|
Школа бухгалтера № 11 (2.6.2008)
Практика
Внимание! Архивная публикация | |
|
|
Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua
либо выберите нужный вам раздел ДК-портала в верхней строке навигации.
| Не в отпуск — в командировку — на конференцию за границуС годами популярность фирменных выездов за границу для проведения совещаний, семинаров, корпоративных мероприятий возрастает. Рассмотрим, каким образом оформить связь расходов на подобные мероприятия, обеспечив их «валовозатратность». Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Согласно пп. 5.4.8 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (далее — Закон о прибыли) в валовые расходы включаются расходы на командировку физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком или являются членами руководящих органов налогоплательщика, в пределах фактических расходов командированного лица на разрешенные цели и сум суточных, при условии наличия документов, подтверждающих стоимость этих расходов и связь такой командировки с основной деятельностью налогопла-тельщика. Сразу укажем, что Законом о прибыли термин «основная деятельность» не определен. Согласно п. 4 П(С)БУ 3, основной деятельностью являются операции, связанные с производством или реализацией продукции (товаров, работ, услуг), являющиеся главной целью создания предприятия и обеспечивающие основную долю его дохода. Согласно п. 1.5 раздела ІІ Инструкции № 59 фактическое время пребывания в командировке за границей определяется: а) в случае командировки из Украины в страны, с которыми установлен полный пограничный таможенный контроль, — по отметкам контрольно-пропускных пунктов Погранвойск Украины в загранпаспорте или в заменяющем его документе; б) в случае командировки из Украины в страны, с которыми не установлен или упрощен пограничный контроль, — согласно отметкам командирующей и принимающей стороны и стороны в удостоверении о командировке. Ведь отметки в загранпаспорте работника, направленного в командировку в страны, с которыми установлен пограничный контроль, по распорядительному документу (приказу) руководителя предприятия, является достаточным подтверждением фактического пребывания в командировке. Удостоверение о командировке в таком случае не оформляется. Если относительно фактического времени пребывания работника в командировке есть достаточные доказательства, предприятие обязано такую командировку оплатить. Законных оснований обложения НДФЛ расходов по командировке (вопреки тому, как считают некоторые бухгалтеры и представители контролирующих органов) нет, ведь гарантия относительно возмещения таких расходов, определенная для работника в статье 121 КЗоТ Украины, не зависит от их «валовозатратности» у его работодателя1. 1 На практике осторожные бухгалтеры нередко не относят к валовым расходам некоторые понесенные предприятием расходы, поскольку, по их мнению, аргументация их связи с хозяйственной деятельностью сомнительна. Однако нужно помнить, что мнение бухгалтера (как и мнение представителей контролирующих органов) при этом не может отменять гарантии, предусмотренные для работников законом. Если работник направлен в командировку предприятием, такое предприятие, в любых условиях, обязано обеспечить выплату ему возмещений, предусмотрен-ных законом. При определенных условиях предприятие имеет возможность обосновать связь расходов на командировку в рассматриваемых случаях с основной деятельностью. Законом о прибыли предусмотрены следующие виды документов, подтверждающих эту связь: — приглашение принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью налогоплательщика; — заключенный договор (контракт); — документы, устанавливающие или подтверждающие желание установить гражданско-правовые отношения (например, протоколы о намерениях); — справки или протоколы или другие документы об участии в переговорах, конференциях или симпозиумах, проводимых по тематике, совпадающей с основной деятельностью). Поскольку, как уже отмечалось, отметок принимающей стороны в удостоверении о командировке в рассматриваемом случае не нужно, можно обойтись и вообще без принимающей стороны. Целью командировки может быть и проведение конференции (собрания, совещания, семинара) трудового коллектива или его части для обсуждения основных направлений деятельности фирмы. Заметим, что, по нашему мнению, протокол об участии в конференции (даже и проводимой при участии представителей лишь одного предприятия) или переговорах с указанием в нем тематики, совпадающей с основной деятельностью, при проверке достоин намного больше, чем так называемый «Отчет о командировке» произвольной формы, применяемой на многих предприятиях Украины для документальной аргументации связи командировки с хозяйственной деятельностью. Приведем примеры документов, подтверждающих связь командировки с основной деятельностью плательщика налога на прибыль: Пример 1 
Пример 2 
Укажем, что возмещение всех расходов, связанных с командировкой (кроме суточных, выплачиваемых в установленном порядке), п. 1.4 раздела ІІ Инструкции допускает лишь при условии их документального подтверждения исключительно в оригиналах. Подтверждающими документами, согласно Инструкции, являются расчетные документы, выдаваемые согласно Законам Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (кассовый чек, товарный чек, расчетная квитанция, проездной документ и т.п.), подтверждающие факт продажи (возврата) товаров, оказания услуг, получения (возврата) средств, купли-продажи иностранной валюты,) и Закона о прибыли (транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), счетов гостиниц (мотелей) или других лиц, оказывающих услуги по размещению и проживанию физического лица, страховых полисов и т.п.). Справки о стоимости услуг и ксерокопии документов не могут быть основанием для возмещения работнику расходов1. 1 Для более детального ознакомления с порядком документального оформления командировок и проблемных вопросов, возникающих при их оформлении, см.«ДК» № 8/2008, № 39/2006. Алексей Кравчук, аудитор
 Оплата больничного листа работнику 
Практика
«Лучше быть богатым и здоровым, чем больным и бедным». Это в идеале. А реалии таковы, что рано или поздно здоровье подводит, и человек уходит на больничный. Пособие по временной потере трудоспособности призвано в какой-то мере компенсировать ему...
Доставка товара покупателям
№ 22 (2.6.2008) :: Практика
Товар, приобретенный покупателем, может быть вывезен им самостоятельно или доставлен поставщиком. Доставка товара покупателю может осуществляться как собственным транспортом поставщика, так и при помощи сторонних транспортных организаций. При этом... Практика учета запасов. Приобретение запасов
№ 22 (2.6.2008) :: Практика
Окончание. Начало см. в «ШБ» №№ 06-10/2008 г.
Отражение приобретения запасов в бухучете
Продолжаем рассмотрение порядка отражения в учете операций по приобретению запасов. В предыдущем номере «ШБ» мы рассмотрели несколько примеров приобретения запас...
| 
