырья для производства продукции, определенной пунктами 229.2 — 229.5 статьи 229 раздела VI настоящего Кодекса;

14.1.23. векселедержатель для целей раздела VI — орган государственной налоговой службы по месту регистрации векселедателя;

14.1.24. крупный налогоплательщик — юридическое лицо, у которого объем дохода от всех видов деятельности за последние четыре последовательных налоговых (отчетных) квартала превышает пятьсот миллионов гривень или общую сумму уплаченных в Государственный бюджет Украины налогов по платежам, контролируемым органами государственной налоговой службы, за такой же период превышает двенадцать миллионов гривень;

14.1.25. исключен;

14.1.26. винодельческая продукция — вина виноградные натуральные, вина натуральные крепленые, шампанские, игристые, газированные, вермуты, бренди, сусло виноградное и прочие виноматериалы, коньяки, другие алкогольные напитки из винограда, плодов и ягод;

14.1.27. расходы — сумма любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых для ведения хозяйственной деятельности налогоплательщика, в результате которых происходит уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, в результате чего происходит уменьшение собственного капитала (кроме изменений капитала за счет его изъятия или распределения собственником);

14.1.28. изготовленная продукция — общий объем продукции, добытой в соответствии с соглашением о распределении продукции и доставленной в пункт измерения;

14.1.29. восстанавливаемые источники энергии — источники ветровой, солнечной, геотермальной энергии, энергии волн и приливов, гидроэнергии, энергии биомассы, газа из органических отходов, газа канализационно-очистительных станций, биогазов;

14.1.30. обособленные подразделения — в значении, определенном Гражданским кодексом Украины и Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей». Для раздела IV настоящего Кодекса — в определении Хозяйственного кодекса Украины;

14.1.31. отчуждение имущества — любые действия налогоплательщика, в результате совершения которых такой налогоплательщик в порядке, предусмотренном законом, утрачивает право собственности на имущество, принадлежащее такому налогоплательщику, или право пользования, в частности, природными ресурсами, которые в определенном законодательством порядке предоставлены ему в пользование;

14.1.32. ответственное хранение — хозяйственная операция, осуществляемая налогоплательщиком и предусматривающая передачу согласно договорам хранения материальных ценностей на хранение другому физическому или юридическому лицу без права использования в хозяйственном обороте такого лица с последующим возвратом таких материальных ценностей налогоплательщику без изменения качественных или количественных характеристик;

14.1.33. соответствующий маршрут — путь транспортировки (перемещения) груза, который определяется видом транспортных услуг при его транзите по трубопроводам, в частности:

между пограничными пунктами приемки (отправки) и назначения или перевалочным комплексом для груза, поступившего с территорий других государств и предназначенного для потребителей за пределами Украины;

по магистральным трубопроводам, в том числе с оказанием услуг по временному хранению или переработке груза на территории Украины, с последующим перемещением за ее пределы;

14.1.34. собственники земельных участков — юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которые в соответствии с законом приобрели право собственности на землю в Украине, а также территориальные общины и государство относительно земель коммунальной и государственной собственности соответственно;

14.1.35. углеводородное сырье — нефть, природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ, газ (метан) угольных месторождений, газ сланцевых толщ, газ центрально-бассейнового типа, газ коллекторов плотных пород), газовый конденсат, являющиеся товарной продукцией;

14.1.36. хозяйственная деятельность — деятельность лица, связанного с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, направленная на получение дохода и проводимая таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частности по договорам комиссии, поручения и агентским договорам;

14.1.37. хозяйственная деятельность горнодобывающего предприятия по добыче полезных ископаемых для целей раздела XI настоящего Кодекса — деятельность горнодобывающего предприятия, охватывающая процессы добычи и первичной переработки полезных ископаемых;

14.1.38. денежное обязательство в международных правоотношениях — обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет иностранного государства соответствующую сумму денежных средств в порядке и сроки, определенные законодательством такого иностранного государства;

14.1.39. денежное обязательство налогоплательщика — сумма денежных средств, которую налогоплательщик должен уплатить в соответствующий бюджет в качестве налогового обязательства и/или штрафной (финансовой) санкции, взыскиваемая с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также санкции за нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности;

14.1.40. гудвилл (стоимость деловой репутации) — нематериальный актив, стоимость которого определяется как разница между рыночной ценой и балансовой стоимостью активов предприятия как целостного имущественного комплекса, который возникает в результате использования лучших управленческих качеств, доминирующей позиции на рынке товаров, услуг, новых технологий и пр. Стоимость гудвилла не подлежит амортизации и не учитывается при определении расходов налогоплательщика, относительно активов которого возник такой гудвилл;

14.1.41. давальческое сырье — сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, являющиеся собственностью одного субъекта хозяйствования (заказчика) и передаваемые другому субъекту хозяйствования (производителю) для производства готовой продукции, с последующей передачей или возвратом такой продукции либо ее части их собственнику или по его поручению другому лицу.

Абзац второй исключен;

14.1.42. данные государственного земельного кадастра — совокупность сведений и документов о местонахождении и правовом режиме земельных участков, их оценке, классификации земель, количественной и качественной характеристиках, распределении среди собственников земли и землепользователей, подготовленных в соответствии с законом;

14.1.43. дебитор — лицо, у которого в результате прошлых событий образовалась задолженность перед другим лицом в форме определенной суммы денежных средств, их эквивалента или прочих активов;

14.1.44. депозит (вклад) — денежные средства, предоставляемые физическими или юридическими лицами в управление резиденту, определенному финансовой организацией согласно законодательству Украины, или нерезиденту на срок либо по требованию и под процент на условиях выдачи по первому требованию или возврата по истечении установленного договором срока. Привлечение депозитов может осуществляться в форме выпуска (эмиссии) сберегательных (депозитных) сертификатов. Правила осуществления депозитных операций устанавливаются: для банковских депозитов — Национальным банком Украины в соответствии с законодательством; для депозитов (взносов) в другие финансовые учреждения — государственным органом, определенным законом;

14.1.45. дериватив — стандартный документ, удостоверяющий право и/или обязательство приобрести либо продать в будущем ценные бумаги, материальные или нематериальные активы, а также денежные средства на определенных им условиях. Стандартная (типовая) форма деривативов и порядок их выпуска и обращения устанавливаются законодательством.

К деривативам относятся:

14.1.45.1. своп — гражданско-правовое соглашение об осуществлении обмена потоками платежей (наличных или безналичных) или прочими активами, рассчитанными на основании цены (котировки) базового актива в пределах суммы, определенной договором на конкретную дату платежей (дату проведения расчетов) в течение действия контракта;

14.1.45.2. опцион — гражданско-правовой договор, согласно которому одна сторона контракта получает право на приобретение (продажу) базового актива, а другая сторона принимает на себя безусловное обязательство продать (приобрести) базовый актив в будущем в течение срока действия опциона или на установленную дату (дату выполнения) по определенной при заключении такого контракта цене базового актива. По условиям опциона покупатель выплачивает продавцу премию опциона;

14.1.45.3. форвардный контракт — гражданско-правовой договор, по которому продавец обязуется в будущем в установленный срок передать базовый актив в собственность покупателя на определенных условиях, а покупатель обязуется принять в установленный срок базовый актив и уплатить за него цену, определенную таким договором.

Все условия форварда определяются сторонами контракта при его заключении.

Заключение форвардов и их обращение осуществляются вне организатора торговли стандартизированными срочными контрактами;

14.1.45.4. фьючерсный контракт (фьючерс) — стандартизированный срочный контракт, по которому продавец обязуется в будущем в установленный срок (дата исполнения обязательств по фьючерсному контракту) передать базовый актив в собственность покупателя на определенных спецификацией условиях, а покупатель обязуется принять базовый актив и уплатить за него цену, определенную сторонами контракта на дату его заключения.

Фьючерсный контракт выполняется в соответствии с его спецификацией путем поставки базового актива и его оплаты денежными средствами или проведения между сторонами контракта денежных расчетов без поставки базового актива.

Исполнение обязательств по фьючерсу обеспечивается путем создания соответствующих условий организатором торговли стандартизированными срочными контрактами;

14.1.46. деятельность в сфере развлечений — хозяйственная деятельность юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, которая заключается в проведении лотерей, а также развлекательных игр, участие в которых не предусматривает получения ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей), в частности бильярд, кегельбан, боулинг, настольные игры, детские видеоигры и пр;

14.1.47. дополнительные блага — денежные средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, прочие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с исполнением обязанностей трудового найма либо не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким налогоплательщиком (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV настоящего Кодекса);

14.1.48. заработная плата для целей раздела IV настоящего Кодекса — основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно закону;

14.1.49. дивиденды — платеж, осуществляемый юридическим лицом — эмитентом корпоративных прав или инвестиционных сертификатов в пользу собственника таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.

К дивидендам приравнивается также платеж, осуществляемый государственным унитарным, коммерческим, казенным или коммунальным предприятием в пользу соответственно государства или органа местного самоуправления в связи с распределением части прибыли такого предприятия, платеж, выплачиваемый владельцу сертификата фонда операций с недвижимостью в результате распределения дохода фонда операций с недвижимостью. При этом положительное или отрицательное значение объекта налогообложения, рассчитанное согласно разделу III настоящего Кодекса, не влияет на порядок начисления дивидендов;

14.1.50. добавки на основе биоэтанола — биокомпоненты моторного топлива, полученные путем синтеза с применением биоэтанола или смешиванием биоэтанола с органическими соединениями и топливом, полученными из углеводородного сырья, в которых содержание биоэтанола отвечает требованиям нормативных документов и которые относятся к биотопливу;

14.1.51. добыча полезных ископаемых — совокупность технологических операций по изъятию, в том числе из залежей дна водоемов, и перемещению, в том числе временному хранению, на поверхность части недр (горных пород, рудного сырья и пр.), содержащей полезные ископаемые;

14.1.52. договор долгосрочного страхования жизни — договор страхования жизни на срок пять и более лет, предусматривающий страховую выплату разово или в виде аннуитета, если застрахованное лицо дожило до истечения срока действия договора страхования или события, предусмотренного в договоре страхования, либо достигло возраста, определенного договором. Такой договор не может предусматривать частичные выплаты в течение первых пяти лет его действия, кроме осуществляемых при наступлении страховых случаев, связанных со смертью или болезнью застрахованного лица или несчастным случаем, что привело к установлению застрахованному лицу инвалидности I или II группы или установлению инвалидности лицу, не достигшему восемнадцатилетнего возраста. При этом плательщик налога — работодатель не может быть выгодоприобретателем по таким договорам страхования жизни;

14.1.53. документ иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях, — решение компетентного органа иностранного государства о начислении налогового долга в бюджет такого государства, которое по запросу указанного компетентного органа в соответствии с международным договором Украины подлежит исполнению на территории Украины;

14.1.54. доход с источником происхождения из Украины — любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы в виде:

а) процентов, дивидендов, роялти и любых других пассивных (инвестиционных) доходов, уплаченных резидентами Украины;

б) доходов от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным в Украине портам;

в) доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, доходов от отчуждения корпоративных прав, ценных бумаг, в том числе акций украинских эмитентов;

г) доходов, полученных в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков на территории Украины;

ґ) доходов страховщиков-резидентов от страхования рисков страхователей-резидентов за пределами Украины;

д) прочих доходов от деятельности, в том числе связанных с полной или частичной переуступкой прав и обязанностей по соглашениям о распределении продукции на таможенной территории Украины или на территориях, находящихся под контролем таможенных органов (в зонах таможенного контроля, на специализированных лицензионных таможенных складах и пр.);

е) наследства, подарков, выигрышей, призов;

є) заработной платы, прочих выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями трудового и гражданско-правового договора;

ж) доходов от занятия предпринимательской и независимой профессиональной деятельностью;

14.1.55. доход, полученный из источников за пределами Украины, — любой доход, полученный резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов, наследство, подарки, выигрыши, призы, доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым и трудовым договорам, от предоставления резидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного за пределами Украины, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным за пределами Украины портам, доходы от продажи имущества, расположенного за пределами Украины, доход от отчуждения инвестиционных активов, в том числе корпоративных прав, ценных бумаг и пр.; прочие доходы от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины или территорий, неподконтрольных таможенным органам;

14.1.56. доходы — общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе в исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами;

14.1.57. экологический налог — общегосударственный обязательный платеж, взимаемый с фактических объемов выбросов в атмосферный воздух, сбросов в водные объекты загрязняющих веществ, размещения отходов, фактического объема радиоактивных отходов, которые временно хранятся их производителями, фактического объема образованных радиоактивных отходов и с фактического объема радиоактивных отходов, накопленных до 1 апреля 2009 года;

14.1.58. эмиссионный доход — сумма превышения поступлений, полученных эмитентом от эмиссии (выпуска) собственных акций (других корпоративных прав) и инвестиционных сертификатов, над номинальной стоимостью таких акций (других корпоративных прав) и инвестиционных сертификатов (при их первичном размещении), или над ценой обратного выкупа при последующих размещениях инвестиционных сертификатов и акций инвестиционных фондов;

14.1.59. жилищно-коммунальные предприятия — субъекты хозяйствования, которые непосредственно производят, создают и/или оказывают жилищно-коммунальные услуги (применяется к разделу XVI настоящего Кодекса);

14.1.60. Единый реестр налоговых накладных — реестр сведений относительно налоговых накладных и расчетов корректировки, который ведется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в электронном виде согласно предоставленным плательщикам налога на добавленную стоимость электронным документам;

14.1.61. меры нетарифногорегулирования:

1 — лицензирование и квотирование внешнеэкономических операций;

2 — применение специальных мер по импорту товаров в Украину;

3 — процедура регистрации внешнеэкономических контрактов;

4 — процедура выдачи лицензий на право импорта, экспорта — спирта, алкогольных напитков и табачных изделий;

5 — разрешительная система службы экспортного контроля;

6 — сертификация товаров, ввозимых в Украину;

7 — разрешительная система органов государственной власти, осуществляющих санитарно-эпидемиологический, ветеринарный, фитосанитарный, экологический и другие виды контроля;

8 — регистрация лекарственных средств, изделий медицинского назначения, иммунобиологических препаратов, пищевых добавок;

9 — применение государственного пробирного контроля;

14.1.62. сбор, налогообложение, плательщик сбора — сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины, обложение сбором за пользование радиочастотным ресурсом Украины, плательщик сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины (применяется для раздела XV настоящего Кодекса);

14.1.63. сбор, налогообложение, плательщик сбора — сбор за специальное использование воды, обложение сбором за специальное использование воды, плательщик сбора за специальное использование воды (применяется для раздела XVI настоящего Кодекса);

14.1.64. сбор, налогообложение, плательщик сбора — сбор за специальное использование лесных ресурсов, обложение сбором за специальное использование лесных ресурсов, плательщик сбора за специальное использование лесных ресурсов (применяется для раздела XVII настоящего Кодекса);

14.1.65. сбор за специальное использование лесных ресурсов — общегосударственный сбор, взимаемый в качестве платы за специальное использование лесных ресурсов (применяется для раздела XVII настоящего Кодекса);

14.1.66. сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины — общегосударственный сбор, взимаемый в качестве платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины (применяется для раздела XV настоящего Кодекса);

14.1.67. сбор за специальное использование воды — общегосударственный сбор (применяется для раздела XVI настоящего Кодекса), взимаемый за специальное:

а) использование воды водных объектов;

б) использование воды, полученной от других водопользователей;

в) использование воды без ее изъятия из водных объектов для нужд гидроэнергетики и водного транспорта;

г) использование воды для нужд рыбоводства;

14.1.68. сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности для целей раздела XII настоящего Кодекса — сумма денежных средств, уплачиваемая за приобретение и использование торгового патента;

14.1.69. обычная процентная ставка за депозит (вклад) — процентная ставка, устанавливаемая по каждому виду депозита (вклада) для всех вкладчиков на условиях, определенных внутренними правилами финансового учреждения, и официально обнародованная на дату подписания депозитного договора;

14.1.70. обычная ставка процента за кредит (заем) — размер дохода финансового учреждения в виде процентной ставки за кредит (заем), который устанавливается в зависимости от вида кредита (займа) в пределах минимального и максимального размеров процентной ставки и тарифа за такие услуги по такому виду кредита (займа) всем заемщикам на стандартных условиях, определенных внутренними правилами финансового учреждения;

14.1.71. обычная цена — цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено настоящим Кодексом. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен;

14.1.72. земельный налог — обязательный платеж, взимаемый с собственников земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей (далее — налог для целей раздела XIII настоящего Кодекса);

14.1.73. землепользователи — юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которым в соответствии с законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности, в том числе на условиях аренды;

14.1.74. земельный участок — часть земной поверхности с установленными пределами, определенным местонахождением, целевым (хозяйственным) назначением и с определенными относительно него правами;

14.1.75. земельное улучшение — результаты любых мероприятий, которые приводят к изменению качественных характеристик земельного участка и его стоимости. К земельным улучшениям относятся материальные объекты, расположенные в пределах земельного участка, перемещение которых невозможно без их обесценения и изменения назначения, а также результаты хозяйственной деятельности или проведения определенного вида работ (изменение рельефа, улучшение почв, размещение посевов, многолетних насаждений, инженерной инфраструктуры и пр.);

14.1.76. земли сельскохозяйственного назначения — земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции, осуществления сельскохозяйственной научно-исследовательской и учебной деятельности, размещения соответствующей производственной инфраструктуры, в том числе инфраструктуры оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, или предназначенные для этих целей;

14.1.77. земли сельскохозяйственного назначения для целей главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса — земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции;

14.1.78. земли жилой и общественной застройки — земельные участки в пределах населенных пунктов, которые используются для размещения жилой застройки, общественных зданий и сооружений, других объектов общего пользования;

14.1.78-1. земли железнодорожного транспорта — к землям железнодорожного транспорта относятся земли полос отведения железных дорог под железнодорожным полотном и его обустройством, станциями со всеми зданиями и сооружениями энергетического, локомотивного, вагонного, путевого, грузового и пассажирского хозяйства, сигнализации и связи, водоснабжения, канализации; под защитными и укрепляющими насаждениями, служебными, культурно-бытовыми зданиями и другими сооружениями, необходимыми для обеспечения работы железнодорожного транспорта;

14.1.79. значительные запасы полезных ископаемых — запасы полезных ископаемых, размер которых превышает незначительные запасы полезных ископаемых;

14.1.80. идентичные товары (работы, услуги) — товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.

При этом под идентичными понимаются товары, имеющие одинаковые признаки с оцениваемыми товарами, в том числе такие, как:

физические характеристики;

качество и репутация на рынке;

страна производства (происхождения);

производитель;

14.1.81. инвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие приобретение основных средств, нематериальных активов, корпоративных прав и/или ценных бумаг в обмен на денежные средства или имущество. Инвестиции делятся на:

а) капитальные инвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие приобретение домов, сооружений, других объектов недвижимой собственности, прочих основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации в соответствии с нормами настоящего Кодекса;

б) финансовые инвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие приобретение корпоративных прав, ценных бумаг, деривативов и/или других финансовых инструментов. Финансовые инвестиции делятся на:

прямые инвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие внесение денежных средств или имущества в обмен на корпоративные права, эмитированные юридическим лицом при их размещении таким лицом;

портфельные инвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие покупку ценных бумаг, деривативов и других финансовых активов за денежные средства на фондовом рынке или биржевом товарном рынке;

в) реинвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие осуществление капитальных или финансовых инвестиций за счет прибыли, полученной от инвестиционных операций;

14.1.82. инвестиционная составляющая — денежные средства, предусмотренные в тарифе на производство, передачу и поставку электрической энергии, производство, транспортировку и поставку тепловой энергии, а также транспортировку, хранение и поставку природного газа лицензиата как часть прибыли, которая остается в распоряжении субъекта хозяйствования для целевого финансирования расходов, связанных с восстановлением, реконструкцией, модернизацией основных фондов (в том числе мер по повышению безопасности и соблюдению экологических норм) и строительством новых объектов предприятий топливно-энергетического комплекса, перечень которых устанавливается Кабинетом Министров Украины;

14.1.83. термин«инвестор» для целей налогообложения в соответствии с разделом XVIII настоящего Кодекса употребляется в значении, приведенном в Законе Украины «О соглашениях о распределении продукции».

При заключении многостороннего соглашения инвесторами определяется оператор соглашения (далее — инвестор (оператор), на которого возлагаются функции, предусмотренные Законом Украины «О соглашениях о распределении продукции», в том числе ведения учета и уплаты налоговых обязательств по соглашению.

При создании инвестором-нерезидентом для выполнения соглашения постоянного представительства на территории Украины представительство в целях налогообложения рассматривается как инвестор или инвестор (оператор).

В статьях Кодекса, которыми регулируются вопросы начисления и уплаты налогов инвестором или инвесторами при выполнении одностороннего либо многостороннего соглашения о распределении продукции, употребляется термин «инвестор (оператор)»;

14.1.84. другие термины для целей раздела III употребляются в значениях, определенных Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и национальными и международными положениями (стандартами) финансовой отчетности, положениями (стандартами) бухгалтерского учета;

14.1.85. инжиниринг — оказание услуг (выполнение работ) по составлению технических задач, проектных предложений, проведению научных исследований и технико-экономических обследований, выполнению инженерно-разведывательных работ по строительству объектов, разработке технической документации, проектированию и конструкторской проработке объектов техники и технологии, предоставлению консультации и авторского надзора в ходе монтажных и пусконаладочных работ, а также предоставлению консультаций, связанных с такими услугами (работами);

14.1.86. институты совместного инвестирования (далее— ИСИ) — инвестиционные фонды и взаимные фонды инвестиционных компаний, корпоративные инвестиционные фонды и паевые инвестиционные фонды, созданные в соответствии с законодательством;

14.1.87. ипотечный жилищный кредит — финансовый кредит, предоставляемый физическому лицу банковским или другим финансовым учреждением в соответствии с законом на срок не менее пяти полных календарных лет для финансирования расходов, связанных с приобретением квартиры (комнаты) или жилого дома (его части) либо строительством жилого дома (его части), которые предоставляются в собственность заемщика, с принятием кредитором такого жилья (земли, находящейся под таким жилым домом, в том числе приусадебного участка) в залог;

14.1.88. ипотечный сертификат (в том числе ипотечный сертификат участия и ипотечный сертификат с фиксированной доходностью) — ипотечная ценная бумага, обеспеченная ипотечными активами или ипотеками в соответствии с законом;

14.1.89. консолидированный ипотечный долг — обязательства по договорам об ипотечном кредите, реформированные кредитодателем в соответствии с законом;

14.1.89 1. термин«кооперативные выплаты» употребляется в значении, приведенном в Законе Украины «О сельскохозяйственной кооперации»;

14.1.90. корпоративные права — права лица, доля которого определяется в уставном фонде (имуществе) хозяйственной организации, которые включают правомочия на участие этого лица в управлении хозяйственной организацией, получение определенной доли прибыли (дивидендов) данной организации и активов при ликвидации последней в соответствии с законом, а также другие правомочия, предусмотренные законом и уставными документами;

14.1.91. полезные ископаемые — природные минеральные образования органического и неорганического происхождения в недрах, в том числе любые подземные воды, а также техногенные минеральные образования в местах удаления отходов производства и потерь продуктов переработки минерального сырья, которые могут быть использованы в сфере материального производства и потребления непосредственно или после первичной переработки;

14.1.92. краткосрочный торговый патент для целей раздела XII настоящего Кодекса — торговый патент на осуществление торговой деятельности, срок действия которого не превышает 15 календарных дней;

14.1.93. денежные средства — гривня или иностранная валюта;

14.1.94. компенсационная продукция — часть изготовленной продукции, передаваемой в собственность инвестора в счет компенсации его расходов;

14.1.95. кредитор — юридическое или физическое лицо, имеющее подтвержденные в установленном порядке требования по денежным обязательствам к должнику, в том числе по выплате задолженности по заработной плате работникам должника, а также контролирующие органы — по налогам и сборам;

14.1.96. кузова, использовавшиеся для транспортных средств, определенных в товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, — кузова, которые уже были установлены на транспортных средствах или с момента изготовления которых прошло более одного года;

14.1.97. лизинговая (арендная) операция — хозяйственная операция (кроме операций по фрахтованию (чартеру) морских судов и других транспортных средств) физического или юридического лица (арендодателя), предусматривающая предоставление основных фондов в пользование другим физическим или юридическим лицам (арендаторам) за плату и на определенный срок.

Лизинговые (арендные) операции осуществляются в виде оперативного лизинга (аренды), финансового лизинга (аренды), возвратного лизинга (аренды), аренды жилья с выкупом, аренды земельных участков и аренды зданий, в том числе жилых помещений.

Лизинговые операции делятся на:

а) оперативный лизинг (аренда) — хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая передачу арендатору основного фонда, приобретенного или изготовленного арендодателем, на других условиях, нежели предусмотренные финансовым лизингом (арендой);

б) финансовый лизинг (аренда) — хозяйственная операция, осуществляемая физическим или юридическим лицом и предусматривающая передачу арендатору имущества, которое является основным средством согласно настоящему Кодексу и приобретено либо изготовлено арендодателем, а также всех рисков и вознаграждений, связанных с правом пользования и владения объектом лизинга.

Лизинг (аренда) считается финансовым, если лизинговый (арендный) договор содержит одно из следующих условий:

объект лизинга передается на срок, в течение которого амортизируется не менее 75 процентов его первоначальной стоимости, а арендатор обязан на основании лизингового договора и в течение срока его действия приобрести объект лизинга с последующим переходом права собственности от арендодателя к арендатору по цене, определенной в таком лизинговом договоре;

балансовая (остаточная) стоимость объекта лизинга на момент окончания действия лизингового договора, предусмотренного таким договором, составляет не более 25 процентов первоначальной стоимости цены такого объекта лизинга, действующей на начало срока действия лизингового договора;

сумма лизинговых (арендных) платежей с начала срока аренды равна первоначальной стоимости объекта лизинга или превышает ее;

имущество, которое передается в финансовый лизинг, изготовлено по заказу лизингополучателя (арендатора) и по окончании действия лизингового договора не может быть использовано другими лицами, кроме лизингополучателя (арендатора), исходя из его технологических и качественных характеристик.

Под термином «срок финансового лизинга» следует понимать предусмотренный лизинговым договором срок, который начинается с даты передачи рисков, связанных с хранением или использованием имущества, либо права на получение каких-либо выгод или вознаграждений, связанных с его использованием, либо каких-либо иных прав, которые следуют из прав на владение, пользование или распоряжение таким имуществом, лизингополучателю (арендатору) и заканчивается сроком окончания действия лизингового договора, включая любой период, в течение которого лизингополучатель имеет право принять единоличное решение о продлении срока лизинга согласно условиям договора.

Независимо от того, регулируется или нет хозяйственная операция нормами настоящего подпункта, стороны договора имеют право при заключении договора (правочина) определить такую операцию как оперативный лизинг без права последующего изменения статуса такой операции до окончания действия соответствующего договора;

в) возвратный лизинг (аренда) — хозяйственная операция, осуществляемая физическим или юридическим лицом и предусматривающая продажу основных средств финансовой организации с одновременным возвратным получением таких основных средств таким физическим или юридическим лицом в оперативный или финансовый лизинг;

г) аренда жилых помещений — операция, предусматривающая предоставление жилого дома, квартиры или их части ее собственником в пользование арендатору на определенный срок для целевого использования за арендную плату;

ґ) аренда жилья с выкупом — хозяйственная операция юридического лица, предусматривающая в соответствии с договором аренды жилья с выкупом передачу второй стороне — физическому лицу (лицу-арендатору) имущественных прав на недвижимость, строительство которой не завершено и/или жилье за плату на долговременный (до 30 лет) срок, по окончании которого либо досрочно, при условии полной уплаты арендных платежей и отсутствия других обременений и ограничений на такое жилье, жилье переходит в собственность арендатора. Аренда жилья с выкупом может предусматривать уступку права требования на платежи по договору аренды жилья с выкупом;

14.1.98. лесные земли — земельные участки, на которых расположены лесные участки;

14.1.99. лицензия — в значении, приведенном в Хозяйственном кодексе Украины;

14.1.100. ломбардная операция — операция, осуществляемая физическим или юридическим лицом, по получению денежных средств от юридического лица, являющегося финансовым учреждением, согласно законодательству Украины, под залог товаров или валютных ценностей. Ломбардные операции являются разновидностью кредита под залог;

14.1.101. лотерея — массовая игра независимо от ее названия, условиями проведения которой предусматривается розыгрыш призового (выигрышного) фонда между ее игроками, приз (выигрыш) в которой носит случайный характер и территория проведения которой не ограничивается одним помещением (зданием). Деятельность по проведению лотерей регулируется специальным законом. Не считаются лотереей игры, проводимые на бесплатных началах юридическими лицами и физическими лицами — предпринимателями и имеющие целью рекламирование их товара (платной услуги), содействие их продаже (предоставлению) при условии, что организаторы этих игр расходуют на их проведение свою прибыль (доход);

14.1.102. магазин беспошлинной торговли — учреждение торговли товарами, находящимися в таможенном режиме беспошлинной торговли в соответствии с главами 22 и 60 Таможенного кодекса Украины;

14.1.103. материнские компании — юридические лица, являющиеся собственниками других юридических лиц или осуществляющие контроль над такими юридическими лицами, как связанные лица;

14.1.104. площадки для платной парковки — площадь территории (земли), которая принадлежит на правах собственности территориальной общине или государству, на которой в соответствии с решением органа местного самоуправления осуществляется платная парковка транспортных средств;

14.1.105. имущество — в значении, приведенном в Гражданском кодексе Украины;

14.1.106. максимальные розничные цены — цены, установленные на подакцизные товары (продукцию с учетом всех видов налогов (сборов), выше которых не может осуществляться продажа подакцизных товаров (продукции) в розничной торговле. Максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию) устанавливаются производителями или импортерами товаров (продукции) путем декларирования таких цен в порядке, установленном настоящим Кодексом;

14.1.107. марка акцизного налога — специальный знак для маркировки алкогольных напитков и табачных изделий, отнесенный к документам строгого учета, который подтверждает уплату акцизного налога, легальность ввоза и реализации на территории Украины этих изделий;

14.1.108. маркетинговые услуги (маркетинг) — услуги, обеспечивающие функционирование деятельности налогоплательщика в сфере изучения рынка, стимулирования сбыта продукции (работ, услуг), политики цен, организации и управления движения продукции (работ, услуг) к потребителю и послепродажного обслуживания потребителя в рамках хозяйственной деятельности такого налогоплательщика. К маркетинговым услугам относятся, в том числе: услуги по размещению продукции налогоплательщика в местах продажи, услуги по изучению, исследованию и анализу потребительского спроса, внесению продукции (работ, услуг) налогоплательщика в информационные базы продажи, услуги по сбору и распространению информации о продукции (работах, услугах);

14.1.109. маркировка алкогольных напитков и табачных изделий — наклеивание марки акцизного налога на бутылку (упаковку) алкогольного напитка или пачку (упаковку) табачного изделия в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины относительно производства, хранения и продажи марок акцизного налога;

14.1.110. маршрут транспортировки для целей раздела IX настоящего Кодекса — путь транспортировки (перемещения) груза между пунктами приемки (отправки) и назначения, которые определены сторонами в существенных условиях договора по оказанию транспортных услуг;

14.1.111. материальные активы — основные средства и оборотные активы в любом виде (включая электрическую, тепловую и другую энергию, газ, воду), не являющиеся денежными средствами, ценными бумагами, деривативами и нематериальными активами;

14.1.112. минеральное сырье — товарная продукция горнодобывающего предприятия, являющаяся результатом его хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, и по качественным характеристикам отвечающая требованиям установленных законодательством стандартов или требованиям договоров.

Не относятся к минеральному сырью вещества, возникающие в результате физико-химической переработки добытого полезного ископаемого или продуктов его первичной переработки;

14.1.113. таможенные платежи — налоги, которые в соответствии с настоящим Кодексом или таможенным законодательством взимаются при перемещении или в связи с перемещением товаров через таможенную границу Украины и контроль за взиманием которых возложен на таможенные органы;

14.1.113-1. таможенные режимы — употребляется в значении, приведенном в Таможенном кодексе Украины;

14.1.113-2. международные почтовые отправления, международные экспресс-отправления, несопровождаемый багаж, личные вещи, ручная кладь, сопровождаемый багаж — употребляются в значениях, приведенных в Таможенном кодексе Украины;

14.1.114. минимальное акцизное налоговое обязательство — минимальная величина налогового обязательства по уплате акцизного налога с сигарет, выраженная в твердой сумме за 1000 штук сигарет одного наименования, реализованных на таможенной территории Украины или ввезенных на таможенную территорию Украины;

14.1.115. излишне уплаченные денежные обязательства — суммы денежных средств, которые на определенную дату зачислены в соответствующий бюджет сверх начисленных сумм денежных обязательств, предельный срок уплаты которых наступил на такую дату;

14.1.116. негосударственное пенсионное обеспечение — пенсионное обеспечение, осуществляемое негосударственными пенсионными фондами, страховыми организациями и банками в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении»;

14.1.117. независимые игорные места для целей раздела XII настоящего Кодекса — это:

места за одним игорным столом, которые дают возможность нескольким игрокам одновременно принимать участие в играх, не связанных между собой и не влияющих на результаты других игроков;

места за одним игральным автоматом, оборудованные отдельными мониторами, приемщиками монет, жетонов или купюр, клавиатурами или другими средствами управления таким автоматом, которые дают возможность нескольким игрокам одновременно принимать участие в играх. При этом ситуация, складывающаяся в ходе игры у одного из игроков, не зависит от ситуаций, складывающихся у других игроков;

14.1.118. незначительные запасы полезных ископаемых — запасы полезных ископаемых, которые определяются по критериям, устанавливаемым Кабинетом Министров Украины;

14.1.119. нелесные земли — земельные участки, занятые кустарниками, коммуникациями, сельскохозяйственными угодьями, водами и болотами, малопроизводительными землями и пр.;

14.1.120. нематериальные активы — право собственности на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе промышленной собственности, а также другие аналогичные права, признанные объектом права собственности (интеллектуальной собственности), право пользования имуществом и имущественными правами налогоплательщика в установленном законодательством порядке, в том числе приобретенные в установленном законодательством порядке права пользования природными ресурсами, имуществом и имущественными правами;

14.1.121. неприбыльные предприятия, учреждения и организации — предприятия, учреждения и организации, основной целью деятельности которых является не получение прибыли, а осуществление благотворительной деятельности и меценатства и иной деятельности, предусмотренной законодательством;

14.1.122. нерезиденты — это:

а) иностранные компании, организации, образованные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализованные) в соответствии с законодательством Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины;

б) дипломатические представительства, консульские учреждения и иные официальные представительства других государств и международных организаций в Украине;

в) физические лица, не являющиеся резидентами Украины;

14.1.123. несельскохозяйственные угодья — хозяйственные пути и прогонки, полезащитные лесные полосы и другие защитные насаждения, кроме отнесенных к землям лесохозяйственного назначения, земли под хозяйственными зданиями и дворами, земли под инфраструктурой оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, земли временного консервирования и пр.;

14.1.124. новое транспортное средство — транспортное средство, не имеющее актов государственной регистрации уполномоченных органов, в том числе иностранных, которые дают право на его эксплуатацию;

14.1.125. нормативная денежная оценка земельных участков для целей раздела XIII, главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса — капитализированный рентный доход с земельного участка, определенный в соответствии с законодательством центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере земельных отношений;

14.1.126. объем добытого углеводородного сырья:

а) для целей разделов X, XI — объем нефти, природного газа (в том числе сопутствующего (нефтяного) газа), газового конденсата в значении, приведенном в подпункте 14.1.128 настоящей статьи;

б) для целей раздела XVIII — изготовленная продукция в значении, приведенном в Законе Украины «О соглашениях о распределении продукции», кроме случаев, когда изготовленная продукция учитывается и используется инвестором как топливо или сырье;

14.1.127. объем груза — объем по договору между перевозчиком и грузоотправителем, который подлежит транспортировке (перемещению) средствами трубопроводного транспорта согласно существенным условиям (объемы, сроки и соответствующие маршруты) соответствующего договора по оказанию транспортных услуг;

14.1.128. объем добытых полезных ископаемых (минерального сырья) — объем товарной продукции горнодобывающего предприятия, который в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 9 «Запасы» учитывается горнодобывающим предприятием как запасы — активы, стоимость которых может быть достоверно определена, для которых существует вероятность получения их собственником — субъектом хозяйствования экономической выгоды, связанной с их использованием, и которые состоят из: сырья, предназначенного для обслуживания производства, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, и административных нужд; готовой продукции, которая изготовлена на горнодобывающем предприятии, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, предназначена для продажи и соответствует техническим и качественным характеристикам, предусмотренным договором или другим нормативно-правовым актом;

14.1.129. объекты жилой недвижимости — здания, отнесенные в соответствии с законодательством к жилому фонду, дачные и садовые дома. Объекты жилой недвижимости делятся на следующие типы:

а) жилой дом — здание капитального типа, построенное с соблюдением требований, установленных законом, другими нормативно-правовыми актами, и предназначенное для постоянного в нем проживания. Жилые дома делятся на жилые дома усадебного типа и жилые дома квартирного типа разной поверхностности;

б) жилой дом усадебного типа — жилой дом, расположенный на отдельном земельном участке, который состоит из жилых и вспомогательных (нежилых) помещений;

в) пристройка к жилому дому — часть дома, расположенная вне контура его капитальных внешних стен и имеющая с основной частью дома одну (или более) общую капитальную стену;

г) квартира — изолированное помещение в жилом доме, предназначенное и пригодное для постоянного в нем проживания;

ґ) коттедж — одно-, полутораэтажный дом небольшой жилой площади для постоянного или временного проживания с приусадебным участком;

д) комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах — изолированные помещения в квартире, в которой проживают двое или более квартиросъемщиков;

е) садовый дом — дом для летнего (сезонного) использования, который в вопросах нормирования площади застройки, внешних конструкций и инженерного оборудования не соответствует нормативам, установленным для жилых домов;

є) дачный дом — жилой дом для использования на протяжении года с целью внегородского отдыха;

14.1.130. единица площади налогооблагаемого земельного участка:

в пределах населенного пункта — 1 (один) метр квадратный (кв. метр);

за пределами населенного пункта — 1 (один) гектар (гектар);

14.1.131. однородные (подобные) товары (работы, услуги) — товары (работы, услуги), которые не являются идентичными, но имеют похожие характеристики и состоят из похожих компонентов, вследствие чего выполняют одинаковые функции по сравнению с оцениваемыми товарами и считаются коммерчески взаимозаменяемыми.

Для определения товаров однородными (подобными) учитываются следующие признаки:

качество и деловая репутация на рынке;

наличие торговой марки;

страна производства (происхождения);

производитель;

год производства;

новый или подержанный;

срок годности;

14.1.132. отдельное игорное место для целей раздела XII настоящего Кодекса — игральный автомат, игорный/биллиардный стол, другой стол, предназначенный для проведения развлекательных игр, игральный желоб (дорожка) для боулинга или кегельбана. Отдельное игорное место может включать независимые игорные места;

14.1.133. операционный (банковский) день — часть рабочего дня, в течение которой принимаются документы на перевод и на их отзыв и, при наличии технической возможности, осуществляется их обработка, передача и исполнение;

14.1.134. операция с давальческим сырьем — операция по переработке (обработке, обогащению или использованию) давальческого сырья (независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов (операций) с целью получения готовой продукции за соответствующую плату. К операциям с давальческим сырьем относятся операции, в которых сырье заказчика на конкретном этапе его переработки составляет не менее 20 процентов общей стоимости готовой продукции;

14.1.135. налогообложение для целей раздела IX настоящего Кодекса — обложение рентной платой за транзитную транспортировку по трубопроводам природного газа по территории Украины, обложение рентной платой за транспортировку нефти по магистральным нефтепроводам по территории Украины, обложение рентной платой за транспортировку нефтепродуктов по магистральным нефтепродуктопроводам по территории Украины, обложение рентной платой за транзитную транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины;

14.1.136. арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности — обязательный платеж, вносимый арендатором арендодателю за пользование земельным участком (далее в разделе XIII — арендная плата);

14.1.137. орган взыскания — государственный орган, уполномоченный принимать меры по обеспечению погашения налогового долга в рамках полномочий, установленных настоящим Кодексом и другими законами Украины;

14.1.138. основные средства — материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр (кроме стоимости земли, незавершенных капитальных инвестиций, автомобильных дорог общего пользования, библиотечных и архивных фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 2500 гривень, непроизводственных основных средств и нематериальных активов), которые предназначаются плательщиком налога для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога, стоимость которых превышает 2500 гривень и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию составляет более одного года (или операционный цикл, если он дольше года);

14.1.139. лицо для целей раздела V настоящего Кодекса — любое из нижеуказанных лиц:

а) юридическое лицо, созданное в соответствии с законом в любой организационно-правовой форме, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, которое:

или является плательщиком налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, кроме единого налога;

или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость;

или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей включение налога на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном настоящим Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость;

б) физическое лицо — предприниматель, которое:

или является плательщиком налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, кроме единого налога;

или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость;

или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей включение налога на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном настоящим Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость;

в) юридическое лицо, физическое лицо, физическое лицо — предприниматель, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины;

г) постоянное представительство;

ґ) инвестор (оператор) в соответствии с соглашением о распределении продукции, на которого возложено ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость по соглашению о распределении продукции.

Для целей налогообложения двое или более лиц, осуществляющих совместную деятельность без образования юридического лица, считаются отдельным лицом в рамках такой деятельности.

Учет результатов совместной деятельности ведется плательщиком налога, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога.

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками совместной деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.

Порядок налогового учета и отчетности о результатах совместной деятельности устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики;

14.1.140. официальный валютный курс (валютный курс) — в значении, приведенном в Законе Украины «О Национальном банке Украины»;

14.1.141. топливо моторное смесовое — виды топлива, полученные в результате смешивания топлива, полученного из нефтяного сырья, с биоэтанолом и добавками на основе биоэтанола, биодизеля или другими биокомпонентами, содержание которых отвечает требованиям нормативных документов на топливо моторное смесовое;

14.1.142. передвижной источник загрязнения — транспортное средство, движение которого сопровождается выбросами в атмосферу загрязняющих веществ;

14.1.143. передаточные устройства — земельные улучшения, созданные для выполнения специальных функций по передаче энергии, вещества, сигнала, информации и тому подобное любого происхождения и вида на расстояние (линии электропередачи, трубопроводы, водопроводы, тепловые и газовые сети, линии связи и пр.);

14.1.144. пиво — насыщенный диоксидом углерода пенистый напиток, полученный при брожении охмеленного сусла пивными дрожжами, который указан в товарной позиции 2203 согласно УКТ ВЭД;

14.1.145. подакцизные товары (продукция) — товары по кодам согласно УКТ ВЭД, на которые настоящим Кодексом установлены ставки акцизного налога;

14.1.146. льготный торговый патент для целей раздела XII настоящего Кодекса — торговый патент на осуществление торговой деятельности определенными видами товаров, установленных статьей 267 настоящего Кодекса;

14.1.147. плата за землю — общегосударственный налог, взимаемый в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности;

14.1.148. плата за марки акцизного налога — плата, вносимая отечественными производителями и импортерами алкогольных напитков и табачных изделий за покрытие расходов по производству, хранению и реализации марок акцизного налога. Размер платы за марки акцизного налога устанавливается Кабинетом Министров Украины;

14.1.149. плательщик рентной платы для целей раздела IX настоящего Кодекса — плательщик рентной платы за транзитную транспортировку по трубопроводам природного газа по территории Украины, плательщик рентной платы за транспортировку нефти по магистральным нефтепроводам по территории Украины, плательщик рентной платы за транспортировку нефтепродуктов по магистральным нефтепродуктопроводам по территории Украины, плательщик рентной платы за транзитную транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины;

14.1.150. первичная переработка (обогащение) минерального сырья как вид хозяйственной деятельности горнодобывающего предприятия включает совокупность операций сбора, дробления или помола, сушку, классификацию (сортировку), брикетирование, агломерацию, за исключением агломерации руд с термической обработкой, и обогащение физико-химическими методами (без качественного изменения минеральных форм полезных ископаемых, их агрегатно-фазового состояния, кристаллохимической структуры), а также может включать перерабатывающие технологии, являющиеся специальными видами работ по добыче полезных ископаемых (подземная газификация и выплавка, химическое и бактериальное выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка рассыпных месторождений, гидравлический транспорт горных пород залежей дна водоемов);

14.1.151. платные услуги для целей раздела XII настоящего Кодекса — деятельность, связанная с оказанием бытовых услуг для удовлетворения личных нужд заказчика за наличные, а также с использованием других форм расчетов, включая платежные карточки. Перечень платных услуг, для оказания которых необходимо приобретать торговый патент, определяется Кабинетом Министров Украины;

14.1.152. погашение налогового долга — уменьшение абсолютного значения суммы такого долга, подтвержденное соответствующим документом;

14.1.153. налоговое требование — письменное требование органа государственной налоговой службы к налогоплательщику о погашении суммы налогового долга;

14.1.154. налоговый долг в международных правоотношениях — денежное обязательство с учетом штрафных санкций, пени при их наличии и расходов, связанных с его взысканием, неуплаченное в установленный срок, которое на основании соответствующего документа иностранного государства является предметом взыскания, которое может быть обращено в соответствии с международным договором Украины;

14.1.155. налоговый залог — способ обеспечения уплаты налогоплательщиком денежного обязательства и пени, не уплаченных таким плательщиком в срок, определенный настоящим Кодексом. Налоговый залог возникает на основаниях, установленных настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком денежного обязательства, обеспеченного налоговым залогом, орган взыскания в порядке, определенном настоящим Кодексом, обращает взыскание на имущество такого плательщика, являющееся предметом налогового залога;

14.1.156. налоговое обязательство — сумма денежных средств, которую налогоплательщик, в том числе налоговый агент, должен уплатить в соответствующий бюджет в качестве налога или сбора на основании, в порядке и сроки, определенные налоговым законодательством (в том числе сумма денежных средств, определенная налогоплательщиком в налоговом векселе и не уплаченная в установленный законом срок);

14.1.157. налоговое уведомление-решение — письменное уведомление контролирующего органа (решение) об обязанности налогоплательщика уплатить сумму денежного обязательства, определенную контролирующим органом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими законодательными актами, контроль за выполнением которых возложен на контролирующие органы, или внести соответствующие изменения в налоговую отчетность;

14.1.158. налоговое уведомление в международных правоотношениях — письменное уведомление контролирующего органа об обязанности налогоплательщика уплатить сумму денежного обязательства, определенную документом иностранного государства, по которому осуществляется погашение такой суммы денежного обязательства в соответствии с международным договором Украины;

14.1.159. связанные лица — юридические и/или физические лица, взаимоотношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которых они представляют и которые соответствуют какому-либо из нижеприведенных признаков:

юридическое лицо, которое осуществляет контроль за хозяйственной деятельностью плательщика налога или контролируется таким плательщиком налога либо находится под совместным контролем с таким плательщиком налога;

физическое лицо либо члены его семьи, осуществляющие контроль за плательщиком налога;

должностное лицо плательщика налога, уполномоченное осуществлять от имени плательщика налога юридические действия, направленные на установление, изменение или прекращение правовых отношений, а также члены его семьи;

плательщики налога — участники объединения предприятий независимо от его вида и организационно-правовой формы, осуществляющие свою хозяйственную деятельность путем образования такого объединения.

Под контролем хозяйственной деятельности плательщика налога следует понимать:

а) владение непосредственно или через связанных физических и/или юридических лиц долей (паем, пакетом акций) уставного фонда плательщика налога в размере не менее 20 процентов уставного фонда плательщика налога;

б) влияние непосредственно или через связанных физических и/или юридических лиц на хозяйственную деятельность субъекта хозяйствования в результате:

предоставления права, обеспечивающего решающее влияние на формирование состава, результаты голосования и решения органов управления плательщика налога;

занятие должностей членов наблюдательного (надзорного) совета, правления, других наблюдательных или исполнительных органов плательщика налога лицами, уже занимающими одну или несколько из указанных должностей в другом субъекте хозяйствования;

занятие должности руководителя, заместителя руководителя наблюдательного совета, правления, иного наблюдательного или исполнительного органа плательщика налога лицом, уже занимающим одну или несколько из указанных должностей в других субъектах хозяйствования;

предоставление права на заключение договоров и контрактов, которые дают возможность определять условия хозяйственной деятельности, давать обязательные для исполнения указания или осуществлять делегированные полномочия и функции органа управления плательщика налога.

Для физического лица общая сумма владения долей уставного фонда плательщика налога (голосов в руководящем органе) определяется как общая сумма корпоративных прав, принадлежащих такому физическому лицу, членам семьи такого физического лица и юридическим лицам, которые контролируются таким физическим лицом или членами его семьи;

14.1.160. пенсионный взнос — денежные средства, внесенные в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию или на пенсионный депозитный счет в банковское учреждение в рамках негосударственного пенсионного обеспечения или уплаченные в Накопительный пенсионный фонд общеобязательного государственного пенсионного страхования (далее — Накопительный фонд) в соответствии с законом. Для целей налогообложения пенсионный взнос не является единым взносом на общеобязательное государственное социальное страхование;

14.1.161. пенсионный вклад — денежные средства, внесенные на пенсионный депозитный счет, открытый в банковском учреждении согласно договору пенсионного вклада в соответствии с законом;

14.1.162. пеня — сумма денежных средств в виде процентов, начисленных на суммы денежных обязательств, не уплаченных в установленные законодательством сроки;

14.1.163. первая регистрация транспортного средства — регистрация транспортного средства, осуществляемая уполномоченными государственными органами Украины относительно данного транспортного средства в Украине впервые;

14.1.164. план-график документальных выездных проверок — перечень налогоплательщиков, подлежащих плановой проверке контролирующими органами в соответствующий период календарного года;

14.1.165. налог, плательщик налога, налогообложение, налогооблагаемая прибыль для целей раздела III настоящего Кодекса — налог на прибыль предприятий, плательщик налога на прибыль предприятий, обложение налогом на прибыль предприятий, прибыль, подлежащая налогообложению;

14.1.166. налог, плательщик налога, налогообложение, налогооблагаемый доход для целей раздела IV настоящего Кодекса — налог на доходы физических лиц, плательщик налога на доходы физических лиц, обложение налогом на доходы физических лиц, доход физического лица, подлежащий налогообложению;

14.1.167. операция РЕПО — операция покупки (продажи) ценных бумаг с обязательством обратной их продажи (покупки) через определенный срок по предварительно обусловленной цене, которая осуществляется на основе единого договора РЕПО. В целях настоящего Кодекса срок между датами выполнения первой и второй частей операции РЕПО (срок РЕПО) не может превышать одного года;

14.1.168. налог, плательщик налога, налогообложение, ставка налога для целей главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса — фиксированный сельскохозяйственный налог, плательщик фиксированного сельскохозяйственного налога, обложение фиксированным сельскохозяйственным налогом, ставка фиксированного сельскохозяйственного налога;

14.1.169. сбор за первую регистрацию транспортного средства — общегосударственный сбор, взимаемый за первую регистрацию в Украине транспортных средств, определенных разделом VII настоящего Кодекса;

14.1.170. налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, — документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов плательщика налога — резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных настоящим Кодексом;

14.1.171. налоговая информация — в значении, определенном Законом Украины «Об информации»;

14.1.172. налоговая консультация — помощь контролирующего органа конкретному налогоплательщику по практическому использованию конкретной нормы закона или нормативно-правового акта по вопросам администрирования налогов или сборов, контроль за взиманием которых возложен на такой контролирующий орган;

14.1.173. обобщающая письменная налоговая консультация — обнародование позиции контролирующего органа, сложившейся по результатам обобщения налоговых консультаций, предоставленных плательщикам налогов;

14.1.174. исключен;

14.1.175. налоговый долг — сумма согласованного денежного обязательства (с учетом штрафных санкций при их наличии), но не уплаченного налогоплательщиком в установленный настоящим Кодексом срок, а также пеня, начисленная на сумму такого денежного обязательства;

14.1.176. налоговый вексель, авалированный банком (налоговая расписка) (далее — налоговый вексель для целей раздела VI настоящего Кодекса), — простой вексель, авалированный банком, который выдается векселедателем: до получения с акцизного склада спирта этилового, до получения с нефтеперерабатывающего предприятия нефтепродуктов или до ввоза нефтепродуктов на таможенную территорию Украины и является обеспечением исполнения им обязательства уплатить сумму акцизного налога в срок, определенный статьями 225, 229 настоящего Кодекса;

14.1.176-1. финансовый вексель — ценная бумага, удостоверяющая обязательство банковского учреждения, в том числе центральный орган исполнительной власти, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, которая выпускается в бездокументной форме с целью оформления имеющейся задолженности, в том числе Государственного бюджета Украины.

К финансовым векселям относятся:

казначейский финансовый вексель;

банковский финансовый вексель.

Порядок выпуска, обращения, погашения и взыскания по финансовым векселям утверждается:

Национальным банком Украины — для векселей, которые эмитируются банковскими учреждениями (банковский финансовый вексель);

Кабинетом Министров Украины — для векселей, которые выпускаются центральным органом исполнительной власти, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств (казначейский финансовый вексель).

Правила регистрации выпуска и правила учета финансовых векселей утверждаются Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку по согласованию с Национальным банком Украины.

Оформление (выпуск) казначейского финансового векселя для целей настоящего Кодекса приравнивается к выдаче плательщику налога суммы бюджетного возмещения, в том числе автоматического, путем перечисления денежных средств с бюджетного счета на текущий счет налогоплательщика.

Предъявление финансового векселя органа государственной казначейской службы для целей настоящего Кодекса приравнивается к уплате согласованного денежного обязательства. Казначейский финансовый вексель не может быть предъявлен до истечения срока его погашения;

14.1.177. налоговый пост — пост, который образуется на территории предприятий, где производятся продукты с использованием подакцизных товаров, на которые установлена нулевая ставка налога, определенные в статье 230 настоящего Кодекса. На налоговом посту осуществляют постоянный непосредственный контроль постоянные представители органа государственной налоговой службы по его местонахождению;

14.1.178. налог на добавленную стоимость — косвенный налог, который начисляется и уплачивается в соответствии с нормами раздела V настоящего Кодекса;

14.1.179. налоговое обязательство для целей раздела V настоящего Кодекса — общая сумма налога на добавленную стоимость, полученная (начисленная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде;

14.1.180. налоговый агент по налогу на доходы физических лиц — юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента — юридического лица, инвестор (оператор) по соглашению о распределении продукции, которые независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV настоящего Кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность налоговым органам и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, предусмотренном статьей 18 и разделом IV настоящего Кодекса;

14.1.181. налоговый кредит — сумма, на которую плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного (налогового) периода, определенная согласно разделу V настоящего Кодекса;

14.1.182. ошибочно уплаченные денежные обязательства — суммы денежных средств, которые на определенную дату поступили в соответствующий бюджет от юридических лиц (их филиалов, отделений, других обособленных подразделений, не имеющих статуса юридического лица) или физических лиц (имеющих статус субъектов предпринимательской деятельности или не имеющих такого статуса), не являющихся плательщиками таких денежных обязательств;

14.1.183. услуга по предоставлению персонала — хозяйственное или гражданско-правовое соглашение, в соответствии с которым лицо, оказывающее услугу (резидент или нерезидент), направляет в распоряжение другого лица (резидента или нерезидента) одно или несколько физических лиц для выполнения определенных данным соглашением функций. Соглашение о предоставлении персонала может предусматривать заключение указанными физическими лицами трудового соглашения или трудового контракта с лицом, в распоряжение которого они направлены. Другие условия предоставления персонала (в том числе вознаграждение лица, оказывающего услугу) определяются соглашением сторон;

14.1.184. услуги для целей раздела IX настоящего Кодекса — транспортировка (перемещение) груза по магистральным трубопроводам Украины;

14.1.185. поставка услуг — любая операция, не являющаяся поставкой товаров, или иная операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы либо предоставление других имущественных прав относительно таких объектов права интеллектуальной собственности, а также оказание услуг, потребляемых в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности.

С целью налогообложения поставкой услуг, в частности, являются:

а) достижение договоренности воздерживаться от определенного действия или от конкуренции с третьим лицом или предоставление разрешения на любое действие при условии заключения договора;

б) поставка услуг по решению органа государственной власти или органа местного самоуправления либо в принудительном порядке;

в) поставка услуг другому лицу на безвозмездной основе;

г) передача результатов выполненных работ, оказанных услуг плательщику налога, уполномоченному согласно договору вести учет результатов совместной деятельности без образования юридического лица, а также их возврат таким плательщиком налога по окончании совместной деятельности;

ґ) передача (внесение) выполненных работ, оказанных услуг в качестве вклада в совместную деятельность без образования юридического лица, а также возврат услуг;

д) поставка услуг по размещению знака соответствующей торговой марки или самого товара либо услуги в кинофильме, сериале или телевизионной программе, которые являются визуальными (зрители лишь видят продукт или знак торговой марки, продукт или торговая марка упоминается в разговоре персонажа; товар, услуга или торговая марка органически вплетаются в сюжет и являются его частью);

14.1.186. налог; налогообложение; плательщик налога; налогооблагаемая операция для целей раздела V настоящего Кодекса — соответственно налог на добавленную стоимость; обложение налогом на добавленную стоимость; плательщик налога на добавленную стоимость; операция, подлежащая обложению налогом на добавленную стоимость;

14.1.187. налог, плательщик налога, налогообложение, ставка налога для целей раздела VI настоящего Кодекса — акцизный налог, плательщик акцизного налога, обложение акцизным налогом, ставка акцизного налога;

14.1.188. налоговая разница — разница, возникающая между оценкой и критериями признания доходов, расходов, активов, обязательств по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, и доходами и расходами, определенными согласно разделу III настоящего Кодекса;

14.1.189. временная налоговая разница — налоговая разница, которая возникает в отчетном периоде и аннулируется в следующих отчетных налоговых периодах;

14.1.190. покупатель марок акцизного налога — субъект хозяйствования, который в соответствии с законодательством Украины является плательщиком акцизного налога с алкогольных напитков и табачных изделий;

14.1.191. поставка товаров — любая передача права на распоряжение товарами в качестве собственника, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставка товаров по решению суда.

С целью применения термина «поставка товаров» электрическая и тепловая энергия, газ, пар, вода, воздух, охлажденный или кондиционированный, считаются товаром.

Поставкой товаров также считаются:

а) фактическая передача материальных активов другому лицу на основании договора о финансовом лизинге (возврат материальных активов согласно договору о финансовом лизинге) или иной договоренности, в соответствии с которой оплата отсрочена, но право собственности на материальные активы передается не позднее даты осуществления последнего платежа;

б) передача права собственности на материальные активы по решению органа государственной власти или органа местного самоуправления либо в соответствии с законодательством;

в) любое из указанных действий плательщика налога относительно материальных активов, если плательщик налога имел право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту при приобретении указанного имущества или его части (безвозмездная передача имущества другому лицу; передача имущества в пределах баланса плательщика налога, которое используется в хозяйственной деятельности плательщика налога для его последующего использования с целью, не связанной с хозяйственной деятельностью такого плательщика налога; передача в пределах баланса плательщика налога имущества, которое планировалось для использования в налогооблагаемых операциях, для его использования в операциях, освобождаемых от налогообложения или не подлежащих налогообложению);

г) передача (внесение) товаров (в том числе необоротных активов) в качестве вклада в совместную деятельность без образования юридического лица, а также их возврат;

ґ) исключен;

д) ликвидация плательщиком налога по собственному желанию необоротных активов, находящихся у такого плательщика;

е) передача товаров согласно договору, по которому уплачивается комиссия (вознаграждение) за продажу или покупку.

Не являются поставкой товаров случаи, когда основные производственные средства или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, а также в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия плательщика налога, в том числе при хищении необоротных активов, или когда плательщик налога предоставляет органу государственной налоговой службы соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразованию необоротных активов иным способом, в результате чего необоротный актив не может использоваться по первоначальному назначению;

14.1.192. постоянная налоговая разница — налоговая разница, которая возникает в отчетном периоде и не аннулируется в следующих отчетных налоговых периодах;

14.1.193. постоянное представительство — постоянное место деятельности, через которое полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов; шахта, нефтяная/газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов; склад или помещение, которое используется для доставки товаров.

С целью налогообложения термин «постоянное представительство» включает строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект либо связанную с ними надзорную деятельность, если продолжительность работ, связанная с такой площадкой, объектом или деятельностью, превышает шесть месяцев; оказание услуг (кроме услуг по предоставлению персонала), в том числе консультационных, нерезидентом через сотрудников или иной персонал, нанятый им для таких целей, но если такая деятельность осуществляется (в рамках одного проекта или проекта, связанного с ним) в Украине в течение периода или периодов, общая продолжительность которых составляет более шести месяцев, в любом двенадцатимесячном периоде; резидентов, имеющих полномочия действовать от имени исключительно такого нерезидента, что влечет за собой возникновение у этого нерезидента гражданских прав и обязанностей (заключать договоры (контракты) от имени этого нерезидента; содержать (хранить) запасы товаров, принадлежащих нерезиденту, со склада которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус склада временного хранения или таможенного лицензионного склада).

Постоянным представительством не является использование сооружений исключительно с целью хранения, демонстрации или доставки товаров либо изделий, принадлежащих нерезиденту; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью хранения или демонстрации; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью переработки другим предприятием; содержание постоянного места деятельности исключительно с целью закупки товаров или изделий либо для сбора информации для нерезидента; направление в распоряжение лица физических лиц в рамках выполнения соглашений об услугах по предоставлению персонала; содержание постоянного места деятельности исключительно с целью осуществления для нерезидента любой другой деятельности, которая носит подготовительный или вспомогательный характер;

14.1.194. постоянный представитель (представители) органа государственной налоговой службы на акцизном складе — назначенное приказом органа государственной налоговой службы по местонахождению акцизного склада должностное лицо, осуществляющее постоянный непосредственный контроль за соблюдением установленного порядка производства, обработки (переработки), смешивания, разлива, упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи подакцизных товаров (продукции) в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики;

14.1.195. работник — физическое лицо, которое непосредственно собственным трудом выполняет трудовую функцию согласно заключенному с работодателем трудовому договору (контракту) в соответствии с законом;

14.1.196. прибыльная продукция для целей раздела XVIII настоящего Кодекса — часть изготовленной продукции, которая распределяется между инвестором и государством и определяется как разница между изготовленной и компенсационной продукцией;

14.1.197. проведение лотереи — хозяйственная деятельность, включающая в себя прием оплаты участия в лотереи (ставок), проведение розыгрышей призового (выигрышного) фонда лотереи, выплату выигрышей (выдачу призов), а также другие операции, обеспечивающие проведение лотереи;

14.1.198. продавец марок акцизного налога — органы государственной налоговой службы;

14.1.199. продукция для целей раздела XVIII настоящего Кодекса — полезные ископаемые общегосударственного и местного значения (минеральное сырье), которые добываются (производятся) в ходе разработки месторождений полезных ископаемых;

14.1.200. призовой (выигрышный) фонд — совокупность выигрышей (призов), а именно денежных средств, имущества, имущественных прав, которые подлежат выплате (выдаче) игрокам в случае их выигрыша в лотерею в соответствии с обнародованными условиями ее выпуска и проведения;

14.1.201. государственные денежные лотереи — лотереи, предусматривающие наличие призового (выигрышного) фонда в размере не менее 50 процентов суммы полученных доходов, а также отчислений в Государственный бюджет Украины в размере ставки налога, установленной пунктом 151.1 статьи 151, от части тех доходов, которые остались после формирования призового фонда.

Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной финансовой политики, устанавливает требования относительно порядка финансового контроля за деятельностью по выпуску и проведению лотерей, а также требования к уставному капиталу операторов, которые не могут быть меньше требований, выдвигаемых Национальным банком Украины к банкам, осуществляющим деятельность на всей территории Украины;

14.1.202. продажа (реализация) товаров — любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по безвозмездному предоставлению товаров. Не считаются продажей товаров операции по предоставлению товаров в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, хранения (ответственного хранения), поручения, доверительного управления, оперативного лизинга (аренды), других гражданско-правовых договоров, не предусматривающих передачу прав собственности на такие товары;

14.1.203. продажа результатов работ (услуг) — любые операции хозяйственного, гражданско-правового характера по выполнению работ, оказанию услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами и другими объектами собственности, не являющимися товарами, при условии компенсации их стоимости, а также операции по безвозмездному предоставлению результатов работ (услуг). Продажа результатов работ (услуг) включает, в частности, предоставление права на пользование товарами по договорам оперативного лизинга (аренды), продажи, передачи права в соответствии с авторскими или лицензионными договорами, а также другие способы передачи объектов авторского права, патентов, знаков для товаров и услуг, прочих объектов права интеллектуальной, в том числе промышленной собственности;

14.1.204. простой вексель, авалированный банком, — ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя или его приказ банку уплатить после наступления срока платежа определенную сумму векселедержателю.

Вексель удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить в Государственный бюджет Украины соответствующую сумму денежных средств и является налоговым обязательством, определенным векселедателем самостоятельно и согласованным со дня постановки на учет векселя контролирующим органом по местонахождению векселедателя, а в случае если законодательством предусмотрена отсрочка по уплате таможенных платежей, — со дня таможенного оформления товаров в соответствующий режим;

14.1.205. придомовая территория — территория вокруг многоквартирного дома, определенная на основании соответствующей градостроительной и землеустроительной документации в пределах соответствующего земельного участка, на которой расположены многоквартирный дом и относящиеся к нему здания и сооружения, и необходимая для обслуживания многоквартирного дома и обеспечения удовлетворения жилищных, социальных и бытовых нужд собственников (сособственников) и съемщиков (арендаторов) квартир, а также нежилых помещений, расположенных в многоквартирном доме;

14.1.206. проценты — доход, выплачиваемый (начисляемый) заемщиком в пользу кредитора в качестве платы за использование привлеченных на определенный или неопределенный срок денежных средств или имущества.

В проценты включаются:

а) платеж за использование денежных средств или товаров (работ, услуг), полученных в кредит;

б) платеж за использование денежных средств, привлеченных в депозит;

в) платеж за приобретение товаров в рассрочку;

г) платеж за пользование имуществом согласно договорам финансового лизинга (аренды) (без учета части лизингового платежа, предоставляемого в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга);

ґ) вознаграждение (доход) арендодателя как часть арендного платежа по договору аренды жилья с выкупом, выплаченное физическим лицом плательщику налога, в пользу которого уступлено право на получение таких платежей.

Проценты начисляются в виде процентов на основную сумму задолженности или стоимости имущества либо в виде фиксированных сумм. В случае если привлечение денежных средств осуществляется путем продажи облигаций, казначейских обязательств или сберегательных (депозитных) сертификатов, эмитированных заемщиком, или путем учета векселей и осуществления операций по приобретению ценных бумаг с обратным выкупом, сумма процентов определяется путем начисления их на номинал такой ценной бумаги, выплаты фиксированной премии или выигрыша либо путем определения разницы между ценой размещения (продажи) и ценой погашения (обратного выкупа) такой ценной бумаги.

Платежи по другим гражданско-правовым договорам независимо от того, установлены они в абсолютных (фиксированных) ценах или в процентах суммы договора либо другой стоимостной базы, не являются процентами;

14.1.207. пункт измерения — пункт, в котором в соответствии с соглашением о распределении продукции проводится измерение изготовленной продукции и ее распределение на компенсационную и прибыльную;

14.1.208. пункт обмена иностранной валюты для целей раздела XII настоящего Кодекса — структурная единица, которая открывается банком (финансовым учреждением) в порядке, установленном Национальным банком Украины, в том числе на основании агентских договоров с юридическими лицами — резидентами, а также национальным оператором почтовой связи, где осуществляются валютно-обменные операции для физических лиц — резидентов и нерезидентов, и расположена вне пределов операционного зала;

14.1.209. пункт приема (отправки) и назначения — пункт, который для соответствующего груза определяется как пограничный пункт, перевалочный комплекс, пункт временного хранения груза, в том числе подземное хранилище природного газа, на территории Украины до его перемещения за пределы государства, пункт переработки груза на территории Украины до перемещения груза за ее пределы;

14.1.210. исключен;

14.1.211. пункт продажи товаров для целей раздела XII настоящего Кодекса — это:

магазин, другая торговая точка, которые расположены в отдельном помещении, здании или их части и имеют торговый зал для покупателей либо используют для торговли его часть;

киоск, палатка, другая малая архитектурная форма, которая расположена в отдельном помещении, но не имеет встроенного торгового зала для покупателей;

автомагазин, развозка, иной вид передвижной торговой сети;

лоток, прилавок, иной вид торговой точки в отведенном для торговой деятельности месте, кроме лотков и прилавков, которые предоставляются в аренду субъектам хозяйствования — физическим лицам и расположены в пределах специализированных предприятий сферы торговли — рынков всех форм собственности;

стационарная, малогабаритная и передвижная автозаправочная станция, заправочный пункт, который осуществляет торговлю нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом;

фабрика-кухня, фабрика-заготовочная, столовая, ресторан, кафе, закусочная, бар, буфет, открытая летняя площадка, киоск, иной пункт ресторанного хозяйства;

оптовая база, склад-магазин, другие помещения, используемые для осуществления оптовой торговли за наличные, прочие наличные платежные средства и с использованием платежных карточек;

14.1.212. реализация подакцизных товаров (продукции) — любые операции на таможенной территории Украины, предусматривающие отгрузку подакцизных товаров (продукции) согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам с передачей прав собственности или без таковой, за плату (компенсацию) или без таковой, независимо от сроков ее предоставления, а также безвозмездной отгрузки товаров, в том числе из давальческого сырья;

14.1.213. резиденты — это:

а) юридические лица и их обособленные лица, которые образованы и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством Украины с местонахождением как на ее территории, так и за ее пределами;

б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства Украины за границей, которые имеют дипломатические привилегии и иммунитет;

в) физическое лицо — резидент — физическое лицо, которое имеет место жительства в Украине.

В случае если физическое лицо имеет место жительства также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного жительства в Украине; если лицо имеет место постоянного жительства также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине. В случае если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если физическое лицо не имеет места постоянного жительства ни в одном из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение периода или периодов налогового года.

Достаточным (но не исключительной) условием определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица является место постоянного жительства членов его семьи или его регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

Если невозможно определить резидентский статус физического лица, используя предыдущие положения настоящего подпункта, физическое лицо считается резидентом, если оно является гражданином Украины.

Если вопреки закону физическое лицо — гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то с целью обложения этим налогом такое лицо считается гражданином Украины, не имеющим права на зачет налогов, уплаченных за границей, предусмотренного настоящим Кодексом или нормами международных соглашений Украины.

Достаточным основанием для определения лица резидентом служит самостоятельное определение им основного места жительства на территории Украины в порядке, установленном настоящим Кодексом, или его регистрация в качестве самозанятого лица.

В случае если в разделе IV настоящего Кодекса употребляется термин «резидент» в соответствующих падежах, под этим термином понимается «физическое лицо — резидент»;

14.1.214. исключен;

14.1.215. рентная плата для целей раздела IX настоящего Кодекса — рентная плата за транзитную транспортировку по трубопроводам природного газа по территории Украины, рентная плата за транспортировку нефти по магистральным нефтепроводам по территории Украины, рентная плата за транспортировку нефтепродуктов по магистральным нефтепродуктопроводам по территории Украины, рентная плата за транзитную транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины;

14.1.216. рециркулирующий газ — природный газ, который возвращен (закачан) в один или несколько нефтегазоносных залежей такого месторождения (скважины) для поддержания в них необходимых пластового давления или пластовой энергии в соответствии с утвержденными в установленном законодательством порядке центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в нефтегазовом комплексе, проектом промышленной или опытно-промышленной разработки месторождения (залежи), а также с комплексным проектом его обустройства.

Источником происхождения рециркулирующего газа может быть природный газ: добытый недропользователем из предоставленного ему в пользование участка нефтегазоносных недр, для которого соответствующим проектом предусмотрен возврат такого газа в недра; добытый на ином, нежели вышеуказанный, участке недр, который контролируется недропользователем и передан (с внесением соответствующей рентной платы) им для использования на таком месторождении; приобретенный недропользователем у третьих лиц для использования на таком месторождении;

14.1.217. рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитная транспортировка по трубопроводам природного газа и аммиака по территории Украины — общегосударственный обязательный платеж, уплачиваемый за оказанные услуги по транспортировке (перемещению) груза по территории Украины объектами трубопроводного транспорта;

14.1.218. рынок товаров (работ, услуг) — сфера обращения товаров (работ, услуг), которая определяется исходя из возможности покупателя (продавца) без значительных дополнительных расходов приобрести (реализовать) товар (работы, услуги) на ближайшей для покупателя (продавца) территории;

14.1.219. рыночная цена — цена, по которой товары (работы, услуги) передаются другому собственнику при условии, что продавец хочет передать такие товары (работы, услуги), а покупатель хочет их получить на добровольной основе, обе стороны являются взаимно независимыми юридически и фактически, владеют достаточной информацией о таких товарах (работах, услугах), а также ценах, сложившихся на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях;

14.1.220. год изготовления транспортного средства — календарная дата изготовления транспортного средства (день, месяц, год); для транспортных средств, календарную дату изготовления которых определить невозможно, — 1 января года изготовления, указанного в регистрационных документах;

14.1.221. риск — вероятность недекларирования (неполного декларирования) плательщиком налогов налоговых обязательств, невыполнения налогоплательщиком иного законодательства, контроль за которым возложен на органы государственной налоговой службы;

14.1.222. работодатель — юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство) или самозанятое лицо, которое использует наемный труд физических лиц на основании заключенных трудовых договоров (контрактов) и несет обязанность по выплате им заработной платы, а также начислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц в бюджет, начислений на фонд оплаты труда, другие обязанности, предусмотренные законами.

Для целей раздела IV настоящего Кодекса к работодателю приравниваются юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство), постоянное представительство нерезидента или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) доход за выполнение работы и/или оказание услуги согласно гражданско-правовому договору в случае, если будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми;

14.1.223. размещение отходов — постоянное (окончательное) нахождение или захоронение отходов в специально отведенных для этого местах или объектах (местах размещения отходов, хранилищах, полигонах, комплексах, сооружениях, участках недр и пр.), на использование которых получены разрешения уполномоченных органов;

14.1.224. распорядитель акцизного склада — субъект хозяйствования, получивший лицензию на право производства спирта этилового, алкогольных напитков, зарегистрированный плательщиком акцизного налога;

14.1.225. роялти — любой платеж, полученный в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права на пользование любым авторским и смежным правом на литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, передачи (программы) организаций вещания, любым патентом, зарегистрированным знаком на товары и услуги или торговой маркой, дизайном, секретным чертежом, моделью, формулой, процессом, правом на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау).

Не считаются роялти платежи за получение объектов собственности, определенных в абзаце первом настоящего пункта, во владение или распоряжение либо собственность лица или, если условия пользования такими объектами собственности дают право пользователю продать или осуществить отчуждение иным способом такого объекта собственности либо обнародовать (разгласить) секретные чертежи, модели, формулы, процессы, права на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау), за исключением случаев, когда такое обнародование (разглашение) является обязательным согласно законодательству Украины;

14.1.226. самозанятое лицо — плательщик налога, являющийся физическим лицом — предпринимателем или осуществляющий независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в рамках такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

Независимая профессиональная деятельность — участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, адвокатов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, иной подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом — предпринимателем и использует наемный труд не более четырех физических лиц;

14.1.227. среднесписочная численность работников — численность работников у юридических лиц, определенная по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере статистики, с учетом всех наемных работников и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и по совместительству более одного календарного месяца, а также наемных работников представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений в эквиваленте полной занятости, кроме наемных работников, находящихся в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста;

14.1.228. себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг для целей раздела III настоящего Кодекса — расходы, прямо связанные с производством и/или приобретением реализованных в течение отчетного налогового периода товаров, выполненных работ, оказанных услуг, которые определяются в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета, применяемыми в части, не противоречащей положением настоящего раздела;

14.1.229. специально отведенные автостоянки — площадь территории (земли), принадлежащей на правах собственности территориальной общине или государству, которая определяется органами местного самоуправления с установлением правил об ответственности за сохранность транспортного средства.

К специально отведенным автостоянкам могут относиться коммунальные гаражи, стоянки, паркинги (здания, сооружения, их части), построенные за счет средств местного бюджета с целью осуществления организации парковки транспортных средств.

Не относятся к специально отведенным автостоянкам гаражи, автостоянки, собственники или пользователи которых являются плательщиками земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, а также земельные участки, относящиеся к придомовым территориям;

14.1.230. стационарный источник загрязнения — предприятие, цех, агрегат, установка или иной недвижимый объект, сохраняющий свои пространственные координаты в течение определенного времени и осуществляющий выбросы загрязняющих веществ в атмосферу и/или сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;

14.1.231. разумная экономическая причина (деловая цель) — причина, которая может иметь место лишь при условии, что налогоплательщик намерен получить экономический эффект в результате хозяйственной деятельности;

14.1.232. сертификат фонда операций с недвижимостью — ценная бумага, удостоверяющая право его владельца на получение дохода от инвестирования в операции с недвижимостью в соответствии с законом;

14.1.233. сельскохозяйственные угодья — пашня, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и перелоги;

14.1.234. сельскохозяйственная продукция (сельскохозяйственные товары) для целей главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса — продукция/товары, подпадающие под определение групп 1 — 24 УКТ ВЭД, если при этом такие товары (продукция) выращиваются, откармливаются, вылавливаются, собираются, изготовляются, производятся, перерабатываются непосредственно производителем этих товаров (продукции), а также продукты обработки и переработки этих товаров (продукции), если они были приобретены или изготовлены на собственных или арендованных мощностях (площадях) для продажи, переработки или внутрихозяйственного потребления;

14.1.235. сельскохозяйственный товаропроизводитель для целей главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса — юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, которое занимается производством сельскохозяйственной продукции и/или разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах) и ее переработкой на собственных или арендованных мощностях, в том числе сырья собственного производства на давальческих условиях, и осуществляет операции по ее поставке;

14.1.236. исключен;

14.1.237. спирт этиловый — все виды спирта этилового, биоэтанол, которые указаны в товарных позициях 2207 и 2208 согласно УКТ ВЭД;

14.1.238. сооружения — земельные улучшения, не относящиеся к зданиям и предназначенные для выполнения специальных технических функций;

14.1.239. исключен;

14.1.240. ставка налога для целей раздела XIII настоящего Кодекса — законодательно определенный годовой размер платы за единицу площади налогооблагаемого земельного участка;

14.1.241. субъект властных полномочий — в значении, определенном Кодексом административного судопроизводства Украины;

14.1.242. исключен;

14.1.243. тариф для целей раздела IX — стоимость транспортировки учетной единицы груза по магистральным трубопроводам Украины (без налога на добавленную стоимость), которая устанавливается:

на транспортировку для потребителей Украины — центральным органом исполнительной власти, уполномоченным Президентом Украины;

для транзита по территории Украины — на основании договоров;

14.1.244. товары — материальные и нематериальные активы, в том числе земельные участки, земельные доли (паи), а также ценные бумаги и деривативы, которые используются в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.

В целях налогообложения операций по перемещению имущества и энергии через таможенную границу Украины термин «товары» употребляется в значении, определенном Таможенным кодексом Украины;

14.1.245. товарный кредит — товары (работы, услуги), которые передаются резидентом или нерезидентом в собственность юридических или физических лиц на условиях договора, предусматривающего отсрочку окончательных расчетов на определенный срок и под процент. Товарный кредит предусматривает передачу права собственности на товары (работы, услуги) покупателю (заказчику) в момент подписания договора или в момент физического получения товаров (работ, услуг) таким покупателем (заказчиком), независимо от времени погашения задолженности;

14.1.246. торговая деятельность для целей раздела XII настоящего Кодекса — розничная и оптовая торговля, деятельность в торгово-производственной (ресторанное хозяйство) сфере за наличные, другие наличные платежные средства и с использованием платежных карточек;

14.1.247. торговля валютными ценностями — операции, связанные с переходом права собственности на национальную валюту Украины, иностранную валюту, платежные документы и другие ценные бумаги, выраженные в национальной валюте Украины, в иностранной валюте или банковских металлах, банковские металлы;

14.1.248. торговля иностранной валютой — валютные операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, за исключением операций, осуществляемых между резидентами при условии, что такими валютными ценностями является национальная валюта Украины, ценные бумаги и чеки, выраженные в национальной валюте Украины;

14.1.249. торговля в рассрочку — хозяйственная операция, предусматривающая продажу резидентом или нерезидентом товаров физическим или юридическим лицам на условиях рассрочки окончательного расчета, на определенный срок и под процент.

Торговля в рассрочку предусматривает передачу товаров в распоряжение покупателя в момент осуществления первого взноса (задатка) с передачей права собственности на такие товары после окончательного расчета.

Правила торговли в рассрочку физическим лицам устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

14.1.250. торговый патент для целей раздела XII настоящего Кодекса — государственное свидетельство с ограниченным сроком действия на осуществление определенного вида предпринимательской деятельности и пользование которым предусматривает своевременное внесение в бюджет соответствующего сбора;

14.1.251. использовавшиеся транспортные средства, — транспортные средства, на которые уполномоченными государственными органами, в том числе иностранными, выданы регистрационные документы, дающие право эксплуатировать такие транспортные средства;

14.1.252. табачные изделия — сигареты с фильтром или без фильтра, папиросы, сигары, сигариллы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак, махорка и другие изделия из табака или его заменителей для курения, нюхания, сосания или жевания;

14.1.253. условное освобождение от обложения таможенными платежами — освобождение от уплаты таможенных платежей, применение которого предусматривает соблюдение определенных условий и ограничений во время использования товаров и транспортных средств коммерческого назначения, распоряжения ими после их выпуска;

14.1.254. условное освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость и акцизным налогом при ввозе товаров на таможенную территорию Украины — освобождение (условное полное или условное частичное) от уплаты начисленного налогового обязательства при размещении товаров в таможенных режимах, предусматривающих освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований таможенного режима, установленных Таможенным кодексом Украины;

14.1.255. уступка права требования — операция по переуступке кредитором прав требования долга третьего лица новому кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга кредитору или без такой компенсации;

14.1.256. фиксированный сельскохозяйственный налог для целей главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса — налог, который взимается с единицы земельной площади в процентах ее нормативной денежной оценки и уплата которого заменяет уплату отдельных налогов и сборов;

14.1.257. финансовая помощь — финансовая помощь, предоставленная на безвозвратной или возвратной основе.

Безвозвратная финансовая помощь — это:

сумма денежных средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров;

сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;

сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взысканная по истечении срока исковой давности;

основная сумма кредита или депозита, которые предоставлены налогоплательщику без установления сроков возврата такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую основную сумму, но не выплаченных (списанных);

сумма процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, которая остается не возвращенной на конец отчетного периода, в размере учетной ставки Национального банка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой возвратной финансовой помощи.

Возвратная финансовая помощь — сумма денежных средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривающему начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими денежными средствами, и обязательная к возврату;

14.1.258. финансовый кредит — денежные средства, предоставляемые банком-резидентом или нерезидентом, который квалифицируется как банковское учреждение согласно законодательству страны нахождения нерезидента, или резидентам и нерезидентам, имеющим согласно соответствующему законодательству статус небанковских финансовых учреждений, а также иностранному государству или его официальными агентствами, международными финансовыми организациями и прочими кредиторами-нерезидентами юридическому либо физическому лицу на определенный срок для целевого использования и под процент;

14.1.259. фонд банковского управления — денежные средства участников фондов банковского управления и прочие активы, находящиеся в доверительном управлении уполномоченного банка в соответствии с законом;

14.1.260. фрахт — вознаграждение (компенсация), выплачиваемое по договорам перевозки, найма или поднайма судна либо транспортного средства (их частей) для:

перевозки грузов и пассажиров морскими или воздушными судами;

перевозки грузов железнодорожным или автомобильным транспортом;

14.1.261. целевое назначение земельного участка — использование земельного участка по назначению, определенному на основании документации по землеустройству в установленном законодательством порядке;

14.1.262. доля сельскохозяйственного товаропроизводства для целей главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса — удельный вес дохода сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, в общей сумме его дохода, который учитывается при определении права такого товаропроизводителя на регистрацию в качестве плательщика налога;

14.1.263. членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства;

14.1.264. хронометраж — процесс наблюдения за ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществляемый в ходе проведения фактических проверок и применяемый органами государственной налоговой службы с целью установления реальных показателей относительно деятельности налогоплательщика, осуществляемой на соответствующем месте ее ведения;

14.1.265. штрафная санкция (финансовая санкция, штраф) — плата в виде фиксированной суммы и/или процентов, взимаемая с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и другого законодательства, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, а также штрафные санкции за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности;

14.1.266. кассовый метод для целей налогообложения согласно разделу V настоящего Кодекса — метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) денежных средств на банковский счет (в кассу) плательщика налога или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата списания денежных средств с банковского счета (выдачи из кассы) плательщика налога или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг);

14.1.267. заем — денежные средства, предоставляемые резидентами, являющимися финансовыми учреждениями, или нерезидентами, кроме нерезидентов, имеющих офшорный статус, заемщику на определенный срок с обязательством их возврата и уплатой процентов за пользование суммой займа;

14.1.268. пассивные доходы — доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, страховых выплат и возмещений, а также роялти.

14.2. Для целей настоящего Кодекса к ценным бумагам приравниваются долговые обязательства Национального банка Украины.

Статья 15. Налогоплательщики

15.1. Налогоплательщиками признаются физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их обособленные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), являющуюся объектом налогообложения согласно настоящему Кодексу или налоговым законам, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов согласно настоящему Кодексу.

15.2. Каждый из налогоплательщиков может быть плательщиком налога по одному или нескольким налогам и сборам.

Статья 16. Обязанности налогоплательщика

16.1. Налогоплательщик обязан:

16.1.1. стать на учет в контролирующих органах в порядке, установленном законодательством Украины;

16.1.2. вести в установленном порядке учет доходов и расходов, составлять отчетность, касающуюся исчисления и уплаты налогов и сборов;

16.1.3. подавать контролирующим органам в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов;

16.1.4. уплачивать налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела;

16.1.5. подавать по надлежащим образом оформленному письменному требованию контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и прочих показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменном требовании обязательно указываются конкретный перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик, и основания для их предоставления;

16.1.6. подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах денежных средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммы полученных льгот), и направлениях их использования (по условным налоговым льготам — льготам, предоставляемым при условии использования денежных средств, высвобожденных у субъекта хозяйствования вследствие предоставления льготы, в определенном государством порядке);

16.1.7. подавать контролирующим органам информацию в порядке, в сроки и в объемах, установленных налоговым законодательством;

16.1.8. выполнять законные требования контролирующих органов по устранению обнаруженных нарушений законов по вопросам налогообложения и таможенного дела и подписывать акты (справки) о проведении проверки;

16.1.9. не препятствовать законной деятельности должностного лица контролирующего органа в ходе исполнения им служебных обязанностей и выполнять законные требования такого должностного лица;

16.1.10. уведомлять контролирующие органы по месту учета такого плательщика о его ликвидации или реорганизации в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (кроме случаев, когда обязанность осуществлять такое уведомление возложена законом на орган государственной регистрации);

16.1.11. уведомлять контролирующие органы об изменении местонахождения юридического лица и изменении места жительства физического лица — предпринимателя;

16.1.12. обеспечивать сохранность документов, связанных с выполнением налогового долга, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом;

16.1.13. допускать должностных лиц контролирующего органа в ходе проведения ими проверок к обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), которые используются для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проведения проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в случаях, установленных настоящим Кодексом.

(положения подпункта 16.1.13 пункта 16.1 статьи 16, согласно которому налогоплательщик обязан допускать должностных лиц контролирующего органа в ходе проведения ими проверок к обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), которые используются для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проведения проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в случаях, установленных настоящим Кодексом, признаны отвечающими Конституции Украины (конституционными) согласно решению Конституционного Суда Украины от 12.06.2012 г. №13-рп/2012)

Статья 17. Права налогоплательщика

17.1. Налогоплательщик имеет право:

17.1.1. безвозмездно получать в органах государственной налоговой службы и в таможенных органах, в том числе и через сеть Интернет, информацию о налогах и сборах и нормативно-правовых актах, которые их регулируют, порядке учета и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях контролирующих органов и их должностных лиц по осуществлению налогового контроля;

17.1.2. представлять свои интересы в контролирующих органах самостоятельно, через налогового агента или уполномоченного представителя;

17.1.3. избирать самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом, метод ведения учета доходов и расходов;

17.1.4. пользоваться налоговыми льготами при наличии оснований в порядке, установленном настоящим Кодексом;

17.1.5. получать отсрочку, рассрочку уплаты налогов или налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

17.1.6. присутствовать в ходе проведения проверок и предоставлять объяснение по вопросам, возникающим в ходе таких проверок, ознакомляться и получать акты (справки) проверок, проведенных контролирующими органами, перед подписанием актов (справок) о проведении проверки, при наличии замечаний к содержанию (тексту) составленных актов (справок) подписывать их с оговоркой и подавать контролирующему органу письменные возражения в порядке, установленном настоящим Кодексом;

17.1.7. обжаловать в порядке, установленном настоящим Кодексом, решения, действия (бездействие) контролирующих органов (должностных лиц), предоставленные контролирующими органами разъяснения;

17.1.8. требовать от контролирующих органов проведения проверки сведений и фактов, которые могут свидетельствовать в пользу налогоплательщика;

17.1.9. на неразглашение контролирующим органом (должностными лицами) сведений о таком плательщике без его письменного согласия и сведений, которые составляют конфиденциальную информацию, государственную, коммерческую или банковскую тайну и стали известны при исполнении должностными лицами служебных обязанностей, кроме случаев, когда это прямо предусмотрено законами;

17.1.10. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов и сборов, пени, штрафов в порядке, установленном настоящим Кодексом;

17.1.11. на полное возмещение убытков (ущерба), причиненных незаконными действиями (бездействием) контролирующих органов (их должностных лиц), в установленном законом порядке;

17.1.12. по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной финансовой политики, вести учет временных и постоянных налоговых разниц и использовать данные такого учета для составления декларации по налогу на прибыль.

17.2. Плательщик налога имеет также другие права, предусмотренные законом.

Статья 18. Налоговые агенты

18.1. Налоговым агентом признается лицо, на которое настоящим Кодексом возлагается обязанность по исчислению, удержанию из доходов, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику, и перечислению налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет денежных средств налогоплательщика.

18.2. Налоговые агенты приравниваются к налогоплательщикам и имеют права и исполняют обязанности, установленные настоящим Кодексом для налогоплательщиков.

Статья 19. Представители налогоплательщика

19.1. Налогоплательщик ведет дела, связанные с уплатой налогов, лично или через своего представителя. Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь своего представителя, как и участие налогового представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в таких отношениях.

19.2. Представителями налогоплательщика признаются лица, которые могут осуществлять представительство его законных интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, на основании закона или доверенности. Доверенность, выданная налогоплательщиком — физическим лицом на представительство его интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, должна быть засвидетельствована в соответствии с действующим законодательством.

19.3. Представитель налогоплательщика пользуется правами, установленными настоящим Кодексом для налогоплательщиков.

Статья 191. Функции органов государственной налоговой службы

191.1. Органы государственной налоговой службы выполняют следующие функции:

191.1.1. осуществляют контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом;

191.1.2. осуществляют контроль за своевременностью представления предусмотренной законом отчетности (налоговых деклараций, расчетов и других документов, связанных с исчислением налогов и сборов), а также проверяют достоверность этих документов относительно правильности определения объектов налогообложения и исчисления налогов и сборов;

191.1.3. осуществляют контроль за установленными законом сроками осуществления расчетов в иностранной валюте, за соблюдением порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), порядка приема наличности для последующего перевода (кроме приема наличности банками), за соблюдением субъектами хозяйствования установленных законодательством обязательных требований по обеспечению возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств, проведением расчетных операций, а также за наличием лицензий на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, наличием торговых патентов;

191.1.4. осуществляют контроль за соблюдением исполнительными комитетами сельских и поселковых советов порядка приема и учета налогов и сборов от налогоплательщиков, своевременностью и полнотой перечисления этих сумм в бюджет;

191.1.5. осуществляют контроль за правомерностью бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость;

191.1.6. регистрируют и ведут учет налогоплательщиков, учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, проводят дифференциацию налогоплательщиков;

191.1.7. формируют и ведут Государственный реестр физических лиц — налогоплательщиков, Единый банк данных о налогоплательщиках — юридических лицах и другие реестры, ведение которых возложено законодательством на органы государственной налоговой службы;

191.1.8. обеспечивают ведение учета налогов и сборов, контроль за взиманием которых возложен на органы государственной налоговой службы, и составление отчетности относительно состояния расчетов плательщиков с бюджетом;

191.1.9. осуществляют лицензирование деятельности субъектов хозяйствования по производству спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, оптовой торговле спиртом, оптовой и розничной торговле алкогольными напитками и табачными изделиями;

191.1.10. осуществляют контроль за производством и обращением спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и обеспечивают межотраслевую координацию в этой сфере;

191.1.11. осуществляют контроль в сфере производства, обращения и реализации подакцизных товаров;

191.1.12. осуществляют контроль за целевым использованием подакцизных товаров (продукции), которые не подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения, или облагаются налогом по нулевой ставке акцизного налога;

191.1.13. принимают декларации о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), установленные производителем или импортером, и обобщают сведения таких деклараций для организации работы и осуществления контроля за полнотой исчисления и уплаты акцизного налога;

191.1.14. проводят работы по предупреждению и борьбе с незаконным производством и обращением спирта, алкогольных напитков и табачных изделий;

191.1.15. осуществляют контроль за погашением налогового долга по налогам и сборам налогоплательщиков, в том числе имущество которых находится в налоговом залоге;

191.1.16. осуществляют контроль за выявлением, учетом, хранением, оценкой, распоряжением бесхозяйным имуществом и имуществом, переходящим в собственность государства;

191.1.17. осуществляют контроль за обеспечением взыскания задолженности субъектов хозяйствования по кредитам, привлеченным государством или под государственные гарантии, займам;

191.1.18.осуществляют контроль за отсрочкой, рассрочкой и реструктуризацией денежных обязательств и/или налогового долга, а также списанием безнадежного налогового долга;

191.1.19. организуют работу и осуществляют контроль за применением ареста имущества налогоплательщика, имеющего налоговый долг, и/или приостановление расходных операций на его счетах в банке;

191.1.20. организуют работу, связанную с заказом марок акцизного налога, их хранением, продажей, отбором образцов с целью проведения экспертизы относительно их подлинности и осуществлением контроля за наличием этих марок на бутылках (упаковках) с алкогольными напитками и на пачках (упаковках) табачных изделий в ходе их транспортировки, хранения и реализации;

191.1.21. осуществляют контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, осуществляющими розничную торговлю табачными изделиями, максимальных розничных цен на табачные изделия, установленных производителями или импортерами таких изделий;

191.1.22. организуют работу по осуществлению контроля за соблюдением субъектами хозяйствования, осуществляющими оптовую или розничную торговлю алкогольными напитками, установленных минимальных оптово-отпускных или розничных цен на такие напитки;

191.1.23. разрабатывают формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением налогов и сборов;

191.1.24. разрабатывают предложения к проектам международных договоров по вопросам налогообложения и обеспечивают их выполнение;

191.1.25. прогнозируют, анализируют поступление налогов и сборов, источников налоговых поступлений, изучают влияние макроэкономических показателей и налогового законодательства на поступление налогов и сборов, разрабатывают предложения по их увеличению и уменьшению потерь бюджета;

191.1.26. организуют информационно-аналитическое обеспечение процессов администрирования и их автоматизацию;

191.1.27. предоставляют налоговые консультации в соответствии с нормами настоящего Кодекса;

191.1.28. обеспечивают информирование общественности о реализации государственной политики в соответствующей сфере;

191.1.29. оказывают информационно-справочные услуги налогоплательщикам по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы;

191.1.30. подают центральному органу исполнительной власти, обеспечивающему формирование государственной финансовой политики, и центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, соответствующие отчеты и информацию о поступлении налогов и сборов;

191.1.31. осуществляют контроль и обеспечивают предоставление помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях по запросам компетентных органов иностранных государств;

191.1.32. обеспечивают другим государственным органам доступ к информации из баз данных центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, согласно закону и обмен налоговой информацией с компетентными органами иностранных государств в соответствии с международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины;

191.1.33. обеспечивают определение в установленных настоящим Кодексом случаях сумм налоговых и денежных обязательств налогоплательщиков, применение и своевременное взыскание сумм штрафных (финансовых) санкций (штрафов), предусмотренных настоящим Кодексом и законами Украины, за нарушение налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы;

191.1.34. принимают меры по выявлению, анализу и проверке финансовых операций, которые могут быть связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма, относительно соответствия законодательству;

191.1.35. осуществляют внутренний контроль и аудит состояния соблюдения законодательства, исполнения должностных (служебных) обязанностей в органах государственной налоговой службы, на предприятиях, в учреждениях, организациях, относящихся к сфере управления центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику;

191.1.36. обеспечивают выполнение задач и полномочий, возложенных на налоговую милицию;

191.1.37. обобщают практику применения законодательства по вопросам налогообложения, разрабатывают предложения по совершенствованию законодательных актов, актов Президента Украины, Кабинета Министров Украины, нормативно-правовых актов министерств и в установленном порядке подают их центральному органу исполнительной власти, обеспечивающему формирование государственной финансовой политики;

191.1.38. осуществляют другие функции, определенные законами Украины;

191.1.39. согласуют решения Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку об установлении признаков фиктивности эмитента ценных бумаг, а также об установлении порядка определения эмитента ценных бумаг таким, который соответствует признакам фиктивности.

Статья 20. Права органов государственной налоговой службы

20.1. Органы государственной налоговой службы имеют право:

20.1.1. приглашать налогоплательщиков или их представителей для проверки правильности начисления и своевременности уплаты налогов и сборов, соблюдения требований другого законодательства, осуществления контроля за соблюдением которого возложено на органы государственной налоговой службы. Письменные уведомления о таких приглашениях направляются в порядке, установленном статьей 42 настоящего Кодекса, не позднее чем за 10 календарных дней до дня приглашения заказными письмами, в которых указываются основания приглашения, дата и время, на которые приглашается налогоплательщик (представитель налогоплательщика);

20.1.2. в ходе проведения проверок требовать изготовления налогоплательщиком (уполномоченным представителем налогоплательщика) и безвозмездно получать от них удостоверенные подписью налогоплательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью (при ее наличии) копии документов, свидетельствующих о нарушении требований налогового законодательства или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы; проверять в ходе проведения проверок у налогоплательщиков — физических лиц, а также у должностных лиц и других работников налогоплательщиков — юридических лиц документы, удостоверяющие личеность;

20.1.3. получать безвозмездно от налогоплательщиков, а также от учреждений Национального банка Украины, банков и других финансовых учреждений справки, в порядке, установленном Законом Украины «О банках и банковской деятельности» и настоящим Кодексом, справки и/или копии документов о наличии банковских счетов, а на основании решения суда — информацию об объеме и обращении денежных средств на счетах, в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной выручки от субъектов предпринимательской деятельности;

20.1.4. проводить проверки налогоплательщиков (кроме Национального банка Украины) в порядке, установленном настоящим Кодексом;

20.1.5. требовать от налогоплательщиков, проверяемых в ходе проверок, проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, в том числе снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличности.

При отказе налогоплательщика (его должностных лиц или лиц, которые осуществляют наличные расчеты и/или проводят деятельность, подлежащую лицензированию и/или патентованию) от проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств (снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличности), предусмотренной абзацем первым настоящего пункта, или непредоставлении для проверки документов, их копий (при условии наличия таких документов) применяются меры, предусмотренные статьей 94 настоящего Кодекса;

20.1.6. для осуществления функций, определенных налоговым законодательством, получать безвозмездно от налогоплательщиков, в том числе благотворительных и других неприбыльных организаций, в порядке, определенном настоящим Кодексом, информацию, справки, копии документов (засвидетельствованные подписью налогоплательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью (при наличии) о финансово-хозяйственной деятельности, получаемых доходах, расходах налогоплательщиков и иной информации, связанной с исчислением и уплатой налогов, соблюдением требований другого законодательства, осуществление контроля за которым возложено на органы государственной налоговой службы, а также финансовую и статистическую отчетность, в порядке и на основаниях, определенных настоящим Кодексом;

20.1.7. исключен;

20.1.8. в ходе проведения проверок изучать и проверять первичные документы, которые используются в бухгалтерском и налоговом учете, другие регистры, финансовую, статистическую отчетность, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов, выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы;

20.1.9. проводить контрольные расчетные операции до начала проверки налогоплательщика относительно соблюдения им порядка проведения наличных расчетов и применения регистраторов расчетных операций. Товары, полученные служебными (должностными) лицами органов государственной налоговой службы в ходе проведения контрольной расчетной операции, подлежат возврату налогоплательщику в неповрежденном виде. При невозможности возврата такого товара возмещение расходов осуществляется в соответствии с законодательством по вопросам защиты прав потребителей;

20.1.10. в ходе проведения проверок требовать от должностных или служебных лиц налогоплательщика предоставления полномочных лиц для совместного с представителями органов государственной налоговой службы снятия показателей внутренних и внешних счетчиков, которыми оборудованы технические устройства, используемые в процессе осуществления им проверяемой деятельности;

20.1.11. доступа в ходе проведения проверок к территориям, помещениям (кроме жилья граждан) и другому имуществу, которое используется для осуществления хозяйственной деятельности, и/или является объектами налогообложения или используется для получения доходов (прибыли) либо связаны с другими объектами налогообложения и/или могут быть источником погашения налогового долга;

20.1.12. в случаях, установленных законом, обращаться в суд относительно прекращения юридического лица и прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом — предпринимателем и/или о признании недействительными учредительных (учредительских) документов субъектов хозяйствования;

20.1.13. исключен;

20.1.14. исключен;

20.1.15. обращаться в суд относительно приостановления расходных операций налогоплательщика на счетах такого налогоплательщика в банках и других финансовых учреждениях (кроме операций по выдаче заработной платы и уплате налогов, сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также определенных контролирующим органом денежных обязательств налогоплательщика) при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

20.1.15.1. исключен;

20.1.15.2. недопущение должностных лиц органов государственной налоговой службы к обследованию территорий и помещений, определенных в подпункте 20.1.11 настоящей статьи;

20.1.16. обращаться в суд, в случае если налогоплательщик препятствует исполнению налоговым управляющим полномочий, определенных настоящим Кодексом, относительно приостановления расходных операций на счетах налогоплательщика путем наложения ареста на денежные средства и другие ценности такого налогоплательщика, находящиеся в банке, и обязательства такого налогоплательщика выполнить законные требования налогового управляющего, предусмотренные настоящим Кодексом;

20.1.17. обращаться в суд относительно наложения ареста на денежные средства и другие ценности такого налогоплательщика, находящиеся в банке, в случае если у налогоплательщика, имеющего налоговый долг, отсутствует имущество и/или его балансовая стоимость меньше суммы налогового долга, и/или такое имущество не может быть источником погашения налогового долга;

20.1.18. обращаться в суд относительно взыскания средств налогоплательщика, имеющего налоговый долг, со счетов в банках, обслуживающих такого плательщика, на сумму налогового долга или его части;

20.1.19. обращаться в суд относительно взыскания с дебиторов налогоплательщика, имеющего налоговый долг, сумм дебиторской задолженности, срок погашения которой наступил и право требования которой переведено на органы государственной налоговой службы, в счет погашения налогового долга такого налогоплательщика;

20.1.20. исключен;

20.1.21. составлять относительно налогоплательщиков — физических лиц и должностных лиц налогоплательщиков — юридических лиц протоколы об административных правонарушениях в порядке, определенном законом;

20.1.22. выносить постановления по делам об административных правонарушениях в случаях, предусмотренных законом;

20.1.23. в случаях выявления нарушения требований налогового и другого законодательства Украины, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, направлять налогоплательщикам письменные запросы относительно предоставления удостоверенных надлежащим образом копий документов;

20.1.24. требовать от налогоплательщиков, деятельность которых проверяется, прекращения действий, препятствующих осуществлению законных полномочий служебными (должностными) лицами органов государственной налоговой службы, устранения обнаруженных нарушений налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, и контролировать выполнение законных требований служебных (должностных) лиц органов государственной налоговой службы;

20.1.25. пользоваться по служебным делам средствами связи, принадлежащими налогоплательщикам, с их разрешения или разрешения должностных лиц таких плательщиков;

20.1.26. привлекать, в случае необходимости, специалистов, экспертов и переводчиков;

20.1.27. определять в установленных настоящим Кодексом случаях суммы налоговых и денежных обязательств налогоплательщиков;

20.1.28. применять к налогоплательщикам финансовые (штрафные) санкции, взыскивать в бюджеты и государственные целевые фонды суммы денежных обязательств и/или налогового долга в случаях, порядке и размере, установленных настоящим Кодексом, взыскивать суммы просроченной задолженности субъекта хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) по кредиту (ссуде), привлеченным государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) или под государственную (местную) гарантию, а также по кредиту из бюджета в порядке, определенном настоящим Кодексом;

20.1.29. осуществлять контроль за соблюдением норм законодательства по вопросам регулирования наличных расчетов за товары (услуги), приема наличности для последующего перевода (кроме приема наличности банками), обеспечения субъектами хозяйствования возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств; контроль за наличием лицензий на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, с последующей передачей материалов об обнаруженных нарушениях органам, выдавшим эти документы; контроль за наличием торговых патентов; контроль за соблюдением субъектами внешнеэкономической деятельности требований валютного законодательства;

20.1.30. получать бесплатно необходимые сведения для ведения Единого реестра налоговых накладных, формирования информационного фонда Государственного реестра физических лиц — налогоплательщиков от налогоплательщиков, а также Национального банка Украины и его учреждений — о суммах доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанных из них налогов и сборов (обязательных платежей), от органов, уполномоченных проводить государственную регистрацию субъектов, а также выдавать лицензии на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, — о государственной регистрации и выдаче лицензий субъектам хозяйственной деятельности, от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц, — о гражданах, прибывших на жительство в соответствующий населенный пункт или выбывших из него, от органов государственной регистрации актов гражданского состояния — об умерших физических лицах;

20.1.31. получать бесплатно от таможенных органов ежемесячно отчетные данные о ввозе на таможенную территорию Украины импортных товаров и взимании при этом налогов и сборов и информацию об экспортно-импортных операциях, осуществляемых резидентами и нерезидентами, по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики, и от органов статистики — данные, необходимые для использования их в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности;

20.1.32. предоставлять отсрочку и рассрочку денежных обязательств или налогового долга, а также принимать решения о списании безнадежного долга в порядке, предусмотренном законом;

20.1.33. применять к финансовым учреждениям, не подавшим соответствующим органам государственной налоговой службы в установленный законом срок уведомлений об открытии либо закрытии счетов налогоплательщиков или начавшим осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего органа государственной налоговой службы о постановке счета на учет в органах государственной налоговой службы, финансовые (штрафные) санкции в установленном настоящим Кодексом размере;

20.1.34. за несвоевременное исполнение учреждениями банков и другими финансово-кредитными учреждениями решений суда и поручений налогоплательщиков об уплате налогов и сборов взыскивать с учреждений банков и других финансово-кредитных учреждений пеню за каждый день просрочки (включая день уплаты) в порядке и размерах, установленных законами Украины по таким видам платежей;

20.1.35. предоставлять информацию из Государственного реестра физических лиц — налогоплательщиков другим органам государственной власти и органам фондов общеобязательного государственного социального страхования в соответствии с законом;

20.1.36. обращаться в случаях, предусмотренных законом, в суд относительно применения санкций, связанных с запретом организации и проведения азартных игр на территории Украины;

20.1.37. принимать решения о смене основного места учета и переводе крупных налогоплательщиков на учет в специализированные органы государственной налоговой службы и снимать их с учета и переводить в другие органы государственной налоговой службы;

20.1.38. обращаться в суд относительно начисления и уплаты налоговых обязательств, корректировки отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности вследствие применения обычных цен;

20.1.39. получать от нотариусов на письменные запросы информацию о вступлении физического лица в права наследника с обязательным указанием полных данных о таком лице (фамилия, имя, отчество, номер и серия паспорта, год рождения, место жительства и пр.) и сведения об имуществе (недвижимое, движимое, денежные средства и пр.), полученном по наследству;

20.1.40. обращаться в суд с заявлением об изъятии оригиналов первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

20.1.41. получать бесплатно от органов, обеспечивающих ведение соответствующих государственных реестров (кадастров), информацию, необходимую для осуществления полномочий органов государственной налоговой службы по обеспечению погашения налогового долга налогоплательщика.

Срок предоставления информационных справок этими органами на письменные запросы органов государственной налоговой службы не может превышать пяти рабочих дней со дня получения таких запросов.

20.2. Права, предусмотренные подпунктами 20.1.1 — 20.1.11, 20.1.21, 20.1.23 — 20.1.26, 20.1.29 — 20.1.31, 20.1.41, предоставляются должностным лицам органов государственной налоговой службы, а права, предусмотренные подпунктами 20.1.12 — 20.1.20, 20.1.22, 20.1.27 — 20.1.28, 20.1.32 — 20.1.39 настоящей статьи, предоставляются руководителям государственных налоговых служб и государственных налоговых инспекций и их заместителям.

Статья 21. Обязанности и ответственность должностных лиц контролирующих органов

21.1. Должностные лица контролирующих органов обязаны:

21.1.1. соблюдать Конституцию Украины и действовать исключительно в соответствии с настоящим Кодексом и другими законами Украины, другими нормативными актами;

21.1.2. обеспечивать добросовестное выполнение возложенных на контролирующие органы функций;

21.1.3. обеспечивать эффективную работу и выполнение задач контролирующих органов в соответствии с их полномочиями;

21.1.4. не допускать нарушений прав и охраняемых законом интересов граждан, предприятий, учреждений, организаций;

21.1.5. корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и другим участникам отношений, возникающих при реализации норм настоящего Кодекса и других законов, не унижать их честь и достоинство;

21.1.6. не допускать разглашения информации с ограниченным доступом, которая получается, используется, хранится во время реализации функций, возложенных на контролирующие органы;

21.1.7. предоставлять органам государственной власти и органам местного самоуправления на их письменный запрос открытую налоговую информацию в порядке, установленном законом.

21.2. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей должностные лица контролирующих органов несут ответственность согласно закону.

21.3. Ущерб, нанесенный неправомерными действиями должностных лиц контролирующих органов, подлежит возмещению за счет средств государственного бюджета, предусмотренных таким контролирующим органам.

Статья 22. Объект налогообложения

22.1. Объектом налогообложения могут быть имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты с реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) и другие объекты, определенные налоговым законодательством, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у плательщика налоговой обязанности.

Статья 23. База налогообложения

23.1. Базой налогообложения признаются конкретные стоимостные, физические или другие характеристики определенного объекта налогообложения.

База налогообложения — это физическое, стоимостное или иное характерное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и который используется для определения размера налогового обязательства.

23.2. База налогообложения и порядок ее определения устанавливаются настоящим Кодексом для каждого налога отдельно.

23.3. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, один объект налогообложения может образовывать несколько баз налогообложения для разных налогов.

23.4. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, конкретная стоимостная, физическая или иная характеристика определенного объекта налогообложения может служить базой налогообложения для разных налогов.

Статья 24. Единица измерения базы налогообложения

24.1. Единицей измерения базы налогообложения признается конкретная стоимостная, физическая или иная характеристика базы налогообложения или ее части, относительно которой применяется ставка налога.

24.2. Единица измерения базы налогообложения является единой для расчета и учета налога.

24.3. Одной базе налогообложения должна соответствовать одна единица измерения базы налогообложения.

Статья 25. Ставка налога

25.1. Ставкой налога признается размер налоговых начислений на (от) единицу (единицы) измерения базы налогообложения.

Статья 26. Базовая (основная) ставка налога

26.1. Базовой (основной) ставкой налога определяется ставка, определенная таковой для отдельного налога соответствующим разделом настоящего Кодекса.

26.2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при исчислении одного и того же налога могут использоваться несколько базовых (основных) ставок.

Статья 27. Предельная ставка налога

27.1. Предельной ставкой налога признается максимальный или минимальный размер ставки по определенному налогу, установленный настоящим Кодексом.

Статья 28. Абсолютная и относительная ставки налога

28.1. Абсолютной (специфической) является ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается как фиксированная величина относительно каждой единицы измерения базы налогообложения.

28.2. Относительной (адвалорной) признается ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается в процентном или кратном отношении к единице стоимостного измерения базы налогообложения.

Статья 29. Исчисление суммы налога

29.1. Исчисление суммы налога осуществляется путем умножения базы налогообложения на ставку налога с/без применением соответствующих коэффициентов.

29.2. Специфические ставки, фиксированные ставки и показатели, установленные настоящим Кодексом в стоимостном измерении, подлежат индексации в порядке, определенном настоящим Кодексом.

Статья 30. Налоговые льготы

30.1. Налоговая льгота — предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности по начислению и уплате налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных пунктом 30.2 настоящей статьи.

30.2. Основаниями для предоставления налоговых льгот служат особенности, характеризующие определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов.

30.3. Налогоплательщик вправе использовать налоговую льготу с момента возникновения соответствующих оснований для ее применения и в течение всего срока ее действия.

30.4. Налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговые льготы, не использованные налогоплательщиком, не могут быть перенесены на другие налоговые периоды, зачтены в счет будущих платежей по налогам и сборам или возмещены из бюджета.

30.5. Налоговые льготы, порядок и основания их предоставления устанавливаются с учетом требований законодательства Украины о защите экономической конкуренции исключительно настоящим Кодексом, решениями Верховной Рады Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом.

30.6. Суммы налога и сбора, не уплаченные субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, учитываются таким субъектом — налогоплательщиком. Учет указанных денежных средств ведется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

30.7. Контролирующие органы составляют сводную информацию о суммах налоговых льгот юридических лиц и физических лиц — предпринимателей и определяют потери доходов бюджета в результате предоставления налоговых льгот.

30.8. Контролирующие органы осуществляют контроль за правильностью предоставления и учета налоговых льгот, а также их целевым использованием, при наличии законодательного определения направлений использования (относительно условных налоговых льгот) и своевременным возвратом денежных средств, не уплаченных в бюджет в результате предоставления льготы, в случае ее предоставления на возвратной основе. Налоговые льготы, использованные не по назначению или несвоевременно возвращенные, возвращаются в соответствующий бюджет с начислением пени в размере 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины.

30.9. Налоговая льгота предоставляется путем:

а) налогового вычета (скидки), уменьшающего базу налогообложения до начисления налога и сбора;

б) уменьшения налогового обязательства после начисления налога и сбора;

в) установления сниженной ставки налога и сбора;

г) освобождения от уплаты налога и сбора.

Статья 31. Срок уплаты налога и сбора

31.1. Сроком уплаты налога и сбора признается период, начинающийся с момента возникновения налоговой обязанности плательщика налога по уплате конкретного вида налога и завершающийся последним днем срока, в течение которого такой налог или сбор должен быть уплачен в порядке, определенном налоговым законодательством. Налог или сбор, не уплаченный в определенный срок, считается не уплаченным своевременно.

Момент возникновения налоговой обязанности налогоплательщика, в том числе налогового агента, определяется календарной датой.

31.2. Срок уплаты налога и сбора исчисляется годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями, днями или указанием на событие, которое должно наступить или произойти.

31.3. Срок уплаты налога и сбора устанавливается в соответствии с налоговым законодательством для каждого налога отдельно. Изменение плательщиком налога, налоговым агентом или представителем плательщика налога либо контролирующим органом установленного срока уплаты налога и сбора запрещается, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 32. Изменение срока уплаты налога и сбора

32.1. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется путем переноса установленного налоговым законодательством срока уплаты налога и сбора или его части на более поздний срок.

32.2. Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме:

отсрочки;

рассрочки;

налогового кредита.

32.3. Изменение срока уплаты налога не отменяет действующую и не создает новую налоговую обязанность.

Статья 33. Налоговый период

33.1. Налоговым периодом признается установленный настоящим Кодексом период времени, с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных видов налогов и сборов.

33.2. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.

33.3. Базовый налоговый (отчетный) период — период, за который налогоплательщик обязан осуществлять расчеты налогов, подавать налоговые декларации (отчеты, расчеты) и уплачивать в бюджет суммы налогов и сборов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, когда контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму налогового обязательства плательщика налога.

Статья 34. Виды налогового периода

34.1. Налоговым периодом может быть:

34.1.1. календарный год;

34.1.2. календарное полугодие;

34.1.3. календарные три квартала;

34.1.4. календарный квартал;

34.1.5. календарный месяц;

34.1.6. календарный день.

Статья 35. Порядок уплаты налогов и сборов

35.1. Уплата налогов и сборов осуществляется в денежной форме в национальной валюте Украины, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

35.2. Уплата налогов и сборов осуществляется в наличной или безналичной форме, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

35.3. Порядок уплаты налогов и сборов устанавливается настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела для каждого налога отдельно.

Статья 36. Налоговая обязанность

36.1. Налоговой обязанностью признается обязанность плательщика налога исчислить, задекларировать и/или уплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные настоящим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела.

36.2. Налоговая обязанность возникает у плательщика по каждому налогу и сбору.

36.3. Налоговая обязанность является безусловной и первоочередной относительно других неналоговых обязанностей налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных законом.

36.4. Исполнение налоговой обязанности может осуществляться налогоплательщиком самостоятельно или через своего представителя либо налогового агента.

36.5. Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговой обязанности несет налогоплательщик, кроме случаев, определенных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

Статья 37. Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности

37.1. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности, порядок и условия ее исполнения устанавливаются настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

37.2. Налоговая обязанность возникает у плательщика налога с момента наступления обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс и законы по вопросам таможенного дела связывают уплату им налога.

37.3. Основаниями для прекращения налоговой обязанности, кроме ее исполнения, служат:

37.3.1. ликвидация юридического лица;

37.3.2. смерть физического лица, признание его недееспособным или безвестно отсутствующим;

37.3.3. утрата лицом признаков плательщика налога, определенных настоящим Кодексом;

37.3.4. отмена налоговой обязанности предусмотренным законодательством способом.

Статья 38. Исполнение налоговой обязанности

38.1. Исполнением налоговой обязанности признается уплата в полном объеме плательщиком соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым законодательством срок.

38.2. Уплата налога и сбора осуществляется плательщиком налога непосредственно, а в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, — налоговым агентом, или представителем плательщика налога.

38.3. Способ, порядок и сроки исполнения налоговой обязанности устанавливаются настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела.

Статья 39. Методы определения и порядок применения обычной цены

39.1. Обычная цена на товары (работы, услуги) совпадает с договорной ценой, если иное не установлено настоящим Кодексом и не доказано обратное, в том числе вследствие невозможности определения обычной цены с применением положений пунктов 39.3 — 39.4 настоящей статьи.

Обычная цена применяется при осуществлении налогоплательщиком:

а) бартерных операций;

б) операций со связанными лицами;

в) операций с налогоплательщиками, которые применяют специальные режимы налогообложения или иные ставки, нежели основная ставка налога на прибыль, или не являются плательщиком этого налога, кроме физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательской деятельности;

г) в других случаях, определенных настоящим Кодексом.

39.2. Определение обычной цены в случаях, установленных настоящим Кодексом, осуществляется по одному из методов, указанных в настоящем пункте. Устанавливаются следующие методы определения обычной цены:

а) сравнительной неконтролированной цены (аналогов продажи);

б) цены перепродажи;

в) «расходы плюс»;

г) распределение прибыли;

ґ) чистой прибыли.

При определении обычной цены согласно методам, установленным настоящим пунктом, используется информация о ценах в операциях между несвязанными лицами в сопоставимых условиях на соответствующем рынке товаров (работ, услуг).

При этом условия признаются сопоставимыми, если отличие между такими условиями существенно не влияет на цены, получаемые в результате применения методов, установленных настоящим пунктом.

39.3. При отсутствии данных для применения указанных методов определения обычной цены такая цена может быть определена исходя из результатов независимой оценки имущества и имущественных прав, проводимой субъектом оценочной деятельности в соответствии с Законом Украины «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине».

39.4. По методу сравнительной неконтролированной цены (аналогов продажи) применяется цена, определяемая по цене на идентичные (а при их отсутствии — однородные) товары (работы, услуги), которые реализуются (приобретаются) не связанному с продавцом (покупателем) лицу при обычных условиях деятельности.

Для определения обычной цены товара (работы, услуги) согласно методу сравнительной неконтролированной цены (аналогов продажи) используется информация о заключенных на момент продажи такого товара (работы, услуги) договорах с идентичными (однородными) товарами (работами, услугами) в сопоставимых условиях на соответствующем рынке товаров (работ, услуг). Учитываются, в частности, такие условия договоров, как количество (объем) товаров (например, объем товарной партии); объем функций, выполняемых сторонами; условия распределения между сторонами рисков и выгод; сроки исполнения обязательств; условия осуществления платежей, обычных для такой операции; характеристика рынка товаров, на котором осуществлена хозяйственная операция; бизнес-стратегия предприятия; обычные надбавки или скидки к цене при заключении договоров между несвязанными лицами, а также другие объективные условия, которые могут повлиять на цену. При этом условия договоров на рынке идентичных (при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) признаются сопоставимыми, если отличие между такими условиями существенно не влияет на цену или может быть экономически обосновано. При этом учитываются обычные при заключении договоров между несвязанными лицами надбавки или скидки к цене, в частности скидки, обусловленные сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги), утратою товарами качества или других свойств; окончанием (приближением даты истечения) срока хранения (годности, реализации); сбытом неликвидных или низколиквидных товаров.

Если товары (работы, услуги), по которым определяется обычная цена, идентичны (при их отсутствии — однородны) товарам (работам, услугам), которые публично предлагаются к продаже, или имеют цены, установленные на организованном рынке ценных бумаг, или имеют биржевую цену (биржевая котировка), определение обычной цены, в установленном в абзаце первом настоящего пункта порядке, осуществляется с учетом таких факторов.

39.5. Согласно методу цены перепродажи применяется договорная цена товаров (работ, услуг), определенная при последующей продаже таких товаров (работ, услуг) покупателем третьему лицу, за вычетом соответствующей наценки и расходов, связанных со сбытом.

39.6. По методу «расходы плюс» применяется цена, состоящая из себестоимости готовой продукции (товаров, работ, услуг), которую определяет продавец, и соответствующей наценки, обычной для соответствующего вида деятельности при сопоставимых условиях. Минимальный размер наценки может определяться на законодательном уровне.

39.7. В соответствии с методом распределения прибыли определяется прибыль от операции, которая должна быть распределена между ее участниками. Такая прибыль распределяется на экономически обоснованной основе, приближающей это распределение к распределению прибыли, которую получили бы участники операций, если бы были несвязанными лицами.

39.8. Метод чистой прибыли основывается на сопоставлении показателей рентабельности операции, рассчитываемых на основании соответствующей базы (такой как расходы, объем реализации, активы), с аналогичными показателями рентабельности операций между несвязанными лицами в сопоставимых экономических условиях в соответствии с пунктом 39.2 настоящей статьи.

39.9. Методику определения обычной цены страхового тарифа утверждает национальная комиссия, осуществляющая государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, исходя из положений настоящей статьи.

39.10. В случае если цены на товары (работы, услуги) подлежат государственному регулированию согласно законодательству, обычной считается цена, установленная в соответствии с принципами такого регулирования. Данное положение не распространяется на установление минимальной цены продажи или индикативной цены. В этом случае обычной является рыночная цена, но не ниже установленной минимальной цены продажи или индикативной цены.

39.11. Для определения обычных цен на товары (работы, услуги) используются официальные источники информации, в том числе:

39.11.1. статистические данные государственных органов и учреждений;

39.11.2. цены специализированных аукционов по торговле отдельными видами продукции, биржевые котировки;

39.11.3. справочные цены специализированных коммерческих изданий и публикаций, в том числе электронных и других банков данных;

39.11.4. отчеты и справки отделов по экономическим вопросам в составе дипломатических представительств Украины за границей;

39.11.5. другие информационные источники, которые признаются официальными в установленном порядке.

39.12. Если продажа (отчуждение) товаров осуществляется в принудительном порядке согласно законодательству, обычной является цена, полученная во время такой продажи.

39.13. Для товаров, ранее ввезенных на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта или реимпорта, обычной ценой продажи (поставки) на таможенной территории Украины считается рыночная цена, но не ниже таможенной стоимости товаров, с которой были уплачены налоги и сборы во время их таможенного оформления.

39.14. Обязанность доказывания того, что цена договора (сделки) не соответствует уровню обычной цены, возлагается на орган государственной налоговой службы в порядке, установленном законом.

В ходе проведения проверки плательщика налога орган государственной налоговой службы имеет право предоставить запрос, а плательщик налога обязан обосновать уровень договорных цен или сослаться на нормы абзаца первого настоящего пункта.

39.15. В случае отклонения договорных цен в налоговом учете налогоплательщика в сторону увеличения или уменьшения от обычных цен менее чем на 20 процентов такое отклонение не может служить основанием для определения (начисления) налогового обязательства, корректировки отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности.

Определенные с применением обычных цен база, объект налогообложения и другие показатели налогового учета используются органами государственной налоговой службы для проведения расчета налоговых обязательств, корректировки отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности по результатам проведения проверки.

По результатам этой проверки принимается соответствующее налоговое уведомление-решение. В случае если налогоплательщик начинает процедуру обжалования этого налогового уведомления-решения или неуплаты соответствующей суммы, определенной в таком налоговом уведомлении-решении, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом, налоговое уведомление-решение считается отозванным. Руководитель органа государственной налоговой службы обязан обратиться в суд с иском о начислении и уплате налоговых обязательств, корректировке отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности.

39.16. Крупный налогоплательщик имеет право обратиться в центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию государственной налоговой политики, с заявлением о заключении договора о ценообразовании для целей налогообложения.

Договор о ценообразовании для целей налогообложения является договором между указанным налогоплательщиком и центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим реализацию государственной налоговой политики, о порядке определения цен (методов) в соответствии с настоящей статьей и ее применением для целей налогообложения в течение срока действия такого договора. Порядок заключения и выполнения таких договоров устанавливается Кабинетом Министров Украины.

39.17. В ходе проведения аукциона (тендера) обычной считается цена, сложившаяся по результатам такого аукциона (тендера).



Следующая статья:  В начало статьи 



Налоговый кодекс Украины: Раздел II. Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей) Фрагмент статьи (только начало)
Приложения к печатному ДК
...

В рубрике: 


Рекомендації щодо ознак ризикових операцій Фрагмент статьи (только начало)
Лист Національний банк від 6.4.2015 № 25-04001/22852
№ 14-15 (6.4.2015) :: Приложения к печатному ДК
Нацбанк визначив ознаки ризикових операцій з готівкою...

Проблемні питання щодо застосування податкового компромісу Фрагмент статьи (только начало)
Лист Інші від 23.2.2015 № 5996/7/99-99-20-07-03-17
№ 14-15 (6.4.2015) :: Приложения к печатному ДК
Податківці розяснили понад 50 проблемних питань щодо застосування податкового
компромісу....

0.02095